6-2第六章-供应过程的核算

第六章主要经济业务的核算复习筹集资金：1.借入一年期借款30000元，款项已经存入银行。2.收到李某现金投资2000000元，已经入账。3.借入半年期银行借款用于归还前欠货款60000元.4.按规定把资本公积5000转增资本。5.前欠银行2年期借款850000元，经协商转为对企业投资。6.某股份公司发行股票100000股筹集资金，面值1元，发行价每股10元，股款存入银行。供应过程含义：是生产经营过程的第一阶段，主要是进行采购物资。供应过程核算的主要经济业务：1．购进物资，确定材料物资的采购成本；2．与供货单位办理价款结算；3．材料物资验收入库，形成物资储备，计算材料采购成本一、设置的主要账户“在途物资”该账户用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料的买价和各种采购成本，据以计算购入材料实际采购成本的账户。该账户属于资产类账户。该账户按在途材料物资的种类设置明细科目。借方在途物资贷方购入材料物资的买价和采购费用结转的入库材料物资的采购成本尚未验收入库的在途物资成本“原材料”该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际采购成本的收入，发出，结存情况的账户。该账户属于资产类账户。该账户按材料的种类设置明细科目。借方原材料贷方验收入库材料的成本发出材料的成本库存材料成本应付账款该账户因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。该账户属于负债类账户。该账户按供应单位设置专栏明细账。借方应付账款贷方偿付款项应付供应单位款项尚未偿还的款项“应付票据”该账户用以核算商业汇票的发生，增减变动及其结余情况的账户。该账户属于负债类账户。该账户按债权人设置明细科目。借方应付票据贷方到期偿付款项开出商业汇票支付给供应单位款项尚未到期偿还的款项“应交税费”该账户用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。该账户属于负债类科目。该账户按照应交税金的税种进行明细核算。借方应交税费贷方实际上交的各种税金经计算应交纳的税费数欠交的税费数应交增值税应交消费税应交营业税应交所得税“应交税费—应交增值税”该账户用以核算一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计提等会计事项。该账户属于负债类账户。该账户按核算内容设置专栏明细账。借方应交税费——应交增值税贷方采购材料物资时向供应单位支付的进项税额和实际交纳的增值税企业销售产品时向购货单位收取的销项税额尚未抵扣的增值税额账务处理如企业购入材料并验收入库应先计入“在途物资”账户待验收入库后再结转计入“原材料”账户。可直接计入“原材料”账户。如企业购入材料没有验收入库借：原材料-A材料6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020二、供应过程主要经济业务的核算1、企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。192：新达公司购入乙材料200件，每件50元，价款共计10000元，增值税税率为17%，已收到对方开来的增值税专用发票。价税款尚未支付，材料已经送达公司。借：原材料---乙材料10000应交税费－应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款---新达公司11700借：在途物资51000应交税费—应交增值税（进项税额)8500贷：银行存款595003.购买材料，增值税专用发票上注明材料款50000元，增值税8500元，运费发票注明运费1000。款项由银行存款支付，但材料尚未到达。材料验收入库时借：原材料51000贷：在途物资5100021试做下面业务:1.向异地新达公司购入甲材料150件，每件30元，价款共计4500元，增值税额765元，已收到对方开来的增值税专用发票。价税款已通过银行转账支付，材料尚未运达公司。2.上述甲材料运达企业，尚未验收入库。同时，采购部门交来该批材料的运杂费单据120元，以现金付给。3.上述材料验收入库22练习答案:1.借：在途物资－甲材料4500应交税费－应交增值税（进项税额）765贷：银行存款526523练习答案22、借：在途物资－甲材料120贷：库存现金1203、借：原材料－甲材料4620贷：在途物资－甲材料4620补充14.企业购入甲材料400千克，每千克100元，材料已验收入库。收到该公司的增值税专用发票，价税合计46800元，签发商业汇票支付。如何使含税收入变成不含税收入？不含税收入=含税收入/（1+17%）4680046800/（1+17%）=4000040000%17%=6800元借：原材料——甲材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据468005.该商业汇票到期，以银行存款支付46800元。借：应付票据46800贷：银行存款46800练习12月1日，从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项已经支付，材料尚未验收入库。2月10日，材料已验收入库。采购时：借：在途物资--A材料20600应交税费--应交增值税（进项税额）3298贷：银行存款23898验收入库时：借：原材料--A材料20600贷：在途物资--A材料20600练习2：4月10日，AD公司向H公司购进A材料2000千克，单价20元，计20000元，增值税3400元，共23400元；B材料3000千克，单价10元，计30000元，增值税5100元，共35100元，总计58500元尚未支付，开出一张6个月到期的商业承兑汇票，材料尚未入库答案借：在途物资——A材料20,000.00——B材料30,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）8,500.00贷：应付票据——H公司58,500.00练习3联系上题：4月20日，向D公司购进A材料2000千克；B材料3000千克已收到，验收时A材料实收1900千克，少100千克；B材料3000千克，A材料少100千克属途中合理损耗。答案：借：原材料——A材料20,000.00——B材料30,000.00贷：在途物资——A材料20,000.00——B材料30,000.00练习34月25日，AD公司以银行存款向E公司预付50000元，作为购买C材料价款。答案借：预付账款——E公司50,000.00贷：银行存款50,000.00or借：应付账款——E公司50,000.00贷：银行存款50,000.00练习4：3月1日大兴公司购入A材料10000千克，买价98000元；B材料2400千克，买价47520元；C材料15000千克，买价72000元．增值税计36978.40元．用银行存款支付ABC三种材料运费5480元。材料尚未到达．(运杂费按重量分配)要求：计算各材料应分担的采购费用，并写出会计分录（1）某种物资的买价和其单独发生的采购费用，应直接计入该种物资的采购成本。（2）如果是几种物资共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种物资的采购成本。补充2采购费用的分配重量、体积、价款等采购费用分配率=应分配的采购费用总额各种材料的总重量某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量×采购费用分配率购买甲乙两种材料发生，运费1500元，甲材料重300公斤，乙材料重1.2吨所负担的运杂费:运杂费分配率=5480/(10000+2400+15000)=0.2A材料应负担的运杂费=10000×0.2=2000(元)B材料应负担的运杂费=2400×0.2=480(元)C材料应负担的运杂费=15000×0.2=3000(元)所负担的采购成本:A材料采购成本=98000+2000=100000（元）B材料采购成本=47520+480=48000（元）C材料采购成本=72000+3000=75000（元）借：在途物资——A材料10000——B材料48000——C材料75000应交税费——应交增值税(销项税额)36978.4贷：银行存款259978.4入库编制会计分录：借：原材料——A材料100000——B材料48000——C材料75000贷：在途物资——A材料100000——B材料48000——C材料75000课堂练习3月10日，AB公司向D公司购进A材料2000千克，单价20元，计20000元；B材料3000千克，单价15元，计45000元，总计65000元尚未支付。运费5600元，以银行存款支付，材料尚未入库（运费按重量分配）。3月18日，向D公司购进，A材料2000千克；B材料3000千克，已收到并验收入库。答案：5600÷（2000+3000）=1.12元/千克A材料运费：1.12×2000=2240元A材料成本：2240+20000=22240元B材料运费：5600－2240=3360元B材料成本：3360+45000=48360元借：在途物资——A材料22,240.00——B材料48,360.00贷：应付账款—D公司65,000.00银行存款5,600.00借：原材料——A材料22,240.00——B材料48,360.00贷：在途物资——A材料22,240.00——B材料48,360.00小结购入时可以分为材料已经验收入库和材料尚未验收入库购买时还可以分为款项已经支付和款项尚未支付。购进材料、货款已付、材料直接验收入库购进材料、货款已付、材料尚未验收入库比较借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在途物资—某单位应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收入库时：借：原材料—某材料贷：在途物资—某单位贷方相同借方不同比较购进材料、材料直接验收入库和购进材料、材料尚未验收入库购进材料、材料直接验收入库、货款已付购进材料、材料直接验收入库、货款未付比较借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—某单位支付货款时：借：应付账款—某单位贷：银行存款借方相同贷方不同比较购进材料、货款已付和购进材料、货款未付练习1：1.企业从大恒公司购入的A材料，A材料的买价为28000元，增值税4760元，上列款项全部用银行存款支付。材料末收。2.企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费400元，增值税1904元，款项尚未支付，材料全部验收入库。3.企业从长庆工厂又购B材料价税合计10530元，企业开出银行承兑的商业汇票，材料尚未到达。4.企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款13504元。练习2：2017年1月3日向大明工厂购入下列材料：甲材料100公斤每公斤30元乙材料300公斤每公斤20元丙材料400公斤每公斤50元增值税率17%。大明工厂代垫运杂费400元。以上款项已付，材料已验收入库1借：在途物资—A28000应交税费—应交增值税（进项税额）4760贷：银行存款327602借：原材料—丙材料11600应交税费—应交增值税（进项税额）1904贷：应付账款---裕丰公司135043借：在途物资---B材料9000应交税费----应交增值税1530贷：应付票据105304借：应付账款—裕丰公司13504贷：银行存款13504练习2•借：在途物资29400应交税费—应交增值税（进项税额）4930贷：银行存款34330•借：原材料—甲材料3050—乙材料6150—丙材料20200贷：在途物资29400