中高层管理者的财务管理

主讲：杨立国讲师介绍讲师介绍杨立国先生现任上海视野知成企业管理咨询有限公司总经理，中国注册会计师，国际注册管理咨询师，工程师，工商管理硕士（MBA），实战派财务和管理咨询专家。清华大学、复旦大学、华中科技大学、中南财经政法大学等高校EMBA班和财务总监班特聘讲师。杨立国先生曾在中国某大型企业集团历任技术主管、企管处长、副总经理等职，负责过技术、生产、企管、财务等多个领域的工作，熟悉企业的整体运作。杨立国先生曾担任中国商飞、开滦集团、四川航天、洪都航空、许继电气、金堆城钼业、东贝集团、淄矿集团等多个上市公司和大型企业集团的高级财务顾问，具有丰富的企业管理实战经验。2006年荣获“中国有影响力的500名管理咨询专家”。杨立国先生主持参与了山东省国资委、湖南省国资委等地方《全面预算管理指引》的起草和实施辅导工作，并是国家人事部《财务管理咨询》的主要参编者和2005年中国企业管理咨询精品案例《全面预算管理案例》的主要编写者。目目录录第一部分：管理人员要懂财务第一部分：管理人员要懂财务第一部分：管理人员要懂财务第二部分：读懂语言——阅读和透视财务报表第二部分第二部分：读懂语言：读懂语言————阅读和透视财务报表阅读和透视财务报表第四部分：现金为王——畅通企业血液循环第四部分第四部分：现金为王：现金为王————畅通企业血液循环畅通企业血液循环第五部分：强身健体——重视运营管控与风险控制第五部分第五部分：强身健体：强身健体————重视运营管控与风险控制重视运营管控与风险控制第三部分：降本增效——撑开企业利润空间第三部分第三部分：降本增效：降本增效————撑开企业利润空间撑开企业利润空间财务人员的“管理障碍”管理人员的“财务障碍”沟通与思维障碍现实：现实：两个方面的障碍影响着企业的管理沟通和经营决策一、一、管理人员要懂财务1、从企业运作逻辑看：财务系统是最重要的管理内容之一外部环境内部资源企业家理想战略经营能做什么？想做什么？去做什么？如何做？管理财务如何管？2、从企业价值链看：财务系统是企业核心的管理支撑体系战略管理体系组织管理体系组织管理体系人力资源管理体系财务管理体系营销管理体系产品开发管理体系生产运营管理体系供应链管理体系财务的特殊性在于：1、企业各种经济信息，集中反映在财务；2、企业是否赚钱，赚了多少钱，最终反映在财务；3、企业是否能持续经营的风险，核心反映在财务；4、财务不仅支持价值的创造，保持企业的价值，自身也可以创造企业的价值。3、从财务的特性看：财务系统具有自身的特殊性企业的成功首先是财务的成功，企业的失败最终是财务的失败4、从企业家关注的角度看：现代企业财务管理的“五大核心命题”均是企业家关注的核心问题，也是企业可持续发展的根基所在。信息资金利润风险财务管理的核心命题企业家关注的核心问题企业语言：神经系统企业血液：血液系统企业能力：生长系统企业体质：免疫系统资本/战略企业再造：繁殖系统财务管理目标财务定位与功能财务组织系统公司发展战略利润管理系统成本控制价格管理税收管理盈余管理资金管理系统现金流量管理投融资管理营运资金管理资产管理风险管理系统财务预警管理内部控制管理内部审计监督全面风险管理制度政策记录核算报告披露分析评价财务信息系统预算管理计划管理绩效管理战略管理薪酬管理生产采购研发销售资本管理系统财务治理产权管理价值链管理资本运营企业环境和发展阶段集成融合五大命题、六大系统——两个融合、两个适应二、二、现代企业“大财务体系”总体构架企业在不同的发展阶段，财务承担的功能也不一样，因而表现为不同的财务类型。但很多企业的财务管理跟不上企业的发展，即不能及时由“小财务”走向“大财务”。信息资金利润风险资本/战略核算型管理型战略型企业发展阶段和规模的变化小财务大财务中国企业应加快从“核算型财务”转为“管理型财务”，进而向“战略型财务”转变核算型财务管理型财务战略型财务主要功能：记录与报告主要内容：会计核算、财务报告等财务视野：企业内部、日常经营、法定要求财务角色：账房先生主要功能：支持与控制主要内容：除核算型财务内容外，高度重视财务分析、资金流管理、参与交易循环、预算管理、成本管理、内部控制等财务视野：企业内部、日常经营、企业家要求财务角色：管理参谋主要功能：运作与规划主要内容：除管理型财务内容外，高度重视财务治理、资本运作、价值链管理、战略分析等财务视野：企业外部、战略活动、企业家要求财务角色：战略助手‹会计是企业的“语言”管理者应理解企业语言，看懂财务报表，了解企业财务状况‹利润创造是企业的“能力”管理者应理解企业赢利过程，知道如何赚钱，擅于控制企业成本‹资金是企业的“血液”管理者应理解资金运动循环，知道企业如何筹钱、管钱、花钱、分钱‹风险防范是企业“体质”管理者应善于通过内部控制和全面预算管理掌控企业，增强企业体质，防范企业风险管理人员应该懂哪些财务？……市场/客户供应商现金债权人股东原材料在制品产成品厂房设备、设备、办公室人工及服务各种生产辅助消耗折旧贷款利息投资分红应收账款应付账款对外投资投资收益1、理解企业的经济循环政府税收一、一、财务报表是对企业经济运行的反映从企业的经济循环图可以看出：企业的四大大活动¾融资活动¾经营活动¾投资活动¾分配活动企业的两大增值环节（如何赚钱）¾产品销售（资产经营）¾投资回报（资本经营）企业的资金来源和运用¾两大资金来源负债股东投入¾两大资金运用经营投资资产负债表利润表现金流量表会计系统记录整个循环过程2、三张财务报表的基本结构所有者权益负债资产生产成本（营业成本）成本利润期间费用收入投资活动现金流量融资活动现金流量经营活动现金流量资产负债表利润表现金流量表新会计报表样式3、会计六要素和会计恒等式：资产=负债＋所有者权益收入－成本=利润4、复式记账法有借必有贷，借贷必相等增加减少减少增加减少增加减少增加增加减少借贷费用收入所有者权益负债资产记账符号复式记账法示例„股东成立公司„向银行借款„购买设备„采购原材料„生产领料、加工、入库„销售产品„报销差旅费„支付工资„对外投资入股„支付银行利息„股东分配融资活动经营活动分配活动投资活动5、企业财务报告构成会计报表资产负债表财务情况说明书利润表和利润分配表现金流量表会计报表附注月报：会计报表（资产负债表/利润表）半年报：会计报表、会计报表附注年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书股东权益变动表财务报告会计报表财务情况说明书利润表和利润分配表现金流量表会计报表附注月报：会计报表（资产负债表/利润表）半年报：会计报表、会计报表附注年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书股东权益变动表财务情况说明书利润表和利润分配表现金流量表会计报表附注月报：会计报表（资产负债表/利润表）半年报：会计报表、会计报表附注年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书股东权益变动表二、二、如何阅读资产负债表1、资产负债表—企业的“底子”反映企业某一时点财务状况—“企业的快照”左边为资产类别，按资产的流动性自上而下反映右边表示负债及股东权益，按流动性（还款时间）自上而下排列左边反映资金的运用，右边反映资金的来源按“权责发生制”编制反映企业某一特定日期资产/负债/净资产的具体构成状况，以及这些资产的来源状况（股东投入或负债形成）。二、二、如何阅读资产负债表所有者权益负债资产050一年内到期的非流动负债610700流动资产合计53其他流动负债交易性金融负债126交易性金融资产45应付票据118应收票据109100应付账款199398应收账款410预收账款422预付账款12应付职工薪酬00应收股利45应交税费00应收利息1612应付利息2212其他应收款1028应付股利326119存货1314其他应付款732待摊费用220300流动负债合计42预计负债08其他流动资产59预提费用445一年内到期的非流动资产4560短期借款2550货币资金流动负债：流动资产：年初余额年末余额负债及股东权益年初余额年末余额资产资产负债表（新格式）编制单位：abc公司2006年12月31日单位：万元二、二、如何阅读资产负债表880960股东权益合计730750未分配利润03其他非流动资产00减：库存股10701300非流动资产合计260240应付债券持有至到期投资6050长期应付款030长期股权投资00专项应付款长期应收款00递延所得税负债9551238固定资产150其他非流动负债3518在建工程580740非流动负债合计12固定资产清理8001040负债合计86无形资产股东权益：开发支出100100股本商誉16802000负债及股东权益总计16802000资产总计40100盈余公积00递延所得税资产1010资本公积155长期待摊费用245450长期借款450可供出售金融资产非流动负债：非流动资产：年初余额年末余额负债及股东权益年初余额年末余额资产资产负债表编制单位：abc公司2006年12月31日单位：万元二、二、如何阅读资产负债表二、二、如何阅读资产负债表±资产负债表的阅读：1、总额观察¾资产、负债、权益的总额¾流动资产、长期资产的总额¾流动负债、长期负债的总额¾长短期资产与长短期资金来源的匹配情况（见下页）2、具体项目浏览¾从上往下，左右对比¾关注两个期间发生重大变化的项目¾关注一些特殊项目：其他应收款、其他应付款、待摊费用、预提费用、递延资产等±不同的财务策略二、二、如何阅读资产负债表流动资产长期资产流动负债长期负债股东权益流动资产长期资产流动负债长期负债股东权益流动资产长期资产流动负债长期负债股东权益保守型配合型冒险型三、三、如何阅读利润表也称损益表：反映企业一定期间经营成果即收入、成本、费用、利润情况，以及期末可供分配情况。2、利润表（损益表）——企业的“面子”反映企业某一期间经营成果—“企业的录像”从上往下按创造企业利润的重要程度排列按“权责发生制”编制7564减：所得税费用2828营业税金及附加2022销售费用4046管理费用96110财务费用00资产减值损失00加：公允价值变动收益06投资收益163156二、营业利润7245加：营业外收入160136四、净利润235200三、利润总额01减：营业外支出25032644减：营业成本28503000一、营业收入上年金额本年金额项目利润表（新格式）编制单位：abc公司2006年度单位：万元三、三、如何阅读利润表示例：联达公司利润表±利润表（损益表）的阅读1、总额观察¾观察主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润的形成过程¾搞清创造企业净利润的主要来源2、具体项目浏览¾从上往下，左右对比¾关注两个期间发生重大变化的项目¾关注一些特殊项目：如管理费用、其他业务收支、营业外收支等三、三、如何阅读利润表±成本和费用的关系1、成本是对象化的费用，应计入某类产品的制造成本2、费用不能“对象化”，即不能说清为那个产品发生，只能计入期间。制造成本：直接材料+直接人工+制造费用期间费用：管理费用+销售费用+财务费用3、通俗的说：成本就是费用，费用就是成本，两者都是企业经济资源的耗费三、三、如何阅读利润表注意各种税金在利润表上的反映增值税：价外税，不在利润表上反映营业税、消费税、城建税、教育费附加、土地增值税：反映在营业税金及附加企业所得税：反映在净利润后个人所得税：不在利润表上反映房产税、土地使用税、印花税：直接进入管理费用是反映企业一定期间内经营活动、投资活动、筹资活动等对现金流量产生影响的报表。3、现金流量表——企业的“日子”反映企业某一期间的现金流量，是现金流的录像按经营活动、投资活动、融资活动分类编制由正表和补充资料两大部分构成按“收付实现制”编制，更加务实四、四、如何阅读现金流量表二、二、如何阅读现金流量表投资活动现金流量融资活动现金流量经营活动现金流量示例：公司现金流量表三类活动现金流入流出主要项目1、经营活动现金流¾现金流入：销售货款、税费返还、其他等¾现金流出：采购货物、交纳税费、其他等2、投资活动现金流¾现金流入：收回投资、固定资产处置、投资收益等¾现金流出：对外投资、固定资产购置等3、融资活动现金流¾现金流入：吸