模块十二成本报表

成本报表的编制与分析学习目标知识目标技能目标1、说出成本报表的种类2、说出成本报表编制的方法3、说出成本报表分析的方法1、正确编制成本报表2、正确进行成本报表的分析学习内容1、成本报表的作用和种类2、成本报表的编制3、成本报表的分析成本报表的作用与种类一、成本报表二、成本报表的编制要求三、成本报表的种类一、成本报表成本报表是企业根据日常成本费用核算资料及其它有关资料编制的，用以反映企业一定时期内各项生产耗费、产品成本水平、产品成本构成及升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行情况及结果的内部报告文件。二、成本报表的编制要求1.内容完整2.数字真实3.编报及时三、成本报表的种类商品产品成本表主要产品单位成本表制造费用明细表管理费用明细表财务费用明细表销售费用明细表成本报表的编制一、商品产品成本表的编制二、主要产品单位成本表的编制三、制造费用明细表的编制四、期间费用明细表的编制一、商品产品成本表的编制商品产品成本表：是反映企业在报告期内生产的全部商品产品的总成本，各种主要商品产品单位成本和总成本的报表。(一)商品产品成本表一、商品产品成本表的编制(二)商品产品生产成本表的结构和内容1.基本报表其格式和内容见表。一、商品产品成本表的编制(二)商品产品生产成本表的结构和内容2.补充资料按本年累计实际数：可比产品成本降低额60200元；可比产品成本降低率3.61%；(三)商品产品成本表的编制方法1.“产品名称”按照企业规定的主要商品产品的品种分项列示。一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法2.“实际产量”本月应根据相应的产品成本明细账填列；本年累计应根据本月实际产量，加上上月本表的本年累计实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法3.“单位成本”上年实际平均应根据上年度本表所列全年累计实际平均单位成本填列；本年计划单位成本应根据本年度成本计划填列；本月实际单位成本应根据表中本月实际总成本除以本月实际产量计算填列；本年累计实际平均单位成本，应根据表中本年累计实际总成本除以本年累计实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法4.“本月总成本”分别按上年实际平均单位成本、本年计划单位成以及本月实际单位成本乘以本月实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法5.“本年累计总成本”一、商品产品成本表的编制(三)商品产品成本表的编制方法6.补充资料一、商品产品成本表的编制＝可比产品实际成本降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本可比产品本年累计实际总成本-＝可比产品实际成本降低率可比产品实际成本降低额100%×可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本二、主要产品单位成本表的编制(一)主要产品单位成本表主要产品单位成本表：是反映企业在报告期内生产的主要产品单位成本构成情况和各项主要技术经济指标执行情况的报表。二、主要产品单位成本表的编制(二)主要产品单位成本表的结构和内容主要产品单位成本表可分为按成本项目反映的单位成本和主要技术经济指标两部分。其结构和内容见表11-2。表主要产品单位成本表编制单位：××企业200×年12月单位：元产品名称甲产品销售单价180产品规格本月实际产量100计量单位件本年累计实际产量1100成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际直接材料6870696868.5直接人工2025242324制造费用3235333332.5产品单位成本120130126123125主要技术经济指标用量用量用量用量用量1.A材料910109.592.B材料4.8554.95(三)编制方法二、主要产品单位成本表的编制根据产品定价表填列。1.“产品销售单价”(三)编制方法二、主要产品单位成本表的编制根据产品成本明细账或产品成本汇总表填列；本年累计实际产量应根据上月本表的本年累计实际产量，加上本月实际产量计算填列。2.“本月实际产量”(三)编制方法二、主要产品单位成本表的编制根据历史上该种产品成本最低年度本表的实际平均单位成本填列。3.“历史先进水平单位成本”(三)编制方法二、主要产品单位成本表的编制根据上年度本表实际平均单位成本填列。4.“上年实际平均单位成本”(三)编制方法二、主要产品单位成本表的编制根据本年度成本计划填列。5.“本年计划单位成本”(三)编制方法二、主要产品单位成本表的编制根据该种产品成本明细账或产成品成本汇总表填列。6.“本月实际单位成本”(三)编制方法二、主要产品单位成本表的编制根据该种产品成本明细账本年完工入库总成本除以本年累计实际产量计算填列。该表中有关单位成本，应与商品产品成本表中该种产品相应的单位成本相符一致。7.“本年累计实际平均单位成本”(三)编制方法二、主要产品单位成本表的编制根据企业或上级机构规定的指标名称和填列方法计算填列。8.“主要技术经济指标部分”三、制造费用明细表的编制制造费用明细表：反映工业企业生产单位在报告期内为组织和管理生产所发生的各项费用及其构成情况的报表。只反映基本生产车间的制造费用，不包括辅助生产车间的制造费用，以免重复反映。(一)结构和内容制造费用明细表的结构见表。三、制造费用明细表的编制表制造费用明细表编制单位：××企业200×年12月单位：元项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际工资及福利费8000076000730085000折旧费5200060000510061200修理费7800085000741084200办公费3200032600285033600水电费300036002702940机物料消耗300024002003120低值易耗品摊销500052004004900租赁费400005003500差旅费4400050000420045000劳动保护费400042003503900保险费160016001201300设计制图费3140031200365015260试验检验费3000003500在产品盘亏和毁损50020060350其他50046035360制造费用合计34200035246032445307630(二)编制方法三、制造费用明细表的编制1.“本年计划数”根据年度制造费用计划填列。2.“上年同期实际数”根据上年同期本表的“本年累计实际数”填列。3.“本月实际数”根据基本生产车间制造费用明细账的本月合计数填列。4.“本年累计实际数”根据制造费用明细账中月末的累计数汇总计算填列。四、期间费用明细表的编制期间费用是反映企业在报告期发生的管理费用、财务费用、销售费用的报表。包括“管理费用明细表”、“销售费用明细表”和“财务费用明细表”。期间费用明细表的编制与制造费用明细表的编制基本相同。成本报表分析一、成本报表分析二、成本报表分析的基本方法三、全部商品产品成本表的分析四、可比产品成本分析五、主要产品单位成本表的分析六、各项费用明细表的分析一、成本报表分析成本报表分析是企业利用成本核算资料以及其他有关资料，运用科学的分析方法，对企业成本费用水平及其构成情况进行分析研究，查明影响成本费用升降的具体原因，寻找降低成本、节约费用的潜力和途径的一项管理活动。二、成本报表分析的基本方法(一)对比分析法通过两个经济内容相同指标的实际数与基数的比较，从数量上确定差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法，它是一种绝对数的比较分析，是成本报表分析的最基本方法。采用对比分析法时，必须是同质指标的数量对比。二、成本报表分析的基本方法(二)比率分析法1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种方法。通常计算的相关比率指标有：产值成本率、销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：二、成本报表分析的基本方法(二)比率分析法2.构成比率分析法。也称比重分析法，它是通过计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，来进行数量分析的一种方法。比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：二、成本报表分析的基本方法(二)比率分析法3.趋势比率分析，是将几个时期的同类指标的数字进行对比以求出比率，揭示该指标增减变化，根以预测经济发展趋势的一种分析方法。分为定基比率和环比比率两种：定基比率＝比较期数值/固定基期数值×100％环比比率＝比较期数值/前一期数值×100％比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法①模式：假定某综合经济指标N受A、B、C三因素影响，关系式为N＝A×B×C。基期指标N0由A0、B0、C0组成，报告期指标N1由A1、B1、C1组成，即：基期指标：N0＝A0×B0×C0报告期指标：N1＝A1×B1×C1差异额：G＝N1－N01.连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法②运用连环替代法分析三因素变动对差异额G影响程度的计算程序如下：1.连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。=N1×C1×B1A1N1—N3为C因素变动的影响；↓第三次替代：=N3×C0×B1A1N3—N2为B因素变动的影响；↓第二次替代：=N2×C0×B0A1N2—N0为A因素变动的影响；↓第一次替代：=N0×C0×B0A0基期指标：将A、B、C三因素变动的影响相加：(N2—N0)＋(N3—N2)＋(N1—N3)＝N1—N0＝G分析结果与分析对象相符合。二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法③举例：[例]某企业本年度甲产品直接材料费用见表。1.连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。甲产品直接材料费用项目产品产量(件)单位产品消耗量(千克)材料单价(元)材料费用(元)计划100050201000000实际120048221267200差异+200-2+2+267200采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素变动，甲产品直接材料费用超支267200元的影响程度。计划数：1000×50×20＝1000000(元)实际数：1200×48×22＝1267200(元)差异额＝1267200－1000000＝267200第一次替代：1200×50×20＝1200000(元)产量增加对总差异的影响额＝1200000－1000000＝+200000(元)第二次替代：1200×48×20＝1152000(元)单耗节约对总差异的影响额＝1152000－1200000＝-48000(元)第三次替代：1200×48×22＝1267200(元)材料单价提高对总差异的影响额＝1267200－1152000=+115200元三因素同时变动影响的差异总额＝+200000＋(-48000)＋115200＝+267200(元)二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法④替代顺序确定的一般原则是：◆先数量指标、后质量指标。◆先实物量指标、后价值量指标。◆先主要指标、后次要指标。◆先分子指标、后分母指标。1.连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法①其公式可表示为：A因素的影响程度＝(A1－A0)×B0×C0B因素的影响程度＝(B1－B0)×A1×C0C因素的影响程度＝(C1－C0)×A1×B12.差额分析法：是根据各项因素的实际数与基数的差额，来计算分析各项因素影响程度的一种方法。二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法②举例：现按前例A产品直接材料费用的资料，采用差额分析法