第七章 财政收入总论

财政收入篇第七章财政收入总论第八章税收原理第九章税收制度第十章公共收费财政收入是满足社会公共需要的物质基础，并对经济过程产生一系列影响。政府取得财政收入的方式主要有：税收、公共收费、国有资产收益、公债收入。第七章财政收入总论第一节财政收入概述第二节财政收入规模第三节财政收入结构第一节财政收入概述一、财政收入的含义二、财政收入的分类专家财政讲坛一、财政收入的含义1.含义：财政收入是政府为实现其职能的需要（为满足其支出的需要），根据一定的权力原则，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。它通常有两个含义：（1）财政收入是一定量的公共性质的资金；（2）财政收入仅是财政分配过程的第一阶段或基础环节。一、财政收入的含义2.内容：社会物质财富(以货币表现的一定量的社会产品价值)3.历史形态：劳役—实物—货币4.政府取得财政收入的依据公共权力：包括政治管理权（核心），税收公共资产所有权：国有资产收益公共信用权：公债（广义财政收入）一、财政收入的含义5.财政收入对经济有广泛的影响M是财政收入的主要来源；V是财政收入的补充；C中的个别部分构成财政收入财政收入的规模、构成方式：会影响资源的有效配置；会影响经济结构的优化；既影响公共需求的满足，也影响私人需求的满足财政收入（政府收入）占GDP的比重必须适度，如果财政收入比重过低，难以满足公共需求，无法进行有效的宏观调控；如果财政收入比重过高，则会导致社会税负过重，影响市场机制的正常运行二、财政收入的分类（一）按财政收入的形式分类税收收入（政治权，财政收入的主要形式、基本形式，占财政收入的绝大部分）非税收入国有资产收益（所有权）公共收费（公共部门提供有偿服务）债务收入（公共信用权）其他收入捐赠收入罚没收入……财政收入形式分类税收收入非税收入国有企业收入企业亏损补贴（负收入）能源交通基金教育费附加其他收入排污费收入城市水资源收入规费收入事业收入国有资源收入罚没收入财政收入分项目构成（%）年份各项税收企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入198019851990199519961997199819992000200149.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.437.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.87.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.013.213.910.26.49.77.98.48.17.17.42010年全国财政收入83080亿元，增长21.3％，占GDP的20.9%。其中中央本级收入42470亿元，增长18.3%，占全国财政收入的51.1%。财政收入中的税收收入73202亿元，增长23%，占财政收入的88.11%，非税收入9878亿元，增长9.8%。2009年政府收支分类改革的内容政府收入＝税收+社会保险基金收入+非税收入+其他收入近年来，中国政府收入占GDP的比例在1/3左右。在中国，纳入预算管理的政府收入算作财政收入。经国务院批准，政府收支分类改革于2007年全面实施。《2009年政府收支分类科目》中,收入分类科目主要按财政收入的形式分类，主要反映政府收入的来源和性质。根据目前收入分类体系中我国政府收入构成情况，结合国际通行分类方法，政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置内容如下：101税收分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。2009年政府收支分类改革的内容增值税款下设3项：国内增值税、进口货物增值税、出口货物退增值税国内增值税项下设28目：国有企业增值税、集体企业增值税、股份制企业增值税、联营企业增值税、港澳台和外商投资企业增值税、私营企业增值税、其他增值税、增值税税款滞纳金、罚款收入、福利企业增值税退税、软件集成电路增值税退税、三线搬迁增值税退税、民贸企业增值税退税、宣传文化单位增值税退税、森工综合利用增值税退税、其他增值税退税、免抵调增增值税2009年政府收支分类改革的内容102社会保险基金收入。分设六款：基本养老保险基金收入（款下设3项：基本养老保险费收入、基本养老保险基金财政补贴收入、其他基本养老保险基金收入）、失业保险基金收入（款下设3项）、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。103非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。2009年政府收支分类改革的内容104贷款转贷回收本金收入。分设四款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。105债务收入。分设二款：国内债务收入、国外债务收入。110转移性收入。分设九款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。（二）按财政收入的来源分类（三）按财政收入的管理要求分类预算内收入：列入政府一般预算中；预算外收入：置于政府一般预算以外单独管理的财政收入；“制度外”财政收入：在性质上既不属于预算内也不属于预算外。如滥收费、滥摊派、滥集资等。按财政收入的管理要求分类示意图财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收非税收入年份预算内收入税收收入基金和收费收费/GDP收费预内÷预收费算内÷收入收费合计预算内收费预算外收费体制外收费92384332973735571977218713.870.9715.3934349425550314551433314314.241.159.0945218512772914571863497115.131.396.3956242603883035312407536613.661.336.49674056910107098363893598015.051.447.80639373376362303411.010.59政府收费统计表单位：亿元1992~1996年费大于税，收费与税收之比在1.13~1.55之间。土地出让金2007年1月1日起施行的《土地出让金管理办法》，规定建立土地出让金收支专用账户、取消预算外的收支专户、土地出让金总收益全部纳入地方财政预算、土地出让金分配方式等，彻底将征收和支出两条线进行了分离。2010年全国国有土地有偿出让收入超过2.9万亿，同比增长106.2%，其中2/3来源与东部9省（市）。而土地出让收入增长较快主要是由土地供应加大、招拍挂比重上升、征地拆迁补偿成本上升、征管政策调整及加强土地收入管理等五方面原因所致。2010年土地出让金收入相当于财政收入的35%，GDP的7.3%。土地出让金中的一部分纳入预算管理，一部分纳入基金管理，还有一部分属于制度外收入。第二节财政收入规模含义：财政收入规模是一定时期内（通常为一个财政年度）财政收入来源的总量。一、衡量财政收入规模的指标二、影响财政收入规模的因素一、衡量财政收入规模的指标绝对量——年度财政总收入相对量——财政集中率（K）：反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（GDP）的集中程度。相对指标有较强的分析意义。中央、地方财政收入占国家财政收入的比重财政收入增长率宏观税负率：公共收入占GDP的比重。大口径：政府收入占GDP的比重中口径：财政收入占GDP的比重小口径：税收收入占GDP的比重%100GDPFRKFR表示一定时期内（一年）的财政收入总额表1：改革前财政收入及相关指标财政收入年份总额（R）增长速度(%)国内生产总值(GDP)R/GDP(%)1952183.7238.0679.0027.11958387.6025.01307.0029.71960572.2917.51457.0039.31966558.7118.01868.0029.91968361.25-13.91723.1021.01974783.14-3.32789.9028.11975815.614.12997.3027.21976776.58-4.82943.7026.41977874.4612.63201.9027.319781132.2629.53629.0431.2表2：改革开放后的财政收入及相关指标财政收入年份总额（R）增长速度(%)国内生产总值(GDP)R/GDP(%)19791146.381.24038.2028.419801159.931.24517.8025.719811175.791.44862.2024.219821212.333.15294.7022.919831366.9512.85934.5023.019841642.8620.27170.0022.919852004.8222.08964.4022.419862122.015.810202.2020.819872199.353.611962.5018.419882357.247.214928.3015.819892664.9013.116909.2015.819902937.1010.218547.9015.819913149.487.221617.8014.619923483.3710.626638.1013.119934348.9524.834634.4012.619945218.1020.046759.4011.219956242.2019.658478.1010.719967407.9918.767884.6010.919978651.1416.874772.4011.619989875.9514.279644.7912.419991137715.281848.9213.9年份财政收入总额（万亿）增长速度%GDP（万亿）R/GDP（%）20001.339517.79.921413.520011.638622.310.965514.9420021.890315.412.033215.720032.171514.913.582215.9820042.63964721.613.6519.3420053.1650519.918.716.9520063.8760222.520.9418.8220075.1332.425.730619.9420086.1316919.530.06720.420096.847711.733.535320.4220108.30821.340.1220.7单位：万亿元图2财政收入占GDP的比重28.425.724.222.92322.922.420.818.415.815.815.814.613.112.611.210.710.911.612.405101520253019791980198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998年份R/GDP(%)05101520253035197819801985199019911992199319941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010财政收入增长率财政收入/GDP财政收入相对指标（%）财政收入增长率：最高32.4%，最低1.2%财政收入/GDP从改革之初1978年的31.06%，不断降到1995年的10.27%，其后一直到2010年的20.71%。原因：计划经济向市场经济的转变。改革开放以前的财政收入绝对额逐年递增。在收入分配方面，财政集中率较高，社会资金主要