财经法规第一章第二节

第一章会计法律制度第二节会计工作管理体制考试大纲第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责考点三会计工作管理体制一、会计工作的行政管理我国会计工作行政管理体制总原则：“统一领导，分级管理”——谁来管理《会计法》第七条规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。（重点）1、统一领导：由国务院财政部门主管全国的会计工作。《会计法》第三十三条:财政部门“主管”、其他部门“参与”管理(p239)国务院财政部门主管全国的会计工作，只是表明法律规定了财政部门的管理权。错是法律赋予财政部门的责任《会计法》规定由财政部“主管”全国会计工作，而不是“管理”会计工作，说明对会计工作的管理不仅只是财政部门的事，税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等其他相关部门也应当在各自职责范围内发挥作用，参与会计管理。会计人员和其他人员发现违法违纪的问题也可以向根据《会计法》第32条的规定，审计和税务等部门依法对（）单位的会计资料实施监督检查。A各单位B有关单位C事业单位D企业单位B2、分级管理：县级（最低）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。我国地方会计工作管理主要实行的是属地管理原则。这里需要说明的是，《会计法》规定只有县级以上财政部门才能管理本行政区域内的会计工作，是因为考虑到目前我国县级以下财政部门的会计管理机构设置和人员配备尚不健全，管理人员素质普遍较低。这样规定有利于各地正确理解和贯彻全国统一的会计制度。注意:乡镇财政所没有资格管理乡镇的会计工作!3、财政部门履行会计管理职能（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（《会计法》第八条）1.国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。注意：是财政部门管理会计工作最基本的职能。是保证会计信息质量可靠、维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保证A:国家统一的会计核算制度企业会计准则（基本准则、具体准则和应用指南）事业单位会计准则企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度B:国家统一的会计机构和会计人员管理制度总会计师条例会计从业资格管理办法会计专业技术资格考试暂行规定C:国家统一的会计工作管理制度会计档案管理办法会计人员工作规则财政部门以外的其他行业主管部门，可以制定各行业有特殊要求的国家统一会计制度的补充规定，但须报国务院财政部门（）A审查B备案C核准D审核批准D（二）会计市场管理主要包括：会计市场的准入、运行和退出管理、以及会计培训市场的管理1、会计市场的准入管理：财政部门对会计从业资格的取得、代理记帐机构的设立、CPA资格的取得及会计师事务所的设立等进行的规定2、会计市场的运行管理：财政部门对准入会计市场的机构和人员，是否遵循法律法规等进行的监督和检查3、会计市场的退出管理：对执业过程中违反会计法、CPA法的机构和人员进行的处罚4、会计培训市场的管理（三）会计专业人才评价1.我国会计专业人才评价三阶段（1）会计干部技术职称评定（1978—1983年）；（2）会计专业职务聘任（1986～1988年）；（3）会计专业技术资格考试（1992年至今）2.目前的会计资格考试采取的形式3.培养全国会计领军（后备）人才4.表彰先进会计工作者《会计法》明确规定，对认真执行《会计法》，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。5.会计人员继续教育（四）会计监督检查监督检查的主体：财政部门(行政处罚权）监督检查的内容：此外，《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如，《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。【本知识点典型考核方式和内容】【例题】我国主管全国会计工作的机构是（）。A.国务院B.全国人大常委会C.财政部D.审计署【答案】C【本知识点典型考核方式和内容】【例题】会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行（）原则。A.统一领导、分级管理B.统一规划、分级管理C.统一领导、条块管理D.统一规划、集中管理【答案】A【本知识点典型考核方式和内容】【例题】下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（）。A.省级以上人民政府财政部门B.市级以上人民政府财政部门C.县级以人民政府财政部门D.各级财政部门【答案】C判断:地方各级财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。错二、会计工作的自律管理（了解）（一）中国注册会计师协会1、概况中国注册会计师协会是依据《中华人民共和国注册会计师法》和《社会团体登记管理条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。中国注册会计师协会成立于1988年11月。中国注册会计师协会分别于1996年10月和1997年5月加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会，并与50多个境外会计师职业组织建立了友好合作和交往关系。2、宗旨是服务、监督、管理、协调，即：以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执业质量、职业道德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会公众利益和会员合法权益，促进行业健康发展。3、主要职责（1）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；（2）组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；（3）制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒等（4）注册会计师应当加入注册会计师协会4、组织机构：（1）全国会员代表大会最高权力机构为全国会员代表大会。全国会员代表大会每五年举行一次。（2）理事会与常务理事会全国会员代表大会选举理事若干人组成注册会计师协会理事会。每届理事会任期五年，理事可以连选连任。理事会会议每年举行一次。（3）常设执行机构注册会计师协会设秘书处，为注册会计师协会常设执行机构。（4）专门委员会与专业委员会（5）地方注册会计师协会。5、会员分为团体会员、个人会员。团体会员依法批准设立的会计师事务所，为本会团体会员。个人会员凡参加注册会计师全国统一考试全科合格并经申请批准者和依照规定原考核取得本会会员资格者，为本会个人会员。个人会员分为执业会员和非执业会员。其中，依法取得中国注册会计师执业证书的，为执业会员。名誉会员对注册会计师行业做出重大贡献的境内、外有关知名人士，经有关方面推荐，由理事会批准，可授予本会名誉会员称号。（二）中国会计学1、中国会计学会成立于1980年1月，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。(1)财政部管辖的社会组织。(2)特点：学术性、专业性、非营利性2、中国会计学会的业务范围是：（1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；（2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；（3）编辑出版会计刊物、专著、资料；（4）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；（5）开展会计领域国际学术交流与合作；（6）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作；（7）其他符合学会宗旨的业务活动。按《会计法》规定，会计从业资格管理办法由（）制定A国务院财政部B国务院C会计学会D注册会计师协会A三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作(重点）1、单位负责人：《会计法》第五十条单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位内部会计工作管理的责任主体:单位负责人难点（判断）(1)单位法定代表人(也称法人代表依法)是指依法代表法人单位行使职权的负责人.公司制企业的董事长(执行董事或经理)国有企业的厂长(经理)国家机关的最高行政长官(2)法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人,是指依法代表非法人单位行使职权的负责人.代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人个人独资企业的投资人等单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人2、单位负责人的责任:单位负责人为单位会计行为责任主体《会计法》第二十八条单位负责人负责单位内部的会计管理工作,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。《会计法》第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。注意:单位负责人为单位会计行为责任主体，但并不排除会计人员和其他人员的责任.小结:单位负责人的责任《会计法》要求：1.对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；2.应当保证财务会计报告真实、完整；3.应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；4.不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【本知识点典型考核方式和内容】单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【答案】对《会计法》中所称的单位负责人均指法定代表人。【答案】错单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。【答案】错【本知识点典型考核方式和内容】【例题】《会计法》确定单位负责人为本单位会计行为的（），目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度，以保证会计工作有序进行。A.法律主体B.责任主体C.领导者D.组织者【答案】B【本知识点典型考核方式和内容】【例题】下列各项中，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.分管会计工作的副职领导B.总会计师C.单位负责人D.会计主管【答案】C【本知识点典型考核方式和内容】【例题】根据《会计法》的规定，单位内部的会计工作管理，应由（）负责。A.总会计师B.单位会计机构负责人C.单位分管会计工作领导D.单位负责人【答案】D【本知识点典型考核方式和内容】【例题】下列各项中，属于单位负责人的是（）。A.国有企业经理B.股份有限公司董事长C.独资企业投资人D.总会计师【答案】ABC【本知识点典型考核方式和内容】下列规定中体现对会计人员法律保护的有（）。A.规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体B.规定单位负责人要保证会计人员依法履行职责C.规定任何单位和个人不得对会计人员打击报复D.规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励【答案】ABCD【本知识点典型考核方式和内容】【例题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。A.合理B.真实C.全面D.完整【答案】BD【例题】下列有责任、有义务保证会计机构、会计人员依法行使职权的有（）A单位负责人B会计机构负责人C本单位其他有关人员D其他单位有关人员【答案】ABCD（二）会计人员的选拔任用由所在单