2020年《初级会计实务》-考前核心知识点

《初级会计实务》基本职能：核算与监督。拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。会计基本假设：主持分币。会计基础：权责发生制（认账不认钱）、收付实现制（见钱眼开）。会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收入-费用=利润资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收入-费用=利润经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等）、所有者权益类、成本类、损益类。详细程度：总分类、明细分类。账户是会计科目的具体运用。会计分录：贷来。试算平衡：发生额试算平衡、余额试算平衡。不影响平衡的错误：(1)漏记；(2)重记；(3)科目正确，金额同时多记或少记；(4)记错有关账户；(5)记账方向颠倒；(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。原始凭证来源：自制、外来。原始凭证格式（长相）：通用、专用。原始凭证填制手续：一次、累计（业务）、汇总（张数）。金额错误，只能重开，不能更改。记账凭证（写分录用的纸）：收付转。同时涉及库存现金和银行存款，只能填付款凭证。会计机构暂管1年（属于会计岗位），然后转给档案机构（不属于会计岗位）。出纳人员不得兼管会计档案（钱账分离）。账簿用途：序时（日记账）、分类（总账通常采用三栏式，明细账通常采用三栏式、数量金额式）、备查。账簿账页格式：三栏式（借贷余，各种日记账、总账、资本+债权+债务明细账）、多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收入、成本、费用明细账，方便监控和分析）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）。账簿外形特征：订本式（总账、库存现金和银行存款日记账）、活页式（明细账）、卡片式（固定资产）。登账簿：记账时发生错误或隔页、缺号、跳行，划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员和会计主管人员在更正处盖章。无余额，写“平”，并在余额栏“元”位用“θ”表示。写完，在最末一行摘要栏写“转次页”或“过次页”，并将金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行摘要栏写“承前页”。对账：账证核对（账本和凭证）、账账核对（账本和账本）、账实核对（注意债权债务）。结账：(1)库存现金和银行存款要日清月结。(2)收入和费用明细账月月有，也要月结。(3)应收、应付、各项财产物资明细账，什么时候有业务什么时候结余额即可。错账更正：划线更正法（结账前，凭证对，账簿错）、红字更正法（科目错；金额多）、补充登记法（金额少）。账务处理程序：记账凭证账务处理程序（量大）、汇总记账凭证账务处理程序（限制在转账凭证）、科目汇总表账务处理程序（试算平衡，但无对应关系）。范围：全面清查、局部清查。时间：定期清查、不定期清查。执行系统：内部清查、外部清查。四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。库存现金：3-5天（一般），5-15天（边远），不得坐支。营业外收入、其他应付款；其他应收款、管理费用。银行存款：银行存款余额调节表（先改错，再调节）。支票。其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款）。应收票据：贴现计入财务费用。应收账款：销项税也计入，可代替预收账款。商业折扣按折后，现金折扣按折前，销售折让按折后。预付账款：从一而终，可用应付账款代替。应收股利：成本长投入“投资收益”，权益长投入“长期股权投资——损益调整”。交易性金融资产取得时的入成本，不再单独确认。其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金（如租入包装物支付的押金），其他应收暂付款项。坏账准备：计提是看差额，注意时间点是否为期末。取得：利息、股利入成本，手续费入投资收益。持有：公允价值变动损益、利息、股利，注意发放的是不是取得时的。出售：清账（取得价值-账面价值）、虚转实、转让金融商品应交增值税（卖价-买价，视同含税，6%，它会影响投资收益）。委托代销商品属于存货。商品流通企业的进货费用金额小的时候，也可直接计入当期损益。合理损耗误区：不减即为含，不是另外加。发出计价方法：个别计价法、先进先出法（物价上升，高估利润和库存）、月末一次加权平均法、移动加权平均法。原材料：实际成本用在途物资（实在），计划成本用材料采购。材料成本差异：先看是库存的还是发出的，再算差异率（注意正负）。周转材料：包装物单独计价为其他业务收入，不单独为销售费用。委托加工物资：消费税连续加工入应交税费，直接出售入成本。库存商品：毛利率法、售价金额核算法（与材料成本差异类似）。存货清查：冲减管理费用；原材料、其他应收款、管理费用、营业外支出。存货减值：成本与可变现净值孰低。工程物资为固定资产的材料。不动产按两年抵扣进项税，60%和40%。不提折旧：(1)已提足折旧仍继续使用；(2)单独计价入账的土地；(3)经营租入的；(4)融资租出的。当月增加，下月提。折旧方法：年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。对于加速折旧方法而言的，也就是双倍余额递减法和年数总和法。首先，要知道什么是会计年度（也就是1月1号到12月31号），什么是顺延年（就是12个月，不管是几月到几月，反正就是12个月）。而折旧中的第几年第几个就是顺延年的意思，并不是会计年度的意思。那么如果一个固定资产是一年中的中间月份才有的，比方说2018年3月份买的，4月份开始提折旧，我要是问2019年的折旧，就会出现这种跨梯度。折旧中说的第一年折旧是2018.4.1-2019.3.31这段时间的，而这段时间里2019年只是占了3个月，这叫第一个梯度。（3/12）折旧中说的第二年折旧是2019.4.1-2020.3.31这段时间的，而这段时间里2019年只是占了9个月，这叫第二个梯度。（9/12）更新改造：注意“账面价值”和“账面原值”的区别。被替换部分的变价收入不影响新的价值；其他部分的变价收入影响新的价值。日常修理：车间入管理费用，行政入管理费用，销售入销售费用。处置：固定资产清理。清查：盘盈为以前年度损益调整（重置成本）；盘亏其他应收款、营业外支出。减值：固定资产减值准备。无形资产：商誉在会计上不属于无形资产，在税法上属于无形资产。研究阶段入费用，开发阶段看情况是否资本化。累计摊销从当月开始。处值时直接计入营业外收支。长期待摊费用：不动产的时候也是分两年抵扣。金额不大时，利息也可以不计提时，直接“借：财务费用贷：银行存款”。应付票据：无力支付时，银行承兑汇票计入短期借款，商业承兑汇票转入应付账款。应付账款：有现金折扣计入财务费用，无法支付时计入营业外收入。预收账款：从一而终，可用应收账款代替。应付利息和应付股利：应付股利是股东大会批准的才会“借：利润分配贷：应付股利”，如果是董事会并不做账务处理，但应在附注中披露。其他应付款：应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等，注意与其他应收款进行区分。内容：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利。基本医疗保险计入“应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险”，因为可以随时用。基本养老保险属于设定提存计划，计入“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”，因为退休之后才可提取。非货币性职工福利：累计折旧、主营业务收入、销项税额等。借：税金及附加（除去计入成本的所有的）相关成本（车辆购置税、耕地占用税、契税、进口关税）贷：应交税费（除去下边的）银行存款（车辆购置税、耕地占用税、契税、印花税。有车吗？有地吗？有房吗？有就登记去，交印花）不管是计入什么科目的，反正都是要交给国家的，所以都是“应交纳的各种税费”。增值税：初次购入增值税税控系统专用设备，“借：固定资产贷：银行存款”，“借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用”。技术维护费，“借：管理费用贷：银行存款”，“借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用”。消费税：销售入税金及附加，自产自用分情况入在建工程或税金及附加，委托加工看是不是继续加工，进口入成本。资源税：销售入税金及附加，自用入生产成本或制造费用。土地增值税：固定资产入固定资产清理，无形资产入营业外收入，房地产开发企业入税金及附加。个人所得税：入应付职工薪酬。增加：投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本。减少：先回购（增加库存股），再注销（先冲股本溢价，再冲盈余公积，最后冲未分配利润）。盈余公积+未分配利润（也就是利润分配）。如果问影响留存收益总额的业务，一定要看清是否属于内部一增一减。可供分配的利润（提盈余公积之前的），可供投资者分配的利润（提盈余公积之后的）。盈余公积基数：(1)期初不亏，按本期净利润；(2)期初亏，按可供分配的利润。销售商品：商业折扣、现金折扣、销售折让。提供劳务：按完工进度或收到的钱。建筑服务的预征率为2%（一般计税方法）或3%（简易计税方法），税率是11%，比方说预收款是100万（都是视同含税的），适用一般计税方法，预征=100/（1+11%）*2%=1.8万。让渡资产使用权：让渡无形资产使用权、出租固定资产取得的租金、进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利。营业成本：主营业务成本+其他业务成本，结合收入。税金及附加：结合应交税费。期间费用：销售费用、管理费用、财务费用（小棺材）。注意车间固定资产的日常修理费用计入管理费用。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+其他收益（政府补助）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产本年利润：表结法就是一年一结转利润分配，账结法就是每月都要结转利润分配。账户式。高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目和“应付票据”项目之间增设“衍生金融负债”项目，分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末余额。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金应收账款=应收账款借方明细+预收账款借方明细-坏账准备预收账款=应收账款贷方明细+预收账款贷方明细应付账款=应付账款贷方明细+预付账款贷方明细预付账款=应付账款借方明细+预付账款借方明细-坏账准备（如果有）长期借款=长期借款-一年内到期的长期应收款=长期应收款-未实现融资收益-坏账准备存货=原材料+在途物资+材料采购+库存商品+生产成本+委托加工物资+委托代销商品-存货跌价准备+或-材料成本差异等固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备未分配利润=利润分配的未分配利润的明细科目余额多步式。按发生额来填。具体参照利润的分步计算。至少应当单独列示的项目：(1)综合收益总额。(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额。(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等。(4)提取的盈余公积。(5)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。管理会计与财务会计：管理会计是对内报告会计，财务会计是对外报告会计；管理会计侧重创造价值，财务会计侧重记录价值；管理会计的程序和方法灵活多样，可选择性较大，财务会计较固定。4+1：理论、指引、人才、信息化+咨询服务。①预付年金终值：