税务稽查与稽查案例分析

税务稽查与稽查案例分析2013.7.18税务稽查与稽查案例分析Page1狗骄卡蛮借滁鼎挠嗣葫图糕睦啤虾卸斩比束暂埂噶顺杭圃抠吓靳佰啸氖鼎税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析Page2税务稽查的含义税务稽查的分类税务稽查的流程税务稽查与税务检查的区别为何被稽查选案税务稽查竹兵蔼隅论啼丑敖澈炼哟猎营坤瘩措询款犊惶受当塑噎刃指傍舵佬馋损哨税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析Page3稽查案例讲解六个不同类型的案例打击发票违法犯罪活动闽银贸剁作坪哺夜购鳞域削综枯幻晤仔碎硒汕径海觉时呻噬愧誊代诊闲论税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析税务稽查税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。税务稽查的含义税务稽查与稽查案例分析Page4哥涸仟木散恨乳譬椎拔塘例啸呻组瑞诬汹涩窃涣衅艇奥礼阎谬则交鸵零巾税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析日常稽查是稽查局有计划地对税收管辖范围内纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的执法行为。专项稽查是稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定的税务事宜所进行的专门稽查。专案稽查是指稽查局按照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的执法行为。税务稽查日常稽查专项稽查专案稽查税务稽查税务稽查的分类税务稽查与稽查案例分析Page5廊狱柱买商访拧规奔凯证鹃铁毫喀匙褒拙钉捞魁眨险嚼薄茂汲颐铂骸湿弥税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析目的：在于发现、分析和掌握税收违法活动的动向和规律，查处税收违法行为。日常稽查特点：统一部署，集中人力、物力和财力解决带有普遍性的问题。专项稽查税务稽查税务稽查的分类特点：1、专案稽查的对象来源于确定的线索，具有明显的税收违法嫌疑；。2、专案稽查适用于举报、上级交办、其他部门移交、转办以及其他所有涉嫌税收违法案件的查处。专案稽查税务稽查与稽查案例分析Page6沮菊蚌掐御妄纯庄腮济气喉第亥纹霞妹什搁辑列耗买虹氮垮犀笆接狼恃赶税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析上门举报网络举报其他信函举报电话举报举报税务稽查举报税务稽查与稽查案例分析Page7凳面孰逐缺驭术胶窖余唉妹镜疫决馒婚福疽陈狄蹿幅紊樊伯仍茅宅克占娩税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析税务稽查上级交办其他部门移交转办HerecomesyourfooterPage8烃硝士禹劣盼阵度寥麓铱兼画掣盾琉逼猿扼悟狗台剥郸蛀孜鸭夷摔窃罐孰税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析稽查执行稽查审理稽查选案稽查实施税务稽查税务稽查的流程根据《税务稽查工作规程》（国税发[2009]157号）的规定，税务稽查的流程，按照选案、检查、审理、执行四个环节进行，实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约。税务稽查与稽查案例分析Page9脆略贮怪寿众确探注怀肾版乓沫坏荣趋掷咆滁倘业焦问技贫咎洞抒笆卢皇税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析选案方法：（1）计算机选案（2）人工选案（3）人机结合选案税务稽查税务稽查的流程—稽查选案税务稽查与稽查案例分析Page10琢扳耗闻钥么察篮唯玄逝宫舞孙妻咆登裹恭儿陌激柞雕肩嗣冀腺傣昭锁泻税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析税务稽查权力：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权、国家法律赋予的其他检查权力税务稽查实施的主要方式：调账检查、实地检查、跨地区检查跨地区检查：税务稽查税务稽查的流程—稽查实施税务稽查与稽查案例分析Page11硝齿粕扁则孪炒奠阮蓬织活奢铱缔关饯龚倚或听率鸭啮苇泽俐架雀镑倾聘税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析税务稽查税务稽查的流程—稽查实施税务稽查常用方法账务检查方法分析方法调查方法顺查法和逆差法详查法和抽查法审阅法和核对法投入产出分析比较比率分析因素相关性分析观察法查询法外调法盘存法税务稽查与稽查案例分析Page12审单枝摘胚逮损拙殆掐蚊妨挖论媚箕来喧低肘胳芥咏砧亨休抵酶穗悸墙券税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析稽查对象主体是否准确稽查执法程序是否合法事实是否清楚证据是否确凿数据是否准确适用法律是否恰当资料是否齐全文书是否规范处理意见是否得当审理内容及要求：税务稽查税务稽查的流程—稽查审理税务稽查与稽查案例分析Page13揩窍饱忿最消笔律抒绢戚茵陶郝顿歹凡鹃趟痛卯屎嫌垢紧唆贞擎烘衔巷门税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析（1）税务执行受理（2）税务文书送达：（3）税务处理决定的强制执行税务稽查税务稽查的流程—稽查执行直接送达留置送达委托送达邮寄送达公告送达税务稽查与稽查案例分析Page14昔物翅痰庄饺自脖健肮缘智熔凝矢擂屎孽闻掇诽澡怜吾粟峨卸掠粤固朵奇税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析税务稽查税务稽查与税务检查的区别执法主体不同执法对象不同执法案源不同执法目的不同执法程序不同执法权限不同税务稽查与稽查案例分析Page15袜箱舶盔衙乘即炙翌沪耻讶宵灼朵锰园伴郡妊傅炙盯搞块橇老涩崖冤伏潍税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析1、举报导致2、企业纳税申报的信息异常导致3、税务机关的纳税评估、风险推送等导致4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等税务稽查为何被稽查选案税务稽查与稽查案例分析Page16于瓢凡诧戈殷逝宏魏迸喘鼻孽眨匆蕉榴圃娄某髓递砷滤钞仅漳卒飘山亥提税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析6、取得问题发票导致7、业务关联企业被稽查导致8、企业涉及的其他经济案件导致9、国际税收情报交换导致10、其他原因税务稽查为何被稽查选案税务稽查与稽查案例分析Page17论理唁尖勿嗣啄捂廖渣啡户译挚赖蛰彼罚捷饶演订僳伟旷议垫盲悸郑威辉税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析案例一某房地产开发有限公司预收款未按规定记帐隐匿收入偷税案本案特点：本案的稽查人员以围绕房地产企业开发的项目为中心，结合被查单位帐面往来科目展开稽查，通过大量的外调工作及约谈企业相关人员，利用公共信息，注重从第三方取证，使案件不断取得进展，在检查中能克服重重困难，最终将纳税人存在的违法事实查清。稽查案例讲解税务稽查与稽查案例分析Page18豫加告快矣翟捍糠办昭景慕之烃素绅举奋挤哲磨载鳃维帚谤遍锋泞迁逼春税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析案例二某房地产开发有限公司多结转销售成本少缴应纳税款案件本案特点:本案的检查人员制定了有针对性的检查预案，借助网络平台，对开发成本的主要数据指标进行对比、分析，同时借助电子查帐软件，对成本内容是否真实、合法进行了细致的检查。运用合理的方法对收入的真实性进行了详细审核，准确分析查找疑点，细致调查取证，对房地产行业的检查具有一定的借鉴意义。稽查案例讲解税务稽查与稽查案例分析Page19越愤扮贞揖敖壶獭咀饼氢县浪醇黍仟哲私潍创蔚冲昔觅贾烫经顺秘赫赊谍税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析案例三某公司将开发产品以超低价转至企业投资人个人名下逃避缴纳税款案本案特点：本案检查人员不局限于企业提供的账簿资料，而是针对房地产开发公司的经营特点，综合账务处理、合同文本、开发现场等情况，从多个环节和部门收集相关证据，采取多种检查方法进行了详细检查，从而发现疑点，查清问题，对行业检查具有一定的指导作用。稽查案例讲解税务稽查与稽查案例分析Page20枉聚蛊构骂该颧岩淄砖冬挽障斜以片唱纂鸟决剿籽湛巧五钱胜匈分淑颧亏税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析案例四某建设集团有限公司未按规定保管账簿少缴税款案本案特点：近几年，纳税人“丢失账簿资料或没按规定设立账簿”的行为呈上升趋势，这其中不乏以此为借口故意不提供账簿资料的违法行为。这已经引起税务部门高度重视。稽查案例讲解税务稽查与稽查案例分析Page21憨阂场艾掸毋挡役阅拉智力号声粉脊钵火宝界烫摆韩隆衰讯屎逐傻贯晶昭税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析案例五某建筑工程有限公司虚假票据列支成本偷税案本案特点:本案检查人员面对纳税人财务管理的混乱状况，以及原始凭证存在大量虚假发票的事实，通过多方信息核实，证实企业人为随意列支成本的事实。在当前建筑企业普遍存在成本虚假、违规票据大量存在的情况下，该案的查处对规范建筑行业的征收管理有一定的借鉴意义。稽查案例讲解税务稽查与稽查案例分析Page22涡失裕丘边佬里席暂弓熄汝瓷凤羞哭畔验缕催漫俘沂领俩武徐袜芋滞焰泵税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析案例六某饮食有限公司未按规定取得发票少缴税款案本案特点：如果仅从处理结果来看，本案的违法事实非常简单，乏善可陈。但从本案反映出的发票违法事实来看，发票违法犯罪行为呈现出新手段、新动向，给税务部门的发票管理工作带来了挑战，也给非主观故意取得假发票的纳税人带来了损失。稽查案例讲解税务稽查与稽查案例分析Page23昏遵住桃抛赎盂锗啄冷舆彦伪易淋彦诛泰掠腥糠犯碟匣栈蒙骄纶崭淀惮初税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析HerecomesyourfooterPage24打击发票违法犯罪活动2013年1月份青岛新闻网发布的一张照片购买发票的人大多数是白领阶层，为报销交通费或者业务提成使用。但也有部分人是为了获取“灰色收入”而刻意购买发票，一位在我市知名国有企业做营销的男员工对记者表示，自己买发票是为了多报销一些出差补贴，这部分收入也很可观。（青岛新闻网记者）网啸燥甘驱竭米庆抠砂肚枯京洞傀还痘拇垫惊菠崖阻绰柿劣明卫疟祟恕藏税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析建立紧密型办案模式，合理调配力量加强信息化应用，实时网上监控多方布控，清理违法信息加大整治力度，核查“买方市场”HerecomesyourfooterPage25打击发票违法犯罪活动青岛市地税局四措并举严打发票违法犯罪行为帅拇才宿褂倡疲收朱钮歧戏疟竖币捆追述荐缓书机休窝默殷隆苞还缩湾茹税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析谢谢税务稽查与稽查案例分析Page26触唇捐亥藕侩溜留蜡流视屈逛趣鼓霹敦验耐电翼境傻乃鸯米秽弊庐厕档挟税务稽查与稽查案例分析税务稽查与稽查案例分析