2017年高新技术企业优惠政策解析及运用方法--学习资料--长沙

2017年高新技术企业优惠政策解析及运用方法1、研发费加计扣除75%或175%财税【2017】34号---2017-1-1---2019-12-31=科技型中小企业=研发费—费用化管理费用75%+无形资产将来摊销175%摊销使用范围=不是所有企业研发费75%或175%高新技术企业=中小型高新技术企业【境内注册居民纳税人+查账征收+职工人数=500+年收入=20000+总资产《=20000】【75%或175%】+一般高新技术企业【50%或150%】科技型企=科技型中小企业=同时=【1】境内居民纳税人查账征收+【2】产业国家产业+【3】职工人数=500【年平均】+年收入=20000+总资产《=20000】+75%或175%+一般科技企业50%或150%+【4】违法+【5】指标评分100【60】【科技人员/职工总】+研发费/销售收入或成本费用+技术成果1+2=高新技术企业=国家科技奖励前三名=制定国际标准或国家标准行业标准前5名2、研发费加计扣除=口径统计局【房屋1000】会计【房屋1000/20=50折旧+研发部职工福利费】高新技术企业认定研发费3%4%5%【房屋折旧+不含福利费】企业所得税税前扣除加计扣除【加计扣除房屋折旧不包括+不含福利费】3、研发费加计扣除=辅助账【ABC】+汇总表【财务会计报告附注缴纳税务机关】+归集表【缴纳加计扣除金额=今年研发费研究管理费用+以前年度无形资产今年摊销+今年完工无形资产今年摊销=企业所得税汇算清缴申报表附注=缴纳税务机关】+明细表【属于企业所得税汇算清缴申报表附表附表七=缴纳税务机关【税总所便函【2017】5】会计平时做账=流水账=2017-1-1----12-31=会计凭证10000=1—5研发—105开发---1000研发—10000年底或月底或季度末=5+105+1000=统计电子表格=国家税务总局【2015】97号公告=统计表辅助账=不用缴纳交税务机关【公司备查资料】=不是明细账+不是独立账簿+不是独立账套涉及研究开发=科目“研发支出----费用化支出或资本支出—A工资薪金累计折旧等六大类”4、辅助账项目名称=立项=不用政府批准=立项董事会或股东会=名称甲公司ABC项目=辅助账=一个辅助账只能反映一个项目辅助账=费用化或资本化=一个项目【费用化】【资本化】A项目=研究开发=研究【研发支出—费用化支出=期末管理费用----年底加计扣除】+中间环节研=研究或开发分不清楚费用化管理费用年底加计扣除+开发【开始---完工=费用化支出10000=完工【前面已经发生费用化支出转资本化资产10000】+完工后—资本化资产1000---专利无形资产11000将来摊销11000*150%或175%----管理费用或制造费用】5、会计处理【1】研究----立项可行性研究1000借：研发支出---费用化支出---1000贷：银行存款1000年底或季度末或月末结转2017-8月借：管理费用1000税前扣除-----年底加计扣除贷：研发支出—费用化支出---1000【2】研究或开发无法分清借：研发支出---费用化支出---1000贷：银行存款1000年底或季度末或月末结转2017-8月借：管理费用1000税前扣除-----年底加计扣除贷：研发支出—费用化支出---1000【3】开发阶段2017-9-1开发------2018—10-1完工2017—9-1---12-31=发生3000借：研发支出---费用化支出---3000贷：银行存款累计折旧等30002017-12-31=费用化支出余额=不要结转余额=资产负债表---无形资产项目下面增加研发支出项目3000/销售收入=3%4%5%2018-1-1----10-1=5000借：研发支出—A费用化支出—5000贷：银行存款累计折旧等50002018年重新启动=辅助账20182018-10-1完工=实验成果=时刻借：研发支出—A资本化资产---8000贷：研发支出---A费用化支出—8000重新启动新“辅助账”2018-10-1----检测费鉴定费律师费专利费2000--12-1专利借：研发支出—A资本化资产---2000贷：银行存款应付职工薪酬等20002018-12-31专利申请取得专利证---无形资产借：无形资产—A10000贷：研发支出—资本化资产—100002019-1-1开始无形资产摊销=用途—产品生产=制造费用借：制造费用10000/10年=1000—库存商品—主营业务成本贷：累计摊销1000会计处理2019-10-1商品卖会计主营业务成本1000税法加计扣除175%【1750=1000会计主营业务成本税前扣除+750加计扣除】会计：2019—10-1卖借：主营业务成本1000税前扣除+税法加计扣除750贷：库存商品1000【4】2018-9-1发现研发失败前面2017-7----2018-9-1研发费8000失败=不能专利借：研发支出—费用化支出10000贷：研发支出—资本化资产10000借：管理费用10000=2018-9=税前扣除可以+2018汇算清缴加计扣除10000*75%？可以-研发费10000/销售收入3%4%5%可以贷：研发支出—费用化支出10000年度高新技术企业指标=资本化或费用化支出+无论是否成功=辅助账【5】会计财务处理当年发生研发费---管理费用=加计扣除2018-9无形资产2018会计处理借：无形资产10000贷：以前年度损益调整—管理费用2017+2018100006、研发费加计扣除=6项研究开发费加计扣除=不是高新技术企业或科技型企业=其他企业可以加计扣除财税【2015】119国家税务总局【2015】97号公告=加计扣除=负面清单两个=优惠不用税务机关审批备案国家税务总局【2015】76号公告负面清单=行业=烟草制造+贸易批发零售+租赁商业服务+房地产开发企业【房地产设计企业绿化评标AAA】+娱乐业甲生产+贸易=兼营=生产主营业务收入/【总收入税法-不征税收入-投资收益】》50%=研发费可以加计扣除负面清单=业务=买专利直接使用生产【委托开发加计扣除1000税前扣除+1000*80%*50%】+技术专利已经移交生产部大量生产技术后续维护【专利成功移交生产部专利继续研发5-7研发费加计扣除】+技术卖后维护不能加计扣除+技术英文改中文不能加计扣除7、工资薪金+五险一金+外聘专家=加计扣除【1】外聘专家【公司上班研发部183天—+=合同【非全日合同工【书面+口头】】+工资单+社保【劳动者】=工资薪金部分】据实=专家咨询费第六项10%【不用公司上班=发票】【2】工资薪金研发人员=王工程师生产+研发部=工资10000=工时分批法生产+研发费5000加计扣除【3】总经理董事长工资薪金20000=生产研发财务部新采购部=能否分解5000研发费？不能【4】职工=定岗研发部=5000=人事部职工定岗研发部+生产部=调令岗位+合同+工资单+社保+工作记录研发部人员=研究开发+科技人员+辅助人员=胜任能力【5】年终奖=工资薪金？=是=研发部工作人员年终奖=研发费加计扣除错误：借：管理费用100=没有研发支出科目=损失加计扣除贷：银行存款100=没有应付职工薪酬=14%25%2.5%【6】股权激励研发部王先生2017-1-1----2018-12-312---26万元股权授权日行权日【缴纳个人所得税】2018-12-31实际支付26-2=24当期缴纳个人所得税困难----财税【2015】116分期缴纳5年可以平均不平均（1）一次缴纳个人所得税=24万元=能否工资薪金加计扣除？=股权激励工资薪金？是=研发费加计扣除=会计2017=24/2=12借：研发支出—费用化支出—12贷：资本公积—股权激励122017实际支付没有----2017加计扣除？不能2018-12-31借：研发支出—费用化支出—12贷：资本公积—股权激励1212-31借：资本公积---股权激励24银行存款2贷：股本+资本公积26万元2018-12-31企业实际支付24+2=26研发支出—费用化支出24----2018-12-31以后加计扣除（2）分期缴纳个人所得税个人所得税分期=--研发费2018【高管【公司法—章程规定高管】+技术骨干】财税【2016】101----非上市公司获得股权激励当期2018-12-31暂时不用缴纳个人所得税----以后股份转让当期2020-7-1股份转让50-2=48财产转让20%个人所得税获得股权激励的职工研发费=工资薪金研发费*14%2%2.5%职工获得股份=将来股东---利润分配---先交税【分期缴纳】---将来股份转让20%缴纳所得税职工筹划王先生5%利润分配5%王先生---一人公司----甲增资扩股0.0001%---章程协议5%利润分配甲公司利润分配---一人公司居民纳税人获得股息红利免税----将来股份转让缴纳25%=个人所得税20%一人公司获得利润越来越大=利润分配不=没有个人所得税=个人职工钱=买车买房=以一人公司名义购买=王先生享受王先生—积累遗产子女=目前没有个人所得税=王先生股份平价转让子女国家税务总局【2014】67号公告税法不会纳税调整（3）上市公司2018-12-31交税缴纳个人所得税—困难分期12个月240000/12=20000---税率25%扣除数1005【20000*25%-1005】*12一次缴纳分期缴纳【20000*25%-1005】*12/12限售股登记--------解禁日【缴纳个人所得税】个人所得税缴纳时间与交税方法同上上市公司获得股份缴纳个人所得税----股份转让免税个人所得税自然人=股份转让无论上市公司非上市公司=增值税免税法人—股份转让非上市公司免税增值税上市公司股票转让缴纳增值税=差额=转让收入-获得股份价格5【招拍挂法院价格+发起人1--IPO首次发现开盘价5+重组暂停最后一天收盘价】=增值税【7】研发部职工辞工经济补偿金100000会计：借：研发支出—费用化支出—100000贷：应付职工薪酬—100000企业所得税=辞工经济补偿金是工资？=不作为工资薪金=税前扣除可以计算14%2%2.5%？=不能辞工经济补偿金=研发费？不能=不能加计扣除高新技术企业=研发费【辞工经济补偿金？不能】/销售收入=3%4%5%【8】王先生研发部=工资薪金10000+【每月制度住房补贴1000+交通补贴1000+通讯补贴1000+伙食补贴1000】会计：借：研发支出---费用化支出—10000----费用化支出-----4000贷：应付职工薪酬----工资薪金10000---福利费4000国家税务总局【2015】34号公告=工资薪金+制度货币资金固定补贴=统统工资薪金研发费加计扣除基础=14000高新技术企业=研发费14000/销售收入=3%4%5%[9]研发部=临时工退休工程师搬运工=183=研发费=非全日合同+银行+社保=工资薪金=国家税务总局【2012】15号公告国家税务总局【2015】34号公告会计=发票？不用【10】五险一金=公司承担部分=国家规定标准省=研发部研发费高新技术企业=研发费/销售收入=3%4%5%加计扣除【11】年金【个人【个人所得税个人工资薪金4%】+企业】【补充养老保险】+个优保险个人承担【补充医疗保险】企业承担部分=企业所得税=各自不得超过税前扣除工资薪金5%年金=【个人上一年1/12[8%]+企业8%】=2/12职工工资薪金1000*5%=50企业承担80=30纳税调整会计列支80研发费加计扣除50*50%或75%所得税税前扣除不能=不能加计扣除计算不征税收入=企业所得税不能税前扣除=不能研发费加计扣除财税【2015】119国家税务总局【2015】97号公告=文件没有明确=国家税务总局【2015】97号公告=填报说明研发费第六项【其他10%】个优保险=事故100=职工工伤事故企业承担20+保险公司部分60=40万元【30保险公司】=10=补充养老保险=保险公司商业保险【四个=特殊人群法定人身+补充养老保险+补充医疗保险【个优保险】+出差飞机票火车票汽