成本倍减术

1成本倍减术2课程内容提要•一成本分析的多层面框架成本结构分析•二•三•四成本控制预算管理成本成本致胜•五•六成本的基础分析3培训目标1.理解/掌握成本管理的要素，为了管理而做分析、控制2.从战略、策略、经营的多层面对成本管理进行重新定位3.跳出财务从运营角度探讨更具策略性的成本控制方法4.掌握成本分析与控制的管理工具4第一部分：成本的基础分析5在许多公司中，您经常会听到以下的对白。案例分析营销经理说：“别人的产品都降价了，我们怎么办？我们也跟着降吧！”产品经理则说：“如果降价，我们亏本了！”往往在这时，企业老总会严厉地对产品经理说：“你们怎么搞的？同样的产品别人能降价，我们就不能？赶快想办法降低成本！前言那么，企业应该怎样在管理中削减成本？从哪些方面入手控制成本？企业管理者如何开展起来呢？我们的财务人员可以有何作为呢？68毫钱利润和“精细化”成本管理！案例分享7成本（COST）是资源的消耗，从会计的角度来讲，成本包括现在支出的费用，今后应付的费用以及某项资产价值的消失。成本是为了实现一定目的而支付或应支付的可以用货币计量的代价。成本是对象化的费用。COSTC：O：S：T：8成本分类一、按成本的经济性质与职能分类为：1、制造成本：A、材料、B、人工C、制造费用；2、期间成本：A、营业费用、B、管理费用C、财务费用。9成本分类二、按成本的用途分类为：1、采购环节2、库存环节3、生产环节4、销售环节5、管理费用6、财务费用7、税负成本、、、、、、10成本分类三、按成本的习性（成本总额对业务量总数之间的依存关系）分类为：A、固定成本B、变动成本C、混合成本05010015020025030001020304050产出量成本FCVCTC11成本分类四、成本按费用归属以对象的难易程度分为:A、直接成本B、间接成本五、成本按其可控性分类：A、可控成本、B、不可控成本。12成本、价格和利润的关系原材料等费用生产资料转移的价值产品成本折旧费工资产品价格利润新创造的价值税金13基本公式经营思路收入预测收入成本目标利润利润目标成本--==成本在公司财务运作的位置14增加收入控制成本内部管理（成本管理）对外战略（市场战略）123456月02468100246810123456月增加利润的方法成本在公司财务运作的位置15案例分享开源节源将让你能成为千万富翁！16思考与讨论你的企业成本分析的基础如何17第二部分：成本分析的框架顶峰效益管理顾问有限公司18战略性策略性经营性STOSO成本管理的不同层面成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：19市场竞争力模式分析市场需求的增长和变化公司竞争对手客户替代产品企业战略的规划20我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？我们专注的市场和产品应是什么？我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？我们如何制定有竞争力的价格？我们和竞争者比较处于何种地位？我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？可由战略性的成本管理解决的商业问题21为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？自行生产还是向外采购？我们产品和服务的价格合理吗？我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本？可由策略性的成本管理解决的商业问题22我们如何使资源配置最优化？我如何控制成本？我如何衡量我们工作的效率？我怎样改进流程？我如何决定预算？我如何认定预算超支的责任？我要采用什么成本基准来衡量目标？我们的绩效系统如何影响业绩？我如何将日常控制行为同战略相连？什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用？可由经营性的成本管理解决的商业问题23变动长期低有效性外部低低固定短期高高效性内部高高成本的变动性对决策的影响决策的频率对业绩的影响专注性准确性所需的成本战略性经营性不同层面的成本管理的特性归纳24战略性基于作业的预算持续改进业绩评估产品周期成本价值链分析成本对象策略性经营性复杂性成本管理框架及典型的成本管理方法25价值链分析－为了了解成本的特性和导致差异的根源，将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种经营活动的方法。目标成本－在设计和开发新产品/服务首先要采用的流程。目的是保证产品和服务在成本上的竞争力，在其生命周期中达到预期的利润。该方法有时也指现有产品和服务的成本降低目标。产品周期成本－确定一项产品、品牌或服务从新产品开发到退出市场的整个期间那的总成本和盈利能力。成本动因分析－确定影响作业成本的因素并将进行排序的系统方法。该方法可以变化运用于各种层面的成本管理中。成本复杂性－一组随着公司的产品和客户的设计、组合和范围的改变而变化的作业成本对象成本－根据作业清单（或流程清单）计算各“成本对象”（如品牌、产品、客户）的技术基于作业的管理……成本管理方法简介26低成本从战略到执行的标杆企业！案例分享27思考与讨论结合企业的实际简单谈谈不同层面成本管理方法运用情况28第三部分：成本结构分析顶峰效益管理顾问有限公司29利润=收入—成本项目金额对利润的敏感系数金额1变动%金额2变动%金额3变动%销售收入变动成本固定成本期间费用利润3066420合计甲乙丙16651836320$185,00014723474113$181,000187022$200,000发现的问题成本分析的基本工具：成本结构比较31成本比较分析产量：产量：量差0单位耗量单价单位成本单位耗量单价单位成本数量金额PCC--涂料--化学原料包装材料小计--清水--自供电--外购电--汽（LP）--汽（MP）--液化气--小计--变动成本合计人工--折旧(25年)--维修及物耗--其他制造费用--固定成本小计----单位生产成本单位成本差异比较项目本月上月直接材料固定成本价差总差动能32分类成本组成材料成本直接材料包装材料+直接生产成本燃料动力直接人工工具、低值易耗品等+制造费用厂房摊销成本设备成本质量检验费用间接人工车间管理费用=产品标准成本产品成本模型－标准成本构成产品主文件产品名称产品编码名称编码单位用量单位材料清单(BOM)PC料克染料克银靶克油墨克包装材料只。。。生产工序(Routing)成型工序准备时间分钟成型工序机器时间分钟印刷工序准备时间分钟印刷工序机器时间分钟包装工序人工时间分钟。。。直接归集分摊费用分摊率材料价格33直接材料标准成本的制定单位产品直接材料标准成本该产品耗用某种材料的用量标准该产品耗用某种材料的价格标准＝X∑()项目材料A材料B预计正常用量（千克/件）23预计损耗量（千克/件）0.51用量标准（千克/件）2.54预计购买单价（元/千克）57预计采购费用（元/千克）22.5价格标准（元/千克）79.5各种材料标准成本（元/件）17.538产品单位直接材料标准成本（元）55.534直接人工标准成本的制定单位产品直接人工标准成本该产品各工序的工时用量标准该产品各工序的小时工资率标准＝X∑()小时工资率标准预计支付生产工人工资总额／标准工时总数＝项目第一车间第二车间直接加工工时（小时/件）23休息时间（小时/件）0.50.4停工（小时/件）0.30.5废品耗用时间（小时/件）0.20.1工时用量标准（小时/件）34直接生产工人人数（人）6070每人每月标准工时（小时）160160每月总标准工时（小时）960011200每月生产工人工资总额（元）3360044800小时工资率标准（元/小时）3.54车间直接人工标准成本（元/件）10.516产品单位直接人工标准成本（元）26.535制造费用标准成本的制定单位产品制造费用标准成本各工序的工时用量标准各工序的制造费用分配率标准＝X∑()制造费用分配率标准制造费用预算总额／标准工时总数＝项目第一车间第二车间合计工时用量标准（小时/件）34标准工时总数（小时）960011200制造费用预算总额（元）768011200制造费用分配率标准（元/小时）0.81.0产品单位制造费用标准成本（元）2.44.06.436单位产品标准成本的制定直接材料＋直接人工＋制造费用项目用量标准计划价格标准成本（元）直接材料A材料B材料小计2.5千克/件4千克/件7元/千克9.5元/千克17.53855.5直接人工一车间二车间小计3小时/件4小时/件3.5元/小时4元/小时10.51626.5制造费用一车间二车间小计3小时/件4小时/件0.8元/小时1元/小时2.446.4单位产品标准成本88.437成本因素分析成本差异分析变动成本的差异分析动成本:是指随产量变动其总额也相应变动的成本，例如为制造产品而直接消耗的材料、生产工人的工资、运输费和水电费等。分析的对象直接材料成本差异直接人工费成本差异变动制造费用耗费差异38成本因素分析直接材料的成本差异分析材料价格差异=实际数量×（实际价格-标准价格）材料数量差异=（实际数量-标准数量）×标准价格直接材料的成本差异=价格差异+数量差异=实际价格*实际耗用量-标准价格*标准耗用量39成本因素分析举例：某企业生产某种产品计划每件原材料2公斤，每公斤价格8元，实际生产消耗原材料2.3公斤,每公斤购进价9元,分析该产品的成本差异结构40成本因素分析变动制造费用差异分析变动制造费用耗费差异=实际工时×（变动费用实际分配率-变动费用标准分配率）变动制造费用效率差异=（实际工时-标准工时）×变动费用标准分配率变动制造费用差异=变动制造费用耗费差异+变动制造费用效率差异=实际工时*实际分配率-标准工时*标准分配率41成本因素分析固定制造费用差异分析二因素分析法固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数固定制造费用能量差异=（生产能力-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率42成本因素分析例：某企业某月实际产量400件，发生固定制造成本1424元，实际工时为890小时，企业生产能力为500件，即1000小时，每件产品固定制造费用标准成本为3元，即每件产品标准工时为2小时，标准分配率为1.5元/小时。43成本因素分析三因素分析法固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数固定制造费用闲置能量差异=（生产能力-实际工时）×固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率44成本差异及其责任分析材料差异采购价格差异(PPV)材料耗用差异(MV)单位材料成本差异(UCV)总材料成本差异(TCV)产量差异(VV)材料成本差异总额生产成本差异分摊率差异(RV)效率差异(EV)制造费用分摊差异制造费用差异(OV)产能利用差异(不计入单位产品成本)渠道和客户销售费用差异市场费用差异一般销售费用差异采购部门差异辅助管理部门的管理费用差异财务费用差异相关责任中心物控部生产部生产部、物控部生产部生产部生产部生产部、物控部营销部营销部营销部物控部各辅助管理部门财务部考核内容实际原材料采购成本（包含运费）与目标成本的差异；材料的耗用，由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品；实际产量和预算产量的差异，反应了未按计划生产的影响，或紧急采购订单的影响；各项生产成本，如人工成本等单位产品金额差异；生产环节生产率的差异；固定制造费用的总额差异；由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响；渠道和客户销售费用的预算完成情况；市场拓展的费用的预算完成情况；部门管理费用的预算完成情况；资金成本的预算完成情况归集到产品的成本组成不归集到产品的成本45亏损盈余成本线损益平衡点销售收入线固定成本变动成本损益平衡点成本分析的基本工具：盈亏平衡点的分析数量金额损益表:营业收入P*X可变成本(V*X)利润贡献[P-V]*X固定成本(F)利润[[P-V]*X]–F盈亏平衡点：F/[P-V]注解:P=单价V=单位可变成本F=总固定成本X=销售数量X*=盈亏平衡点46盈亏平衡点的分析利润=收入–成本利润=收入-变动成本-固定成本利润=边际贡献-固定成本利润=业务