成本控制与分析教材（PPT46页)

1《成本控制与分析》内部培训2一、现代成本控制观念•成本控制的核心问题是工业技术和成本管理（一）工业技术对成本的作用（二）成本管理的作用3(一)现代成本观念•工业技术对成本的作用1、工业设计的决定作用2、价值工程的运用4(一)现代成本观念•成本管理的作用1、成本优化要求全员行动统一，协同动作，达到资源的充分利用2、通过管理，找出差距，及时修正5(一)现代成本观念•成本各组成要素之间的关系1、综合分类材料费：工人技术水平、管理水平人工费：材料质量、管理水平制造费用：材料质量、工人素质2、按记入方式分类直接费用间接费用6(一)现代成本观念1、成本核算流程2、生产成本核算流程图3、成本管理机构图由上看出，成本是一个企业综合素质和文化的最终体现。对于成本控制，按照产品的设计、加工、储存和销售等一系列过程，各有分工。各环节的每一个员工都应有自己的标准，都应重视成本指标的执行。成本的指标的达到或降低才能实现。7二、成本管理（一）成本概念（二）成本分析（三）成本控制8（一）成本概念（1）•成本，指取得资产或劳务的支出。1、融资成本，指筹集和使用资金而付出的代价。2、研发成本，指技术开发的付出的费用。3、制造成本，指制造产品所负担的费用。包括材料费、人工费、燃料动力及制造费用。4、存货成本，括为储备存货而支付的费用。5、营销成本，指过程中发生的各项费用。6、管理成本，指企业管理过程中支付的费用。7、设计成本8、服务成本9、质量成本10、维修成本9（一）成本概念（2）•成本价值链，指形成价值或增值的各个环节，以下是代表性企业的价值链。•主要活动及成本：1、购入供应及入厂后勤2、生产运作3、分萧及出厂后勤4、销售及市场营销5、服务6、利润空间10（一）成本概念（3）•支持活动及成本：•产品研究与开发；•技术及系统开发•人力资源管理•一般管理11（一）成本概念（4）•战略成本，战略成本管理是指企业发展战略和企业价值相配套的成本管理。•成本管理涉及到企业整的过程和环节，要从战略的高度，作规划，订方案等。而这种成本战略，同时应与企业发展的战略相配合。有以下特征：1、从企业整体考虑成本控制，把过程控制与目标控制相结合；2、强调战略目标成本控制；3、有利于企业内部协调运作。12（一）成本概念（5）•作业成本，作业是指企业为提供一定量的产品或劳务消耗的人力、技术、原材料、方法和环境等的集合体。•作业成本法,包括作业成本计算与管理。其特点是系统性和完整性。其成本核算的对象包括：资源、作业、最终产品。13三、成本分析（1）•成本分析是用专门的方法系统的评价企业成本预算执行情况.14三、成本分析（2）1.成本核算体系2.成本的基础分析3.成本分析与跟踪15（一）成本核算体系（1-1）（一）成本核算体系—不同成本核算体系的分类—传统的成本核算模型—标准成本法—成本中心的设定—作业成本法的远景16（一）成本核算体系（1-2）（一）成本核算体系—不同成本核算体系的分类·时间分类：事先（标准），事后（实际）·包含内容分类：总成本法/部分成本法·方法分类：分批法和分步法—传统的成本核算模型·3A模型分解·生产预算的展开·具体案例17（二）成本分析方法及应用（2-1）—标准成本法·标准成本法的意义·标准的制定·技术部门的参与—成本中心的设定·以产品为中心·以部门为中心·划分权力及划分责任18（二）成本分析方法及应用（2-2）—作业成本法的远景·作业成本模型·作业成本思路·过程管理的重要性19（二）成本分析方法及应用（2-3）１.成本的基础分析—成本分类·成本的性质分析：料、工、费·成本的用途分析：制造、销售、管理、财务…·成本的习性分析：变动、固定·成本的归属分析：直接、间接—成本在公司财务的运作·成本金字塔：系统的成本分解20（二）成本分析方法及应用（2-4）—保本点跟综—预算差异分析—价格、量、成本相对利润的影响—产品获利能力成本分析案例—成本控制点21（二）成本分析方法及应用（2-5）—保本点跟踪·规模效益·边际贡献原理22（二）成本分析方法及应用（2-6）—预算差异分析·差异总金字塔·价格因素和量因素·案例分析—价格、量、成本相对利润的影响·企业提高利润的３大杠杆·因素敏感性分析23（二）成本分析方法及应用（2-7）—产品获利能力成本分析案例·分析不同产品利润水平的思路·成本中心—成本控制点·价格控制·用量控制·设计控制24四、成本控制（一）现代成本控制理念（二）实行成本控制必备条件（三）影响成本控制因素（四）成本控制的条件（五）ERP在成本控制的中运用25四、成本控制（１-1）（一）现代成本控制理念有效的成本控制是企业在激烈的市场竞争中成功与否的基本要素。但成本管理控制绝对不仅仅是单纯的压缩成本费用，需要建立起科学合理的成本分析与成本控制系统，让企业的管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键支持，从根本上改善企业成本状况，从而真正实现有效的成本控制。26四、成本控制（１-2）（一）现代成本控制理念（2）1、成本意识2、成本效益理念3、成本节省（抑减）4、成本避免（免除）5、广义成本控制27四、成本控制（２）（二）实行成本控制必备条件１、成本是企业全员行为的标准２、整体成本控制观念３、确立系统成本控制的观念４、制定成本控网络模型５、完善成本控制制度28四、成本控制（3）（三）影响成本控制因素1、经济环境，指经济发展水平及制约因素。2、成本控制理念：对成本核算、控制的认识程度。3、专业人才29四、成本控制（4）（四）如何有效地进行成本控制及分析1、建立成本控制网络2、群基础：3、确立成本控制机制：A、奖励机制，B、培训机制4、科学的成本计算和管理方法5、作业成本法6、制造业作业成本的层次30四、成本控制（5）（五）成本控制方法1、成本预测2、成本预算3、标准成本4、目标成本5、作业成本31四、成本控制（5-1）（五）成本控制方法1、成本预测根据现有的加工过程、工艺水平，市场价格以及管理水平和以前年度的实际,编制的成本水平。32四、成本控制（5-2）（五）成本控制方法2、成本预算根据企业生产计划和各项定额编制的成本数量计划以及应进行的管理工作.33四、成本控制（5-3）（五）成本控制方法3、标准成本标准成本控制是指企业事先制定标准成本，并将其与实际成本相比以揭示成本差异，对成本差异进行分析，并据此加强成本控制的一种手段。理想标准成本、正常标准成本和现实标准成本。34四、成本控制（5-4）（五）成本控制方法4、目标成本目标成本是企业作为奋斗目标和控制指标而预先制定的产品产品。它包括目标成本额、单位产品成本目标和成本的降低目标。目标成本的制定是：先确定目标利润，然后分解，制定单位产品目标成本。35四、成本控制（5-5）（五）成本控制方法5、作业成本的内涵：任何产品的加工生产，均要经过一定的程序，由不同的设备，工艺和工人去完成。成本的构成总体上是两部分构成，即物质利用（或消耗）和工时（工人劳动和物质运行时间）。作业成本模型(附件1)36五、采购成本控制1．新型的采购成本控制理念2.剖析和降解采购成本3.通过价值分析对降低采购成本4.采购市场分析对降低采购成本的作用5.供应商成本分析6.采购工作的组织对采购成本的影响37五、采购成本控制(1)—采购对企业收益的影响—现代采购职能的重大转变—采购管理对企业核心竞争力的影响38五、采购成本控制(2)2.剖析和降解采购成本—供应商的尽早参与。—采购成本的组成—降低采购成本的主要方法39五、采购成本控制(3.4)3.通过价值分析对降低采购成本—如何通过采购需求分析降低采购成本—采购需求产生过程的控制4.采购市场分析对降低采购成本的作用—采购市场调查的意义—不同类型的供应商市场对采购成本的影响40五、采购成本控制(5.6)5.供应商成本分析—目标价格的确定—供应商价格类型—供应商成本构成—供应商的成本底线—采购成本拼盘—采购总成本建模6.采购工作的组织对采购成本的影响—采购工作的重心—采购工作的组织41六、作业成本控制法•美国管理会计学会的统计数据表明，实施和采纳作业成本管理的美国企业比例超过70%。这些企业将作业成本管理用于战略决策和作业分析等方面，取得了明显的成效。因此，了解和掌握作业成本管理的技能之后，对于中国企业，也将非常有利于利用其提高管理效率、控制成本、精简作业，从而建立领先的行业成本优势。•了解作业成本法的运作原理•比较作业成本法的管理优势•分析企业自身是否适合及如何运用作业成本法•把握成功运用作业成本法进行作业成本管理的关键42六、作业成本控制法（1）（1）作业成本法概括·作业成本法产生的背景·作业成本法的基本思路43六、作业成本控制法（2）（2）—作业成本法实施的八大步骤·作业调研：了解企业运作过程、收集作业信息·作业认定：掌握作业流程并分解归并·成本归集：汇集和分析相关成本和成本动因·建成品库：按照同质成本动因将相关成品入库·设计模型：建立作业成本核算模型·应用软件：选择/开发作业成本实施工具系统·运行分析：作业成本运行结果分析验证有效性·持续改进：开展相关改进工作以实现增值作业44六、作业成本控制法（3）•作业成本法的关键要素—如何定义作业？—如何寻找作业的成本动因？—如何进行资源与作业匹配？—如何确定你的成本对象？—信息系统—管理层的支持45六、作业成本控制法（4）•基于作业成本法的作业成本管理—关注控制作业及其效率—降低作业所消耗的资源—产品盈利能力分析比较—客户盈利能力分析比较—渠道盈利能力分析比较46七、成本控制案例案例1：韩国三星的成本控制案例2：戴尔公司的企业文化案例3：金城集团公司加强成本控制实例案例4：山东新华集团全面成本控制案例5：上海胜华制药有限公司成本控制