论注册会计师审计的独立性与审计风险

##理工学院毕业设计（论文）I论注册会计师审计的独立性与审计风险摘要审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策的压力及其他因素的影响。因为涉及市场经济的利益公平，所以独立性被业界视为审计的灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提。如果注册会计师缺乏独立性，无疑会降低其会计报告的可信度，而在现今社会，注册会计师审计面临独立性缺失的问题，给我国注册会计师行业的公信度和社会形象带来不良影响。审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不适当审计意见的可能性。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性和可控性的特点，在我国市场经济进一步完善和发展进程中，对注册会计师审的需求会越来越大。随着审计环境的变化，审计风险也越来越大。在现阶段造成我国注册会计师审计独立性缺失和审计风险增大的原因是多方面的，为使我国的注册会计师审计朝健康的方向发展更好地发挥控制，监督国民经济的功能，对审计独立性审计风险进行研究是非常必要的。关键词：注册会计师审计，独立性，审计风险，##理工学院毕业设计（论文）II英文题目ABSTRACTCPAauditindependenceisnotunderminedorthatthereisareasonableestimateofverticalwillweakentheCPAtomakeunbiasedauditdecisionsofthepressureandotherfactors.Becauseitinvolvestheinterestsofafairmarketeconomy,soindependenceisthesouloftheauditprofessionasitistoremainobjectiveandimpartialcertifiedpublicaccountantbasicpremise.Ifthelackofindependenceofcertifiedpublicaccountantswillnodoubtreducethecredibilityofaccountingreports,andintoday'ssociety,lacktheindependenceofcertifiedpublicaccountantsaudittheproblemsfaced,totheCPAprofessioncredibilityandimageinsocietysuffer.Auditriskisthefinancialstatementsfreeofmaterialmisstatementoromission,whichissuedaftertheCPAauditingthepossibilityofinappropriateauditopinion.Auditriskobjectivity,universality,potentialandcontrolfeatures,furtherimprovementinourmarketeconomyanddevelopmentprocess,thedemandfortheCPAexaminationwillbegrowing.Withthechangeinauditenvironment,auditriskisalsogrowing.CauseatthisstagelacktheCPAauditindependenceandauditriskaremanyreasonsforincreasing,fortheauditofCPAdirectiontowardhealthyplaybettercontrolandsupervisionofthenationaleconomyfunctionoftheauditorindependencestudyofauditriskisnecessary.KEYWORDS:CPAAudit，Independence，Auditrisk，##理工学院毕业设计（论文）III目录前言................................................................................................1第1章注册会计师审计独立性与审计风险的含义特点.................21.1独立性的含义与特点...........................................................21.1.1独立性的含义分析.....................................................21.1.2独立性的特点分析.....................................................21.2审计风险的含义与特点.......................................................41.2.1审计风险的含义分析..................................................41.2.2审计风险的特点分析.................................................4第2章注册会计师审计独立性与审计风险现状分析....................62.1注册会计师审计独立性现状分析.........................................62.1.1注册会计师审计独立性现状......................................62.1.2独立性现状产生的原因..............................................72.2注册会计师审计的审计风险现状分析.................................82.2.1注册会计师审计的审计风险现状..............................82.2.2审计风险产生的原因.................................................9第3章注册会计师审计独立性的完善与审计风险的防范.............103.1审计独立性的完善..............................................................103.2审计风险的防范..................................................................11第4章注册会计师行业的发展趋势..............................................13结论..............................................................................................15谢辞................................................................................................16参考文献..........................................................................................17##理工学院毕业设计（论文）1前言在我国市场经济进一步完善和发展进程中，对注册会计师审的需求会越采越大。为使我国的注册会计师审计朝健康的方向发展更好地发挥控制，监督国民经济的动能，对审计独立性和审计风险进行研究是非常必要的。自我国注册会计师行业的建立至今，虽然时间才短短的十余年，但足财务报告舞弊案例却也不少。不仅给我国注册会计师行业的公信度和在社会上的的职业形象造成不良影响，也给国家和社会公众带来巨大的经济损失，会计师事务所的自身独立性和公信度受到社会质疑。而随着审计环境的变化，审计风险也越来越大。为保持审计的独立性同时也在最大限度的降低审计风险，如何保持注册会计师审计的独立性，降低审计风险将对促进我国注册会计师行业和国民经济的健康发展有着重要意义。为此，我们首先要知道审计独立性和审计风险的涵义，由此结合实际探讨影响审计独立性和审计风险的各种因素，让后有针对性的找出解决之道，同时把握审计独立性和审计风险在未来的发展趋势。如此，我们国家的审计事业才会更上一层楼。##理工学院毕业设计（论文）2第1章注册会计师审计独立性与审计风险的含义特点1.1独立性的含义与特点1.1.1独立性的含义分析独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，国际会计师联合会1992年制定的《职业会计师道德守则》指出，注册会计师在从事审计任务时，应当在形式上和实际上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益无论这种利益的实际影响会怎样。《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定，注册会计师执行审计和其他鉴证业务时，应当保持实质上的独立与形式上的独立。实质上的独立性是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。实质上的独立是要求注册会计师与委托单位之间必须确保没有利害关系。本质上是指注册会计师在审计过程中保持公正无偏的态度在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从外界压力。形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样的重大情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立性是针对第三者而言的即注册会计师必须在第三者面前呈现独立与委托单位的身份。注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立，因为实质上的独立只有在注册会计师在整个审计过程中真正的保持中立时才成立，而形式上独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。现实中即使注册会计师确实保持的实质上的独立，但如果社会公众认为其偏袒了委托人或其他任何一方面而有失形式上的独立，那么审计结果就失去意义。因此形式上独立是实质上独立的重要保证，也是社会公众评价注册会计师工作、进而决定对注册会计师信赖与否的标准。1.1.2独立性的特点分析1、审计独立性是一个动态的过程，而不是静态的结果，是一个相对的概念。##理工学院毕业设计（论文）3学者们经研究指出，独立性不是一个绝对概念，而是一个相对概念，存在着一个变化的价值范围。在所有者、经理和审计人员三者博奔的环境，给予了强独立、独立和不独立的3个定义。强独立是指在由所有者选择的激励方案限定的、与经理进行的子博弈中，如果审计人采取最偏好的纳什均衡战略，则被审计人员是强独立的。独立是指在上述的子博奔中，审计人员采取占优均衡战略。不独立是指在上述的子博奔中，审计人员采取合谋战略，即审计人员和经理选择一个合谋的负支付方案。幻想着CPA与委托人或被审单位能够保持“绝对”、“超然”的独立，显然只能是一种不切实际的期望。外界因素对CPA独立性的影响可大可小，承认CPA可以受到影响而不能保持绝对的独立性，并不表明CPA就会失去存在的理由，只要这种独立性仍能保持在社会公众期望的独立性水平之上即可。2、审计独立性是一种概率，一种在与客户博弈中坚持自身立场的概率。审计独立性水平被确定为在发现违规行为的条件下报告违规行为的条件概率。概率越大，独立性就越高，反之则越低。独立性的这种概率只是一种主观的概率，当我们说CPA是独立的，实际上是说，CPA在执行业务时不受任何利益相关方面的意见左右而出具恰当的审计意见的概率足够高，以至于可以完全信赖CPA的工作，可以考虑利用其工作结果进行科学决策。3、审计独立性是一种风险。这一性特点是从报表使用者角度来界定的。由于独立性是一个相对概念。存在一个变化范围，体现为一种概率，所以绝对的独立是不存在的。但报表使用者决定利用CPA审计后的