税法的基础理论

第一讲第一章税法的基础理论一、学习重点：1、税法及其调整对象和税收法律关系的构成要素，税法构成要素中的第一、二、四、五个要素；2、税法分类中第一、二、三种划分方法二、一般掌握：1、税收及其特征2、税法、税法体系，税法调整对象和税收法律关系，税法构成要素及分类第一节税法的调整对象一、税收的概念和特征（P2）1、概念（国家参与社会财产分配的一种形式）2、特征（固定性、强制性、无偿性）二、税法及其调整对象（P3）1、税法（国家制定和调整…法律规范的总称，包括税收实体法与税收程序法，广义上包括法律、法规、规章）2、税法体系（1）法律渊源：纵向：税收法律、行政法规、行政规章、地方性税收法规（制定机关）横向：税收实体法、税收程序法（二者关系）（2）理论体系：税法基础理论、实体税法、程序税法3、调整对象（税收分配关系、税收征收管理关系）第二节税收法律关系一、税收法律关系的特征（P4）1、概念（…与…之间的权利义务关系）2、特征：（1）主体一方始终是征税机关（主体地位不平等）（2）主体形式上权利义务不对等（3）涉及财产所有权方面具有无偿性（4）产生不取决于主体的主观意志（比较税收法律关系与民事、行政法律关系）民事法律关系的特征1、概念（调整平等主体之间发生的财产关系与人身关系的权利义务关系）2、特征：（1）主体地位平等（私法关系）（2）保障措施具有补偿性（3）产生取决于主体的主观意志行政法律关系的特征1、概念（调整行政主体与行政人以及行政相对人之间的权利义务关系）2、特征：（1）主体一方始终是行政机关（公法关系）（2）内容处分上，当事人不能自由处分（民事可以）（3）当事人双方地位不平等，一方处于主导地位（民事平等）（4）争议解决方式上，行政主体单方可解决（民事有第三方解决）二、税收法律关系的构成（P5）1、主体：征税主体：法律、行政法规规定的征税机关纳税主体：税法（法律、法规与规章）规定的有纳税义务的单位与个人2、内容：实质与核心3、客体：货币、实物、应税行为民事：人格、身份、物、行为、智力成果；行政：是人身、行为、财物第三节税法构成要素一、税收主体（P7）征税主体、纳税主体二、征税对象（P7）商品、劳务、所得、财产、资源、行为等三、税目（P7）确定方法：列举法、概括法四、计税依据：计算应纳税额的基数计税金额、计税数量（比较课税或者征税对象与计税依据）五、税率（P8）定额税率（概念、优缺点、适用的税目）比例税率（概念、优缺点、适用的税目、分类）累进税率（概念、优缺点、适用的税目、分类）六、纳税环节（P9）七、纳税与申报期限（P10）八、纳税地点（P10）九、减税免税（P10）十、违法处理（P11）第四节税法主要分类一、按功能与作用划分（P11）实体税法、程序税法二、按征税对象划分（P11）（概念、税目）流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法三、按是否转嫁划分（P11）（概念、税目）间接税法、直接税法四、按使用主体划分（P11）涉内税法、涉外税法、国际税法第二章税法的基本原则一、学习重点：税法的基本原则二、一般掌握：税收的基本原则第一节税收的原则一、税收的基本原则（P19）1、概念2、税收公平原则（提出者、横向公平、纵向公平）3、税收效率原则（经济效率原则、行政效率原则）二、税收的具体原则（P20）1、财政原则2、宏观调控原则第二节税法的原则一、税法的基本原则（P21）1、概念2、税收法定原则（又名、核心、英国、内涵）3、税法公平原则（概念、含义）4、税法效益原则（税法效益与税收效益的关系）二、税法的具体原则（P23）1、实质征税原则2、简化手续原则三、比较税收原则与税法原则的关系1、基本原则2、具体原则第三章我国税法的沿革一、学习重点：我国现行税法制度的内容二、一般掌握：我国现行税法制度的发展前景一、前面内容1、我国的税法制度建立背景：我国的税法制度是在借鉴老解放区的税法制度建设经验和清理旧政府的税法制度的基础上建立起来的2、1928年制定的《井冈山土地法》中，规定征收土地税3、1931年中央苏区颁布《中华苏维埃共和国暂行税收》规定，征收关税、营业税、农业税和工业税4、1950年，政务院通令发布《关于统一全国税收的政策》，同时发布《全国税政实施要则》5、1953年工商税法的修正是我国50年代税法制度发展史上的第一次大规模税法制度改革6、1958年的工商和农业税发的改革是我国税法制度史上的第二次大规模变革，是我国建国以来农业税发制度的一次重大改革7、1973年的工商税法制度改革是我国税法制度的第三次变革8、1979-1982年税法制度的恢复是我国改革开放后税法制度改革的第一大突破9、1983-1992年利改税是这一时期税法制度改革的核心（利改税）10、1992年，十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》明确提出我国的财政管理体制由原财政包干体制该为分税制（分税制）11、我国原税法制度的弊端（三点）（P35）二、现行税法制度的原则和内容1、原则：统一税法、公平税负、简化税制和合理分权2、主要内容：（1）流转税发制度的改革（三个条例）（2）企业所得税发制度的改革（两步、三统一三取消）（3）个人所得税法制度的改革（4）其他税法制度方面的改革资源税法制度改革《土地增值税暂行条例》的颁布废止七个税种将筵席税、屠宰税行使权下放给地方（5）税收征收管理法制度的改革三、我国税法制度改革的目标1、概括的目标2、具体目标：（1）规范增值税法制度（2）适时统一内外资企业所得税法制度（3）改革个人所得税法制度（4）建立社会保障税（按发达社会主义市场经济要求）（5）修订…改革…调整…设立…作业：见阜阳电大电大在线登陆阜阳电大电大在线—税法—离线作业—第一次平时作业（下载—保存—完成—提交）