第四章--财政法规制度

第四章财政法规制度•考情分析•本章为财经法规与会计职业道德课程的新增内容。•从内容上看，本章内容为该课程的重点章节，可以以各种题型进行考察。•由于是新增内容，在学习的过程中应当注意对相关法律制度的熟悉，才能在做题过程中游刃有余。•本章主要考点•(一)国家预算•(二)预算管理的职权•(三)预算收入与预算支出•(四)政府采购法律制度的构成•(五)政府采购的原则•(六)政府采购的功能•(七)政府采购方式•(八)财政收入收缴方式和程序•(九)财政支出方式和程序•重点、难点讲解及典型例题•考点一、预算法律制度•预算是国家对会计年度内财政收支的计划安排。预算包括中央预算和地方预算。•一、预算法律制度的构成•预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成。•1．1994.3.22八届全国人大二次会议通过《预算法》•预算法，是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。•2．《预算法实施条例》•为了促进《预算法》的实施，1995年11月2日国务院第三十七次常务会议通过了《预算法实施条例》，该条例自1995年11月22日起施行。•二、国家预算•（一）国家预算的概念•国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。•我国的国家预算，是社会主义国家为实现其职能需要，而有计划地筹集和分配由国家集中掌握的财政资金的工具，是国家的基本财政计划。•（二）国家预算的作用•国家预算的作用是国家预算职能在经济生活中的具体体现，它主要包括三个方面：•(1)财力保证作用。•(2)调节制约作用。•(3)反映监督作用。•（三）国家预算的级次划分•我国实行“一级政府，一级预算”，一共分为五级。包括中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。•如，中央——四川省——德阳市——长丰县——水湖镇共5级•国家实行中央和地方分税制。•（四）国家预算的构成•1.国家预算按预算的级次分类——中央预算和地方预算。•（1）中央预算•中央政府预算(简称中央预算)由中央各部门(含直属单位)的预算组成。•（2）地方预算•地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。•2.国家预算按收支管理范围分类——总预算和部门单位预算。•(3)总预算•地方各级总预算由本级政府预算(简称本级预算)和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。•地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。•(4)部门单位预算•各部门预算是由所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。•【例题1·判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。()•【答案】X•【解析】本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门(含直属单位)的预算组成的。•【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（）。A.中央预算B.地方预算C.总预算D.部门单位预算•『正确答案』ABCD•三、预算管理的职权•（一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。•（二）各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、报告权。•（三）各部门、各单位的职权只能是编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。•表4．1预算管理的职权职权各级人民政府代表大会全国人民代表大会的职权①审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；②批准中央预算和中央预算执行情况的报告；③改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议县级以上地方各级人民代表大会的职权①审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；②批准本级预算和本级预算执行情况的报告；③改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；④撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令乡、民族乡、镇的人们代表大会①审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；②监督本级预算的执行；③审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；④撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令•续表职权各级财政部门国务院财政部门①具体编制中央预算、决算草案；②具体组织中央和地方预算的执行；③提出中央预算预备费动用方案；④具体编制中央预算的调整方案；⑤定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况地方各级政府财政部门①具体编制本级预算、决算草案；②具体组织本级总预算的执行；③提出本级预算预备费动用方案；④具体编制本级预算的调整方案；⑤定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况各部门、各单位各部门①编制本部门预算、决算草案；②组织和监督本部门预算的执行；③定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况各单位①编制本单位预算、决算草案；②按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督•【例题2·多选题】下列属于全国人民代表大会的职权的有()。•A．批准中央预算执行情况的报告•B．审查中央预算草案•c．审查地方预算草案•D．审查地方预算执行情况的报告••【答案】ABCD•【解析】本题考核预算管理中全国人民代表大会的职权。全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。•四、预算收入与预算支出•预算由预算收入与预算支出组成。•1．预算收入•预算收入形式包括：•(1)税收收入，•(2)依规定应上缴的国有资产收益，是指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生的收益，按照国家有关规定应当上缴预算的部分。•(3)专项收入，是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。如铁道专项收入、征收排污费专项收入、电力建设基金专项收入；•(4)其他收入，如规费收入、罚没收入。•【提示】规费收入是指国家机关为居民或团体提供特殊服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费，如工商企业登记费，商标注册费，公证费等。•2．预算支出•预算支出形式包括：•(1)经济建设支出，预算支出的主要组成部分；•(2)教、科、文、卫、体等事业发展支出；•(3)国家管理费用支出；•(4)国防支出；•(5)各项补贴支出；•(6)其他支出。•【链接1】经济建设支出，包括用于经济建设的基本建设投资支出，支持企业的挖潜改造支出，拨付的企业流动资金支出，拨付的生产性贷款贴息支出，专项建设基金支出，支持农业生产支出以及其他经济建设支出。•【链接2】事业发展支出，是指用于教育、科学、文化、卫生、体育、工业、交通、商业、农业、林业、环境保护、水利、气象等方面事业的支出，具体包括公益性基本建设支出、设备购置支出、人员费用支出、业务费用支出以及其他事业发展支出。•【例题3·多选题】预算支出的形式包括()。•A．国防支出•B．经济建设支出•c．补贴支出•D．国家管理费用支出•【答案】ABCD•【解析】本题考核预算支出的形式。题中四个选项都是正确的。•五、预算组织程序•预算组织程序，即国家在预算管理方面依序进行的各个工作环节所构成的有秩序活动的总体，主要包括预算的编制、审批、执行和调整。•（一）预算的编制•1、预算年度•预算年度自公历1月1日起，至l2月31日止。•2、预算草案的编制依据•预算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。•中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。•3、预算草案的编制内容•（1）中央预算的编制内容：•①本级预算收入和支出；•②上一年度结余用于本年度安排的支出；•③返还或者补助地方的支出；•④地方上解的收入。•【提示】中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。•（2）地方各级政府预算的编制内容：•①本级预算收入和支出；•②上一年度结余用于本年度安排的支出；•③上级返还或者补助的收入；•④返还或者补助下级的支出；•⑤上解上级的支出；•⑥下级上解的收入。•（二）预算的审批•1、预算的审批是指国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。预算草案经审批生效，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力，非经法定程序，不得改变。•2、中央预算由全国人民代表大会审查和批准•3、地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。•（三）预算的执行•1、预算执行是指各级财政部门和其它预算主体组织预算收入和划拨预算支出的活动。•2、各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。预算年度开始后，各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前，本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额安排支出；预算经本级人民代表大会批准后，按照批准的预算执行。•3、预算收入的征缴必须依法、及时、足额。•4、预算支出资金的拨付必须依法、及时、足额，并加强管理和监督。•5、财政部国库司是负责预算的执行机构。国库分为中央国库和地方国库。•（1）中央国库业务由中国人民银行经理。•（2）地方国库业务由中国人民银行分支机构经理•（3）各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。•（4）各级政府应当加强对本级国库的管理和监督。•（四）预算的调整•1、预算调整是在预算执行中，通过改变预算收入来源、支出用途以及收支规模，组织新的平衡的重要方法。•2.不属于预算调整的范围在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。•3.预算调整的方法各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准。•【例题4·多选题】省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。()•【答案】ו【解析】本题考核预算执行的相关规定。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。•六、决算•决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。•七、预决算的监督••考点二、政府采购法律制度•一、政府采购法律制度的构成•政府采购法律制度是调整各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的活动的法律规范的总称。•政府采购法律制度构成如下：•（一）政府采购法•于02年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过《政府采购法》，并于03年1月1日起施行。•（二）政府采购部门规章主要包括：《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》等。•（三）政府采购地方性法规和政府规章如：《安徽省省级2009～2010年度政府集中采购目录及限额标准》等。•二、政府采购的概念•政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。•1．政府采购的主体范围•主体为各级国家机关、事业单位和团体组织。•2．政府采购的资金范围•财政性资金•根据现行财政管理制度，财政性资金包括财政预算资金和预算外资金•财政预算资金是指年初预算安排的资金和预算执行中财政追加的资金。•预算外资金是指政府批准的各类收费或基金等。•《政府采购法》所称的使用财政性资金的含义是“全部或部分用财政性资金进行采购的”，即采购人的采购项目只要含财政性资金，都要执行本法规定。采购人全部用非财政性资金开展的采购活动，不受本法约束。•非财政性资金主要是指事业单位和团体组织的自有收入，包括经营收入、捐助收入、不用财政性资金偿还的借款等。•3．政