财务职能划分与财务框架体系

财务职能划分与财务框架体系财务的五大系统=四大职能系统+财务组织系统1、财务会计系统核算、报表、准则、审计、内控、发票、档案、信息、系统等2、管理会计系统预算、成本、风险、分析、报告、流程、战略、决策3、财务金融系统资金与结算、现金流管理、资本运作、并购与重组、投资、融资4、税务管理系统申报、税法、稽查与应对、争议与解决、规划与设计、关系与管理5、财务组织系统组织架构、岗位职责、制度流程建设、培训学习、团队建设、职业生涯、绩效考核财务规划制定的五大步骤1、收集信息，定位现状2、评估现在的状况和可用的资源3、设定改善目标4、制定计划5、如何落实制定财务规划方案的步骤1、公司财务现状分析---SWOT分析2、公司总体现状3、公司财务现状4、未来3年财务总体规划5、总体规划时间表6、分阶段的方案目标设定及实施时间表7、重要事项的具体安排税务规划及节税设计1、抽逃资本可能带来的税务问题2、资产入账价值低，未来的税务问题3、关联企业往来问题4、股东借款问题5、公司设立的税务规划、注册地点的税务规划6、供应商的选取与管理7、供应链的重新塑造8、供应链的延长与税务规划9、供应链的缩短与税务规划10、赠送或捐赠给出的产品的税务规划11、随同销售款一起收取的回扣款的税务规划12、销售方式不同的税务规划13、经营范围的选择与税收规划14、经营方式的选择与税收规划15、经营商品的选择与税收规划16、经营费用的选择与税收规划17、无法税前列支费用的考虑18、自用房屋的房产税的考虑19、税收优惠政策的选择与应用20、高新技术企业、软件企业的选择21、所得税加计扣除政策的选用22、亏损免税收入等政策的选用23、个人所得税年终奖、离职补偿金优惠政策的选用24、避税的选择与应用25、利润转移避税，避税港公司飞设立与税收规划26、税收临界点的运用27、工资福利化的运用历史遗留问题如何解决1、收入确认按开票确认1）账面跟实际收入不符减少不同用途报表之间的差异2）税务风险问题处理：该确认收入就确认收入。2、抽逃资本问题税务风险借款（1年内还款无息，超过一个会计年度视同分红20%个税）3、商业回扣的问题性质转换代开发票，咨询费、市场调研费等5%营业税（税款低于25%可抵消所得税）帐外资金支付4、虚开增值税专用发票票流、物流、资金流不一致5、支出无票（帐外资金支付）6、不合规票据（发票索取规定）7、存货账实不符1）改变两套账的处理方式2）降低毛利率消耗库存3）增加业务量掩盖矛盾，逐渐消化4）报废，进项税转出，增加税负（报废在税务局备案，可列支费用）5）胀库部分另行处理6）非正常注销8、不缴纳个人所得税高层和销售提成费用不能列支1）逐渐改变增加纳税意识2）转化为劳务费（2万以下）3）金额很大的转嫁出去税务稽查的三大方法与五大手段三大方法1、账务检查方法顺查法和逆查法详查法和抽查法审阅法和核对法2、分析方法投入产出分析比较比率分析因素相关性分析3、调查方法观察法查询法外调法盘存法税务稽查实际使用的五大手段1、资金流检查2、财务资料检查3、实地核查4、突击调帐5、外调协查两套账经营的稽查手段汇总检查方法1、调查分析法1）根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的情况。2）分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力一致。3）分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。2、税负分析法1）计算企业的增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、与同行业平均税负对比，分析判断其是否异常。2）运用比较分析法，对资产负债表、利润表上的数据进行分析，比较，找出异常之处。3、投入产出分析法结合企业的生产工艺、流程，查找相关的产品料、工、费耗用定额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽耗用数量，包装物的耗用数量，都与产品产量有密切的关联性。4、逻辑分析法从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动，从而发现超出异常资金流动和货物流动不匹配的现象，为检查帐外经营提供分析依据。5、异常情况分析法在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系，仔细分析每一处疑点的基础上，结合企业产品的性能和用途，了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系，发现企业会计核算中不合乎产品生产经营实际、不合乎常规的疑点和问题，从而快速找到检查的切入点。6、突击检查对可能存在的帐外经营，隐藏销售收入的企业，宜采取突击检查的方法，在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收集有效的证据。7、重点检查法运用调查、核实、分析多种方法综合进行检查：1）将“库存商品”明细账与仓库保管员的实物帐进行比对。2）盘点现金。3）核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结存情况。4）调查纳税人在银行设立账户（包括以主要负责人名义开的个人银行卡）。将其资金到账情况与“银行存款”明细账相核对。5）利用金税工程比对信息和海关比对信息。滞留未抵扣的增值税。6）关注企业账面反映的从非金融机构借入的资金，核查其真实性。7）对须有关部门审核批准才能外运的产品，可到相关部门调查核实其实际销售数量。8、外围查证法在采用其他方法分析、排查出涉税疑点的基础上，通过外围取证固定证据，是检查帐外经营最直接和有效的方法。1)对资金流向进行检查。2)对货物流向的检查。物流的调查取证分为对销售货物、购进货物和支付费用等方面的查证。检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据，通过对相关企业调查落实，鉴别被查企业账簿记录的真伪和购销业务的真实性。管理报表系统方案设计1、简化资产负债表2、简化利润表3、简化现金流量表4、销售管理报表（战区销售日、周、月报表）（人员销售日、周、月报表）5、成本费用6、往来管理报表7、存货管理表8、采购管理表9、生产管理报表10、资金管理报表11、税务类管理报表12、固定资产类管理报表财务报告是企业与管理的仪表盘报表体系：对外报表主表：资产负债表、损益表、现金流量表、留存收益表附表:资产负债表：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表损益表附表：利润分配表、业务分部表、地区分部报表对内报表产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用明细表、上缴税费表、人工成本表、主要客户及供应商报表、费用报销前十名表、部门费用报表、个人销售业绩表、主要存货余额表、主要往来款余额表、现金预测表等等报告体系：对外报告：会计报表附注、审计报告、财务情况说明书对内报告：分析财务指标、文字描述、找出问题和解决方案，提示机会风险科目设计原则1、科目设计要考虑到管理的要求2、科目设置要有明确的、规定并制度化3、一、二级科目主要考虑对外，三级科目考虑对内4、定期对会计科目进行梳理，完善，选择节点进行修正。核算流程设计原则1、简单清晰2、充分遵循内控3、核算标准制度化、流程化4、配置完善的核算用表单，作为制度、流程的附件管理业务流程再造1、销售、收款流程2、采购付款流程3、生产流程4、投融资流程5、费用报销流程6、借款流程7、固定资产采购流程8、考虑内控与效率，确定流程图9、设计流程所需要的表单财务分析的作用1、为了支持业务目标的达成，各业务层面分析2、为了进行经营决策3、为了业绩考核4、为了证明自己是财务人员财务分析的实质意义1、分析的最终目的是为管理层提供“决策支持”2、分析不一定要面面俱到，但一定要有结论3、分析结果要对财务问题找出业务层面的原因4、分析结果要揭示分析出的问题对财务结果的影响，让管理层知道风险和机会5、对分析出的问题，要提出解决方案，没有解决方案的分析，是缺少价值的分析6、不能对经营决策产生影响的财务分析，只是纸上谈兵7、分析结果也是公司运营结果的评判，绩效考核的指标财务分析的方法1、结构分析法2、比较分析法3、比率分析法4、趋势分析法5、综合分析法财务分析的层次1、报表层面分析2、关键指标分析3、企业价值分析企业能力分析项目1、偿债能力2、盈利能力3、营运能力4、成长能力5、公司价值管理能力财务分析的分类按分析依据分类：财务数据分析、非财务数据分析财务数据分析以财务报表为基础非财务数据分析以与运营密切相关非财务数据为基础按时间分类：事后分析、事中分析、事前分析、前瞻分析事后分析：发现、指出问题，提出改进，改善建议事中分析：对正在进行中的交易、业务、企业资源的使用进行分析，判断可能出现的结果，提出分析建议事前分析：财务分析贯穿企业商业交易的最前端，全盘策划商业结果的流向，协同纳税筹划前瞻分析：从行业、产业高度分析公司业务趋势，从产业链角度分析企业资源配置。营运能力指标解析1、应收账款周转率2、存货周转率3、总资产周转率4、应付账款周转率营运周期与营运资金周转期分析1、营运周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、营运资金周转天数（现金缺口）=存货周转天数+应收账款收款期-应付账款付款期分析指标及主要经营业绩跟踪报告指标设计一、分析指标选取的三个标准1、精简2、业务部门能够看得懂3、执行中的操作性强二、分析指标设计1、精简---盈利及质量指标部分：1）签单量、签单毛利率2）销售收入、发货量3）成本4）毛利、毛利率5）期间费用6）息税前利润、息税前利润率7）经营活动净现金流8）净现金流9）净利润现金含量=经营活动现金净流量/净利润2、精简---营运效率指标部分1）应收账款周转天数/账龄分析2）应付账款周转天数3）存货周转天数4）营运资金周转天数3、精简---项目投资指标1）投资回收期2）净现金流量3）投资回报率钱系统规划方案具体内容：1、规划设计资金安全系统3、规划设计资金预测系统4、规划设计信用管理系统资金安全系统技术原理：1、不相容职责、岗位设定原则2、收支两条线原则3、印鉴分开保管原则4、现金监盘原则5、银行存款余额调节表会计编制原则6、内部稽核原则方案：1、梳理目前现金管理现状并进行评估2、汇总目前现金管理存在的不规则的问题3、搭建现金管理的制度、流程、表单1）资金支付审批一般管理制度2）货币资金日常管理制度3）会计人员岗位匹配管理制度4）票据管理制度5）收据管理制度6）印鉴管理制度7）稽核管理制度资金预测方案建立动态预测模型设计动态，预测收支表日报表付款计划预测表建立相应的制度付款计划审批机制销售财务跟踪客户收款财务跟踪资金预测匹配相应的人员建立静态预测模型设计公司静态预测模型将第二年的资金需求预测，纳入现金管控人员的工作职责并进行汇报。信用管理系统的设计技术原理：应收账款实质是对客户的投资有资金成本有管理成本有坏账成本应收账款管理的步骤1、建立信用管理系统2、客户资料的审核、授信3、建立应收账款记录4、控制发票的质量5、货到日的查询和满意度的核实6、客户往来对账7、提醒客户付款到期日8、到期日的催收9、报告到期未付情况10、逾期应收账款管理现金管理高手应具备的能力一、现金管理人员的职责1、确保充足的流动性2、管理每天的现金流动3、优化现金资源的利用4、获得成本较低的融资5、评估、监控和控制风险6、现金流预测、分析与评价7、银行关系管理8、内部信息管理9、外部金融信息搜集二、做好现金流管理应具备的能力1、走出办公室，了解公司业务发展方向与动态2、与销售部门和采购部门密切沟通，建立了解公司重要现金流信息的规范渠道3、掌握丰富灵活的融资渠道4、保持与银行良好的关系并取得足够的额度5、完善现金流预测、报告和预警系统6、建立健全营运资金管理的各项措施，尽量缩短营运资金周转期7、掌握银行结算规律，提高资金结算效率资金效率管理资金效率：现金效率管理营运资金效率管理长期投资资金效率的管理现金的效率管理：现金余额管理：行业不同可以调整资金余额与当年销售收入的比例激进型5%------10%温和型10%-------20%保守型20%以上营运资金效率管理应收账款管理存货管理销售预测流程生产计划管理流程物流与分销商存货管理流程应付账款管理选择战略供应商，从供应商获得采购账期和信用额度尽量避免采购预付与供应商结成战略伙伴