第五章个人所得税法律制度

第四章个人所得税法律制度2009年2010年2011年单选题2题2分4题4分3题3分多选题4题8分2题4分判断题1题1分1题1分计算题1题5分不定项选择题3题6分合计3题7分9题13分9题14分主要内容•第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人•第三节个人所得税征税对象和科目•第四节个人所得税税率•第五节个人所得税计税依据•第六节个人所得税应纳税额的计算•第七节个人所得税税收减免•第八节个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人（★★）二、个人所得税的扣缴义务人（★）一、个人所得税的纳税人（★★）•对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。•1、居民纳税人•在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。一、个人所得税的纳税人（★★）•2、非居民纳税人•在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。练习题•【例题1·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）（2010年）•A.M国甲，在华工作6个月•B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境•C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天•D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天练习题•【例题1·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）（2010年）•A.M国甲，在华工作6个月•B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境•C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天•D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天•【答案】C练习题•【例题2·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。()（2011年）练习题•【例题2·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。()（2011年）•【答案】√练习题•【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。•A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天•B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天•C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天•D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天练习题•【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。•A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天•B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天•C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天•D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天•【答案】CD二、个人所得税的扣缴义务人（★）•1、凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。•2、扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。第三节个人所得税征税对象和科目一、所得来源的确定（★★★）二、个人所得税的科目（★★★）一、所得来源的确定（★★★）•1、工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。•2、生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。•3、劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。•4、不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。一、所得来源的确定（★★★）•5、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地所得来源地。•6、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。•7、特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。练习题•【例题4·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）（2010年）•A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地•B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地•C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地所得来源地•D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地练习题•【例题4·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）（2010年）•A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地•B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地•C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地所得来源地•D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地•【答案】ABC二、个人所得税的科目（★★★）•（一）工资、薪金•1、工资、薪金的界定标准•工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。•2、“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。二、个人所得税的科目（★★★）•3、不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，具体包括：•（1）独生子女补贴；•（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；•（3）托儿补助费；•（4）差旅费津贴、误餐补助。•4、退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。练习题•【例5·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。（2008年）【例4—2】•A、年终加薪•B、托儿补助费•C、独生子女补贴•D、差旅费津贴练习题•【例5·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。（2008年）【例4—2】•A、年终加薪•B、托儿补助费•C、独生子女补贴•D、差旅费津贴•【答案】A（二）个体工商户的生产、经营所得•1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得。•2、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税。（三）企业、事业单位的承包、承租经营所得•个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得（四）劳务报酬•劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。（四）劳务报酬•1、个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税。个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。•2、如何区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系。（四）劳务报酬•3、从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“非雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。雇员按照“工资、薪金所得”计征个人所得税，非雇员按照“劳务报酬所得”计征个人所得税。•4、个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（五）稿酬•稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。•1、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。（五）稿酬•2、任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。•3、“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。练习题•【例题6·单选题】某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。（2007年）【例4－4】•A、工资薪金所得B、劳务报酬所得•C、稿酬所得D、特许权使用费所得练习题•【例题6·单选题】某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。（2007年）【例4－4】•A、工资薪金所得B、劳务报酬所得•C、稿酬所得D、特许权使用费所得•【答案】C练习题•【例题7·判断题】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。（）练习题•【例题7·判断题】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。（）•【答案】×练习题•【例题8·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。（2011年）•A.审稿收入B.翻译收入•C.题字收入D.出版作品收入•练习题•【例题8·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。（2011年）•A.审稿收入B.翻译收入•C.题字收入D.出版作品收入•【答案】D（六）特许权使用费所得•特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得；但不包括稿酬所得。•1、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（六）特许权使用费所得•2、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。•3、从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。二、个人所得税的科目•（七）利息、股息、红利所得•利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息一般是指存款、贷款和债券的利息。•（八）财产租赁所得•财产租赁所得，是指个人“出租”建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。二、个人所得税的科目•（九）财产转让所得•财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。•1、对股票转让所得暂不征收个人所得税。•2、对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。二、个人所得税的科目•3、关于企业改组、改制过程中个人取得的量化资产征税问题（P144）•①对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。•②对职工个人以股份