营改增办税流程及新政策-住宿和餐饮业

营改增办税流程及新政策简介住宿和餐饮业目录CATALOGUE新办营改增纳税人办税流程新近出台的营改增试点政策日常办税流程新办营改增纳税人办税流程•一、工商部门办理登记办理加载社会统一信用代码的营业执照•三证合一（组织机构代码证、营业执照号、税务登记号）新办营改增纳税人办税流程二、税务机关补录相关信息纳税人到税务机关办理第一项涉税事项时，税务机关补录以下信息：1）补录税务登记表信息2）补录行业、税种等信息市局办税服务厅前台办理免填单事项。新办营改增纳税人办税流程三、一般纳税人资格登记市局办税服务厅办理免填单事项携带资料：证件原件、资格登记表（免填单）单位公章（法人本人到场）（如非法人本人到场，须法人授权委托书）新办营改增纳税人办税流程四、申领发票1、增值税普通发票（限额、限量，当场即办）2、增值税专用发票用量调整（当场即办）新办营改增纳税人办税流程3、增值税专用发票最高开票限额国务院审批事项，15个工作日完成携带资料：1、票种核定表（免填单）2、税务登记证件3、经办人身份证明原件复印件（初次或变更时提供）4、发票专用章印模公章新办营改增纳税人办税流程五、发行将登记、发票等信息写入税控设备，发行后，联系服务单位在本单位安装后，即可开票。•市局办税服务厅前台办理。•携带资料：税控设备，相关发票、证件等。新办营改增纳税人办税流程六、备案【简易征收、税收优惠等备案事项】办税服务厅前台受理携带资料：1、事项说明（XX时间,XX项目,政策依据XX文件XX条款）2、证明材料（合同、协议、证明等）3、备案表（免填单）复印件加盖公章新办营改增纳税人办税流程七、税控设备问题设备更换•1、故障报修965432（航信）055165994361（百旺）或服务工程师2、服务单位上门或远程服务3、携带服务单位开具维护单到办税服务厅办理发行日常办税流程示例：1、纳税人5月领用10份专用发票，并读入。2、正常开具10份专用发票，金额100000元，税额6000元。销项3、纳税人5月收到上游向他开具的5份专用发票，金额20000元，税额3400元。进项4、纳税人携带专票，到办税服务厅前台或自助办税机器上认证专票。【认证相符】5、纳税人6月初，抄取税控设备中开票税额信息。日常办税流程6、纳税人携带申报表、税控设备等，到办税服务厅前台报送上一步抄取的开票税额信息。7、前台或网上平台办理纳税申报销项-进项8、开具缴款书：在线扣款或银行缴款9、清卡（5月已申报、6月继续开票）日常办税流程1、领票携带发票领用簿、税控设备到办税服务厅领票2、发票读入领票信息后，读入企业开票软件3、发票开具（开票作废、红字发票、盘退票）购方信息密文区商品信息销方信息备注日常办税流程•纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。•市局营改增咨询交流群（QQ群号：512448230）日常办税流程•开票作废•一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。•作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。日常办税流程•同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：•（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；•（二）销售方未抄税并且未记账；•（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。日常办税流程•红字发票开具•一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，申请开具红字发票。•通过开票软件申请红字，系统自动校验。日常办税流程•一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理：•1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。•专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。日常办税流程•《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。日常办税流程•2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。•3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。•4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。日常办税流程4、抄税将当月开具销项信息抄取到税控设备中5、报税税控设备信息报送到办税服务厅（办税服务厅抄报、远程抄报）日常办税流程•6、认证【仅一般纳税人】对专票数据项解密后，认证相符的允许抵扣（认证不符、无法认证）•认证不符：开具错误•无法认证：污损、残缺、打印错格•对纳税信用A、B级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。•营改增纳税人5-7月，取消认证，8月起按2015年纳税信用等级评定结果执行。•如未参评或有异议，联系主管税务机关申请复评或补评•如果新增营改增一般纳税人没有信用等级暂设置为“C级”，今后根据评出的纳税信用级别进行相应调整。日常办税流程涉及发票种类：增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票。（前提条件：销售方使用增值税发票系统升级版开具）•登陆安徽增值税发票查询平台查询•登陆网上办税平台查询信用等级、申报缴税根据税法计算需要缴纳税款一般纳税人一般按月申报•以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。日常办税流程•2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。日常办税流程•实行按季申报的原营业税纳税人•2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税•2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。日常办税流程•8、清卡•当月征期已完成纳税申报，可以开具下一个属期发票。•一般为自动清卡，如不能实现，到大厅前台手工清卡。日常办税流程•一、发票使用•（一）增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。•（二）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。营改增新政策•（三）增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。•（四）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。营改增新政策营改增新政策•二、小微企业增值税优惠•（一）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。•（二）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。•按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。营改增新政策•三、收费公路通行费抵扣及征收政策•（一）2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：•高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%营改增新政策•一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%•通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。营改增新政策•四、住宿和餐饮行业可抵扣项目•餐饮行业中的一般纳税人购进农业生产者自产的农产品，可以使用农产品收购发票计算抵扣项税额。此外，住宿和餐饮行业的房租、水电燃气费、桌椅板凳、锅碗瓢盆等均可以抵扣进项。营改增新政策•五、餐饮行业农产品抵扣问题•农业生产者是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人（包括农民专业合作社）•流通环节（批发、零售环节）免税的农产品•部分鲜活肉蛋产品（财税〔2012〕75号）和蔬菜（财税〔2011〕137号）•《增值税暂行条例》所列准予从销项税额中扣除进项税额所称“销售发票”，是指小规模纳各人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。营改增新政策•六、部分问题•1.餐饮企业为服务员提供的中餐、晚餐是否视同销售收入或进项转出？若餐饮企业员工婚宴或请客吃饭所消费的餐饮费用，餐饮企业是否视同销售收入或进项转出？同如航空公司，其员工买的机票出去旅游，航空公司机票收入是否应做销售收入？•答：餐饮企业为服务员提供的中餐、晚餐按上述规定不征税。餐饮企业员工婚宴或请客吃饭所消费的餐饮费用，其身份已不是企业员工，而是购买企业餐饮企业服务的消费者，企业应按提供服务实际收取的价款按规定计算应纳税额。营改增新政策•2.酒店提供住宿的同时，免费提供的餐饮（以早餐居多），是否需要视同销售？答：酒店住宿的同时，免费提供的早餐，是酒店的一种营销模式，消费者也已统一支付对价，且适用税率相同，不应列为视同销售范围，不需另外组价征收，按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。