酒店管理_08酒店财务管理

第8章：酒店财务管理学习目的学习内容本章小结案例分析课堂讨论题课后思考题参考书目酒店管理学习目的酒店管理第8章：酒店财务管理了解酒店财务管理的主要内容。握酒店成本费用的控制方法及其重要性。掌握酒店营业收入的内容。掌握酒店利润分配的程序。本章小结酒店财务管理是在酒店经营管理过程中出现的一种管理职能，它主要解决酒店经营过程中的一些理财问题，如资金如何筹集，酒店如何控制成本费用，如何使利润最大化，酒店利润如何分配等。酒店管理第8章：酒店财务管理重点与难点重点——1、酒店成本费用管理2、酒店收入与利润管理难点——1、酒店财务分析酒店管理第8章：酒店财务管理案例分析酒店管理第8章：酒店财务管理2004年12月31日单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：现金应收帐款存货流动资产合计固定资产厂房设备（净值）资产总计2000025000100000145000500000645000240003000099000153000500000653000流动负债：应付票据应付帐款应付费用流动负债合计长期负债：负债合计股东权益：普通股保留盈余权益合计负债与所有者权益总计30000200001000060000100000160000400000850004850006450003300030000120007500010000017500040000078000478000653000P酒店2004年末的资产负债表和2004年的利润表如下：P酒店利润表酒店管理项目上年累计数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业费用营业税金及附加二、经营利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润加：年初未分配利润减：提取盈余公积其中：公益金应付利润六：未分配利润14018004006004576001260004176002230001011309347056003100280099470328256664510740999733323500032388127870037030049300411250030289611500250050485001584687003500160026446872717719108026598865400107412004年度单位元案例分析问题结合表中数据对该酒店进行财务比率分析。酒店管理第8章：酒店财务管理课后思考题1．酒店的财务关系有哪些？2．谈谈酒店各种财务管理目标的优缺点。3．酒店的成本费用是如何划分的？其包括的具体内容？4．酒店的成本费用控制应遵循哪些原则？5．酒店营业收入的内容有哪些？6．酒店应按怎样的顺序进行利润分配？7．财务分析的方法有哪些？酒店管理第8章：酒店财务管理课堂讨论题通过你对酒店的调查，谈谈它们在酒店财务管理中存在哪些问题？应如何进行改进？酒店管理第8章：酒店财务管理参考书目１、赵星铁《新编酒店管理》上海立信会计出版社２、李树民《现代酒店管理概论》西安西北大学出版社３、黄震方《旅游酒店管理》北京中国林业出版社４、赵涛《酒店经营管理》北京北京工业大学出版社５、黎洁、肖忠东《酒店管理概论》天津南开大学出版社酒店管理第8章：酒店财务管理第8章：酒店财务管理８．1酒店财务管理概述８．2酒店成本费用管理８．3酒店收入与利润管理８．4酒店财务分析酒店管理８．1酒店财务管理概述8．1．1酒店财务管理的概念8．1．2酒店财务管理的特点8．1．3酒店的财务关系8．1．４酒店财务管理的组织与目标酒店管理8．1．1酒店财务管理的概念酒店财务管理，是指对酒店财务活动的管理。财务活动即酒店财产物资方面的业务活动及事务活动，包括各种财产物资的取得、置配、耗用、回收、分配等活动。从形式上看酒店财务是货币等财产资源的收支活动，从实质上酒店财务体现着酒店与各方面的关系，由此体现着一定社会的经济利润。酒店财务活动包括酒店由于筹集资金运用资金，分配利润而产生的一系列经济活动，酒店财务活动的总和构成酒店的资金运动。酒店管理8．1．2酒店财务管理的特点1．客房商品销售的时间性2．宾客结算的即时性3．投资效益的风险性4．更新改造的紧迫性5．经济效益的季节性酒店管理8．1．3酒店的财务关系1．筹资中的财务关系：(1)投资者以其投入的资本承担财务风险而产生的经济责任。(2)投资者对酒店获得的利润按投资份额享有分配权。(3）投资者对企业破产承担责任。2．投资中的财务关系：酒店作为投资者，与受资者之间的关系，即投资与分配的关系，属于所有权关系。3．分配中的财务关系：参与企业分配的主体有：职工、国家、所有者、债权人酒店管理8．1．４酒店财务管理的组织与目标1．酒店财务管理组织2．酒店财务管理目标酒店管理酒店管理酒店财务管理组织（１）以会计为核心的财务管理机构：会计核算职能和财务管理职能不分，同时具备两种职能。（2）与会计机构并行的财务机构：●规划部（PlanningDepartment)。●经营部（OperatingDepartment)。●信贷部（LoanDepartment)。（3）公司型的财务管理机构：本身是一个独立的公司法人，能够独立对外从事财务活动，在公司内部，除了设置从事财务活动的业务部门以外，还设有一般的行政部门。酒店管理酒店财务管理目标（1）总体目标●利润最大化●财富最大化●社会责任（２）具体目标●筹资财务管理目标●投资财务管理目标●分配财务管理目标酒店管理８．2酒店成本费用管理8．２．1酒店成本费用的概念8．２．2成本费用控制的意义和程序8．２．3成本费用控制的原则8．２．4成本费用控制的常用方法8．２．5成本费用考核的指标酒店管理8．２．1酒店成本费用的概念成本费用是指酒店在一定时期的经营过程中为宾客提供服务所发生的个性费用的总和。1．营业成本：指酒店在经营服务过程中所发生的各项直接支出，包括餐饮成本、商品成本、洗涤成本、其他成本等。2．期间费用：是在一定会计期间发生的费用，包括营业费用，管理费用，财务费用等。按我国现行制度规定，酒店下列支出不得列入成本费用：●为购置和建造固定资产，无形资产和其他资产而发生的支出。●对外投资支出，和分配给投资者的利润。●被没收财务的损失。●支付的赔偿金，违约金，罚款，捐助支出等。●国家规定不得列入成本费用的其他支出。酒店管理8．２．2成本费用控制的意义和程序酒店开展成本费用控制，可以事先限制各项费用和消耗的支出，各计划地控制成本费用，减少资金占用量，提高资金的使用效益，达到降低成本，提高经济效益的目的，从而增强酒店竞争力，改善经营管理。成本控制可按发生时间先后划分为：事前控制事中控制事后控制酒店管理8．２．3成本费用控制的原则１、严格遵守国家规定的成本开支范围及费用开支标准。２、因地制宜原则。３、全员成本管理原则。４、正确处理降低成本费用与保证质量的关系原则。酒店管理8．２．4成本费用控制的常用方法1．定额控制和比率控制2．预算控制和主要消耗指标控制3．实施费用支出的内部控制制度酒店管理定额控制和比率控制定额控制——定额成本制定的依据可以根据上级管理部门规定的开支标准，如各种劳动保护费用，酒店不得自行扩大发放范围和提高开支标准。有一些费用，如办公费，虽然上级管理部门没有规定统一开支标准，但酒店可根据工作性质，对每个办公人员规定一定的每月办公金额，作为控制依据。比率控制——选择某一指标作为基数，按照这一指标一定比例来控制这些费用的限额。例如，职工福利费、工会经费和职工教育经费要分别按照酒店职工工资总额的一定比例提取；又如，保险费要按照保险资产帐面价值和保险费率计算。通过提取率、保险费率等比率，控制各种费用。酒店管理预算控制和主要消耗指标控制预算控制：酒店在不能准确预测业务量的情况下，根据量本利之间有规律的数量关系，按照一系列项目，分析制定预算指标数。主要消耗指标控制：在进行成本费用控制中，应把注意力集中于主要的一些消耗指标，对成本细微尾数，数额很小的费用项目和无关大局的成本费用项目可以从略，实行主要消耗项目重点控制。实行费用的归口分级管理：根据统一领导、分工负责的原则，对各项费用分别由各个职能部门归口掌握和管理，并将归口管理的费用指标进一步分解，落实到各部门、班组以及个人，分级负责。费用归口管理的主要内容有：●根据各项费用发生的环节、地点和职能部门的分工，按照“谁花钱、谁负责、谁经手、谁管理”的原则，确定费用管理的责任部门。●确定费用分级管理层次及考核指标。●确定各项费用的不同控制方法。●确定费用节约、浪费的经济关系。酒店管理实施费用支出的内部控制制度（1）费用预算制度（2）定期分析检查制度（3）费用支出审批制度●酒店的日常开支的内容均应纳入预算范围。●预算内的费用开支，由经手人填单，经主管人员审批，由财务部门审核后即可开支报销。●预算外的费用开支，经主管经理批准后，由财务部门审核，提出意见，报总经理或其授权人批准。●公关应酬费、广告宣传费等费用的支出直接由总经理或其授权人负责审批控制。酒店管理8．２．5成本费用考核的指标成本率——指一定时期内费用额占营业收入的百分比。费用率——指一定时期直接成本占营业收入的百分比。酒店管理表：2004年S酒店营业费用考核表酒店管理项目2004年实际数（万元）2003年实际数（万元）2004年计划数（万元）与2003年实际数相比与2004年计划数相比增减绝对数增减率（%）增减额绝对数增减率（%）营业收入1050900100010511.7505营业费用4003604204011.1-20-4.8费用率（%）384042-25-4-9.5从表中可以看出，该酒店2004年的费用率比2003年同期降低2%，比本年度预算数值降低了4%。８．3酒店收入与利润管理8．３．1酒店营业收入的内容及确认8．３．2营业收入管理的内容8．３．3酒店利润控制的要点及利润分配程序酒店管理8．３．1酒店营业收入的内容及确认酒店营业收入（Revenue）是指酒店在生产经营过程中，由于销售商品，提供劳务等取得的收入。具体内容有:1、营业收入:包括主营业务收入和其他业务收入。2、投资收益:指酒店对外投资取得的收益，包括对外投资分得的利润、股利和债务利息等。3、营业外收入:指与酒店业务经营无直接关系的各项收入。酒店确认营业收入的标志：（1）商品、产品已经发出或者是劳务已经提供。（2）价款已经收到或者得到乐收取价款的凭据者就是营业收入实现的基本条件。酒店管理8．３．2营业收入管理的内容１、合理定价２、做好营业收入标准控制３、做好营业收入日常控制酒店管理8．３．3酒店利润控制的要点及利润分配程序利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额（１）营业利润：营业利润=经营利润-管理费用-财务费用经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加（２）投资净收益：等于投资收益扣除投资损失后得数额。（３）营业外收支净额：指营业外收入减营业支出的净额。酒店管理酒店的利润：酒店利润管理的控制要点酒店管理影响酒店利润的影响因素是多方面的，结合影响酒店利润的多方面因素，酒店的利润控制应包括以下几个方面的内容：（1）决策正确（2）计划平衡（3）财务责任（4）责任中心（5）预算控制（6）核算反映（7）检查分析（8）考核成果利润分配程序酒店利润分配一般按下列程序进行：（1）弥补上年亏损。（2）利润按国家规定作相应调整后，依法交纳所得税。（3）弥补酒店以前年度亏损。（4）提取法定盈余公积金。（5）提取公益金。（6）向投资者分配利润。股份制酒店在提取公益金后按照下列顺序分配：（1）支付优先股股利。（2）提取任意盈余公积金。（3）支付普通股股利。酒店管理８．4酒店财务分析8．４．1财务分析的目的8．４．2财务分析的内容8．４．3财务分析的方法酒店管理8．４．1财务分析的目的１、反映酒店经营状况和财务状况２、促进财富最大化目标的实现酒店管理8．４．2财务分析的内容1．偿债能力分析2．盈利能力及社会贡献能力分析3．应运能力分析4．发展能力和其他财务指标分析酒店管理8．４．3财务分析的方法对酒店的