纳税评估指标一览集

1指标集一览表一纳税评估注：红色为系统未使用的指标1、增值税指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑比率分析类指标税收负担率一般纳税人按月所属时期税收负担率=应纳税额/销售收入1．数据来源：附表《增值税一般纳税人纳税申报表》：得到应纳税额《增值税纳税申报表附表》：得到销售收入2．数据来源：财务报表《增值税一般纳税人纳税申报表》：得到应纳税额《财务报表损益表》：得到销售收入分析期数在系统计算的比率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题；销售毛利（益）率一般纳税人销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入1．数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》2．数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数在系统计算的比率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题；2指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑小规模纳税人销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入1.数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》2数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限提示为非正常可能存在少计收入或多计成本的问题变动率分析类指标税收负担变动率一般纳税人税收负担变动率=(分析期税收负担率－基期销售税收负担率)/基期销售税收负担率1．数据来源：附表《增值税一般纳税人纳税申报表》《增值税纳税申报表附表》2．数据来源：财务报表《增值税一般纳税人纳税申报表》《财务报表损益表》分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题；3指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑销售毛利（益）变动率一般纳税人销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率1.数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》2.数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题；小规模纳税人销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率1数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》2数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限为非正常可能存在少计收入或多计成本的问题销售额变动率一般纳税人销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额1.数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》2.数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销售收入及相应销项税额的问题；4指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑小规模纳税人销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额1.数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》3.数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限为非正常可能存在少计销售收入的问题配比比较分析指标销项税额变动率∶应纳税额变动率一般纳税人销项税额变动率∶应纳税额变动率=销项税额变动率/应纳税额变动率其中：销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额应纳税额变动率=分析期应纳税额－基期应纳税额/基期应纳税额《增值税一般纳税人纳税申报表》1）判断是否：a、b均为正且分析期数高于峰值上限或a、b均为负且分析期数低于峰值上限2）判断是否：a为正、b为负a为销项税额变动率，b为应纳税额变动率满足条件为非正常1）高于峰值上限，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析；2）可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析5指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑进项税额变动率∶应纳税额变动率一般纳税人进项税额变动率∶应纳税额变动率=进项税额变动率/应纳税额变动率其中：进项税额变动率=(分析期进项税额－基期进项税额)/基期进项税额应纳税额变动率=(分析期应纳税额－基期应纳税额)/基期应纳税额《增值税一般纳税人纳税申报表》判断是否：a、b均为正或a、b均为负a为进项税额变动率，b为应纳税额变动率满足条件为非正常a、b均为正，可能存在虚开专用发票或少计收入的问题，建议做进一步分析；a、b均为负，可能存在虚开专用发票或少计收入的问题，建议做进一步分析税负变动率∶销售毛利（益）变动率一般纳税人税负变动率∶销售毛利（益）率=税负变动率/销售毛利（益）变动率其中：税负变动率=分析期税负率－基期税负率/基期税负率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期税负率/基期销售毛利（益）率1.数据来源：附表《增值税一般纳税人纳税申报表》《增值税纳税申报表附表》2.数据来源：财务报表《增值税一般纳税人纳税申报表》《财务报表损益表》1）判断是否：a、b均为正且分析期数高于峰值上限或a、b均为负且分析期数低于峰值上限或a为正、b为负且分析期数在系统峰值范围内2）a为负、b为正a为税负变动率，b为销售毛利（益）变动率满足条件为非正常1）高于峰值上限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；低于峰值下限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；在系统峰值范围内，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析2）可能存在少计收入或多抵进项税额的问题6指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑销售额变动率∶销售成本变动率一般纳税人、小规模纳税人销售额变动率∶销售成本变动率=销售额变动率/销售成本变动率其中：销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额销售成本变动率=分析期销售成本－基期销售成本/基期销售成本1.数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》2.数据来源：财务报表《财务报表损益表》1）判断是否：a、b均为正且分析期数高于峰值上限或a、b均为负且分析期数低于峰值上限2）判断是否：a为负、b为正a为销售额变动率，b为销售成本变动率满足条件为非正常1）高于峰值上限，可能存在少计收入的问题；低于峰值下限，可能存在少计收入的问题；2）可能存在少计收入的问题应付账款变动率∶进项税额变动率一般纳税人应付账款变动率∶进项税额变动率=应付账款变动率/进项税额变动率其中：应付账款变动率=分析期应付账款－基期应付账款/基期应付账款进项税额变动率=分析期进项税额－基期进项税额/基期进项税额1.数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》2.数据来源：财务报表《财务报表资产负债表》判断是否a0、b0或a0、b0、ab或a0、b0a为应付账款变动率，b为进项税额变动率满足条件为非正常a0、b0，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；a0、b0、ab，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；a0、b0，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；7指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑应收账款变动率∶销项税额变动率一般纳税人应收账款变动率∶销项税额变动率=应收账款变动率/销项税额变动率其中：应收账款变动率=分析期应收账款－基期应收账款/基期应收账款销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额1.数据来源：附表《增值税一般纳税人纳税申报表》《增值税纳税申报表附表》2.数据来源：财务报表《增值税一般纳税人纳税申报表》《财务报表资产负债表》判断是否a0、b0、ab或a0、b0、ab或a0、b0a为应收账款变动率，b为销项税额变动率满足条件为非正常a0、b0、ab，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；a0、b0、ab，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；a0、b0，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；存货变动率∶销售成本变动率一般纳税人存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货销售成本变动率=（本期销售成本总额-上期销售成本总额）/上期销售成本总额资产负债表存货变动率的相反数[即“存货变动率×（-1）]与销售成本变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。满足条件为非正常可能存在隐瞒销售收入的问题存货变动率∶销售收入变动率一般纳税人存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货销售收入变动率=（本期销售收入总额-上期销售收入总额）/上期销售收入总额资产负债表存货变动率的相反数[即“存货变动率×（-1）]与销售收入变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。满足条件为非正常可能存在隐瞒销售收入的问题存货周转率∶资金周转率一般纳税人存货周转率=销售成本/平均存货余额平均存货余额=（期初存货+期末存货）/2资金周转率=销售额/流动资金平均余额流动资金平均余额=（期初流动资金+期末流动资金）/2销售额、销售成本取自损益表，期初及期末存货、期初及其末流动资金取自于资产负债表。存货周转率：资金周转率大于峰值，可能存在加大进项税抵扣的问题；小于峰值，可能存在少计销售的问题。满足条件为非正可能存在少计销售的问题。8指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑常绝对值比较分析指标长期投资增加额分析一般纳税人、小规模纳税人长期投资增加额=长期投资增加额期末数-长期投资增加额期初数《财务报表资产负债表》判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在将半成品、产成品或外购货物进行实物投资而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题待处理流动资产损益增加额分析一般纳税人、小规模纳税人待处理流动资产损益增加额=待处理流动资产损益增加额期末数-待处理流动资产损益增加额期初数《财务报表资产负债表》判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在发生半成品、产成品或外购货物损失而未按规定作进项税额转出的问题在建工程增加额一般纳税人、小规模纳税人在建工程增加额=在建工程期末数-在建工程期初数《财务报表资产负债表》判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在将半成品、产成品或外购货物用于在建工程而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题增值税纳税申报进项税金与增值税专用发票抵扣联认证税金对比一般纳税人判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在当期申报进项专用发票未办理认证等问题9指标性质(分析方法)指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑增值税纳税申报销项税金与增值税专用发票抄税税金对比一般纳税人判断指标值是否大于0满足条件为非正常可能存在当期开具销项专用发票未计销售等问题控制分析进项税额控制数一般纳税人（流通企业）流通企业本期进项税额控制数＝[（期末存货-期初存货）＋本期销售成本＋期末应付帐款-期初应付帐款]×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出额×7%数据来源：期初、期末存货、应付帐款取自资产负债表；销售成本取自损益