供应链管理31483

第一章管理会计概论案例北京精科科技发展股份有限公司总经理委托副总经理兼公司财务总监负责组织编制预算。财务总监会同管理会计人员及各方面负责人，按照总经理批准的必要程序，最终编制出以下预计财务报告和重要的资本支出预算。1．预计财务报告北京精科科技发展股份有限公司按照预算编制的一般步骤，结合相关的财务数据资料，参考2000年、2001年和2002年的生产经营情况，编制2003年度的有关预计财务报告如下：现金预算2003年度（单位：千元）项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计期初现金余额1400112812241053.501400销售现金收入2006020240246402376088700可动用现金合计21460213682586424813.5090100现金支出材料购入96829324111281090841042直接人工400051005900510020100制造费用255027702930277011020销售及管理费用21502300245023009200所得税4004004004001600购置设备2000100020005000股息2502502502501000现金支出合计2103220144240582372888962最低现金余额10001000100010001000现金需求总额2203221144250582472889962现金余缺（572）22480685.50138借入现金700700归还贷款（700）（700）借款利息（年利率10%）（52.50）（52.50）期末余额112812241053.51085.501085.50预计资产负债表2003年12月31日（单位：千元）资产负债流动资产流动负债现金1085.50应付账款4100应收账款8800其他应付款168存货3160长期负债0固定资产股东权益房屋净值12500股本36500设备净值33000留存收益17777.5.资产合计58545.50负债及股东权益合计58545.5.预计损益表2003年度（单位：千元）销售收入88000销售成本64000销售毛利24000销售及管理费用9200折旧费用5000租赁费用19200营业利润4800利息费用52.50税前利润4747.50所得税1600税后利润3147.502．资本支出预算该公司准备在未来三年中完成的资本支出预算有：（1）固定资产的进一步扩建，在国内外建立新的产品制造厂家。（2）购入新的机器和设备，为企业的扩大再生产做准备。（3）在资金允许的条件下进行新的对外投资，有计划地购买国内外企业的股票和债券，一方面扩大公司影响，一方面为企业获取利润。（4）进行新产品的研制和开发，为长期占有市场打下基础。要求：1．公司总经理认为预计财务报告根本不应当作为企业预算的内容，换句话说，该财务总监所编制的预算根本不是管理会计的内容。二人发生了激烈的争执。请阅读以上预计财务报告，在你还没有学习全面的管理会计知识的情况下，仅结合本章所学的内容，从管理会计的方法和职能原理上说明总经理和财务总监究竟谁正确，原因是什么？2．如果财务总监正确，他对于管理会计内容和方法的使用还有哪些欠缺？作业成本计算和作业管理案例案例一福达公司制造的产品A有两款型号——标准型号和豪华型号。该两款产品的详细资料如下：标准型号豪华型号年销售量（件）1200012000每件售价（元）130174每批件数100050每件所需工时（小时）22.5每小时工资率（元）1616每件所需材料成本（元）4464每件所需特别零部件数量14每批所需的设置次数13每批所需发出材料次数11每年发出的销售发票数目50240近来数月，福达公司一直尝试说服购买标准型号的客户转为购买豪华型号。福达公司所编制的间接制造费用分析提供了以下资料：作业活动间接制造费用（元）成本动因设置成本146400设置次数特别零部件处理成本120000特别零部件数量出具发票成本58000发票数量材料处理成本126000材料发出次数其他间接费用216000工时合计666400要求：1．使用下列方法，计算标准和豪华两个型号的每件利润和销售利润率：（1）传统的按人工基础的间接制造费用分配法（2）作业成本法2．就你在上述1的计算，简单归纳对管理部门的建议。3．简单描述一家公司在什么情况下采用作业成本法会有好处，并评论其可能产生的问题。案例二华乐公司现在正在使用的产品成本计算系统是多年前设立的，而当时的环境、科技和公司的规模与现在有很大差别。你被邀请参与一个项目，向该公司建议对该系统作出改革的方案，特别是关于制造费用分配的改革。在某种程度上，这个项目将涉及通过使用恰当的分配基准（成本动因）和集中到各种不同的作业活动上而对准确性作出改革的要求。要求：1．描述在设计和发展这个新的系统中所涉及的步骤。请引用一个制造业或服务业的环境加以举例。2．在引进这个建议的系统前，有哪些其他因素（如技术性或组织性的）是项目小组需要考虑的。成本形态和两种类型的损益表案例案例一PG公司于2001年9月1日开业。公司旗下有两个生产厂，一个在A市，一个在B市。两家工厂按固定售价将它们的产品转移到位于A市的中央仓库。A市工厂的经理小心谨慎地执行公司指令，而B市工厂的经理则喜欢自行其事。2001年9月1日至2002年8月31日会计年度，两家工厂的有关资料如下：A市工厂B市工厂生产量（件）1000030000销售量（件）1000010000单价（元）1212产品制造成本（元）直接材料（每件4元）40000120000直接人工（每件3元）3000090000变动制造费用（每件2元）2000060000固定制造费用5000050000制造费用合计140000320000损益表（元）销售收入120000120000销售成本140000106667利润（亏损）（20000）13333公司的总经理对这两家工厂的不同经营成果非常关心，因为这两家工厂的销售量都相同。他希望你能够通过上述数据，解释两家工厂利润不同的原因。假定期初存货两家工厂均为零。要求：1．试确定两家工厂计算固定制造费用分配率的产量基础。2．确认包含在损益表中的存货价值。3．以10000件产量为基础，重新确定B市工厂固定制造费用分配率，并重新编制该厂损益表，表中要清晰地反映产成品期末存货价值，以及计算多（或少）分配固定制造费用的调整数。4．采用变动成本法重新编制两家工厂的损益表。5．根据变动成本法的计算结果，解释为什么会出现与资料不同的计算结果。并根据计算结果，提出适当的建议。本量利关系的分析案例案例一XYZ公司经销A、B、C三种不同的商品。按照销售部门提供的销售预测及其他各部门所作的成本预算，公司编制了以下的预算利润表：变动固定总额（千元）销售额14400销售折扣460净销售额13940成本：销售成本68566856管理费用6688201488销售费用108816282716费用总额8612244811060净利润2880以下资料是对每种商品的收入和成本所进行的分析（单位：千元）商品销售额折扣固定成本变动成本特定其他A48001442522762640B60002404426383600C36007614669423721440046084016088612公司的成本计算系统将所有固定成本分配到各种商品上，一部分固定成本是特定的，其他固定成本为各种商品共同分担。各种商品的销售折扣是随其实际的销售额而变动的。要求：1．请计算每一种商品若弥补以下成本所需的保本销售额：（1）它的特定固定成本；（2）所有分配到该种商品上的固定成本。2．请解释上述计算出来的数据的重要性，并指出哪些数据比较有意义。3．按现在的销售结构，计算公司的综合保本销售额，并简述为什么这金额不会等于上述问题1（2）部分里的保本销售额总和。（计算题的进位可至1000元）。案例二在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量为16000升。场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。要求：1．计算：（1）现行每周的利润；（2）汽油销售的保本量；（3）如果汽油销售跌到8000升，会有多少利润（损失）。2．如果由于公路发展，汽油销售跌到8000升，但又想保持在1（1）部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少？3．根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。长期投资决策分析和评价案例案例一日前，辉利橡胶化工公司正在召开会议，为下一年的资本预算做计划。近年来，市场对该公司的大部分产品的需求特别多，整个行业正经历着生产能力不足的情况。在过去的两年里，生产稳步上升，由于需求量较大，价格已有所上升。会议的参加者有公司董事长林欣、财务总监李立以及四个部门的负责人等。大家从财务的角度和市场的角度来对资本支出的需要进行考虑。经过一番讨论，根据公司的整体目标和长远发展规划，大家把主要提案集中在四个项目上，每个部门一个项目，然后对每一提案进行评估分析。董事长让财务总监李立主要从财务的角度对这四个项目进行分析。回到办公室，李立对四个项目认真地进行了如下分析：项目A：化学部门，生产设施扩建；项目B：轮胎部门，增加一生产线；项目C：额外的仓储空间，来满足国际市场的需求；项目D：将目前负责开票、应收应付款管理的计算机系统更新。以下是这四个项目的一些预计情况：项目投资（万元）年税前折旧前利润（千元）A5001-101300B4001-101000C2001-8600D10012343004007005005300这里列出每个项目的投资额和税前折旧前的利润，预计期末无残值，在预计使用年限内使用直线法计提折旧。根据预测的下一年的现金流量表，可从内部融资700万元，而目前从外部融资的成本过高，因此公司目前不予考虑。公司的资本成本为10%，公司所得税率为30%。李立感到每一个项目对公司的发展而言都是有益的。化学部由于生产设施不足正面临着失去销售额的状况。轮胎产品越来越受欢迎，公司正试图保持公司的市场份额。国外市场对公司是极为重要的，额外的仓库能够使经营的效率更高。计算机系统的更新能够提高效率，降低人力成本。李立决定从下面几个方面着手：1.计算每个项目的NPV和IRR。2．对这四个项目进行排序，如果有资本限额，应进行哪些项目投资？3．采用NPV和IRR，排序是否会一致？4．进行决策时，是否要考虑其他因素？案例二普利造纸公司是一家造纸及生产纸制品的公司。该公司历史悠久，产品质量上乘，销售遍及全国。目前，由于市场对公司产品需求的增长，以及政府对环境污染治理的要求，公司正在考虑购置新设备问题，有两种方案可供选择：项目A或项目B。项目A预计要花费200万元，安装成本20万元。新设备预计使用期限为20年，预计残值为0。项目A将取代已使用了18年的旧设备。旧设备最初的成本为150万元，按20年计提折旧，残值为0，该设备目前的市价为20万元。使用新设备预计所带来的税前折旧前的净现金流量在1—10年内为每年43万元，在11—20年内为每年50万元。项目B预计要花费120万元，安装成本60万元。新设备预计使用年限20年，无残值。项目B将取代一使用了16年的旧设备。旧设备最初的成本为100万元，按20年计提折旧，残值为0，目前可按30万元出售。使用新设备预计所带来的税前折旧前的现金流量在1—20年内为每年30万元。公司要求的收益率为10%，所得税率为30%。公司对所有设备均按直线法计提折旧。要求：1．计算每一项目的初始净现金流量和经营净现金流量。2．计算每一项目的回收期和