货币资金舞弊审计探讨

本科毕业论文（设计）货币资金舞弊审计探讨学生姓名：学号：系部：专业：指导教师：提交日期：2012年4月2日广东金融学院2012-JX16-毕业论文基本要求1．毕业论文的撰写应结合专业学习，选取具有创新价值和实践意义的论题。2．论文篇幅一般为8000字以上，最多不超过15000字。3．论文应观点明确，中心突出，论据充分，数据可靠，层次分明，逻辑清楚，文字流畅，结构严谨。4．论文字体规范按《广东金融学院本科生毕业论文写作规范》和“论文样板”执行。5．论文应书写工整，标点正确，用微机打印后，装订成册。本科毕业论文（设计）诚信声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文（设计），是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学生签名：时间：年月日关于论文（设计）使用授权的说明本人完全了解广东金融学院关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：1.按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；2.学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务，在校园网上提供服务；3.学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；本人同意上述规定。学生签名：时间：年月日广东金融学院本科毕业论文——货币资金舞弊审计探讨I摘要货币资金是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金，它是企业生产经营活动的“血液”，是企业生产经营活动的基本条件，是企业流动性最强、涉及面最广的资产，是企业资金业务的起点和终点。由于企业在生产经营过程中必须持有一定的货币资金，货币资金收付是企业发生最频繁、最容易产生舞弊的经济业务，因此，货币资金是审计实务中要着重审计的项目。货币资金的舞弊手段形形色色，变化多端，随着经济、科技的不断发展，舞弊手段也呈现越来越复杂的趋势。本文将系统地剖析货币资金的常见舞弊手段，并针对性地提出相应的审计对策及个人看法，帮助企业有效管理货币资金，最大限度防止货币资金的舞弊或者及时发现舞弊现象。关键词：货币资金；舞弊手段；审计对策广东金融学院本科毕业论文——货币资金舞弊审计探讨IIAbstractCashisanecessaryassetofeverycompany.Itplaysanimportantroleinacompany.Cashincludescurrencyandcoinsalongwiththeamountsondepositsinbankaccounts,suchasthecheckingdepositsandthesavingsaccounts,andothermonetaryfunds.Itisthemostliquidofalltheassetsbecauseitcanbeusedtobuysomethingorusedtosettlesuchobligations.Itislistedfirstamongthecurrentassetsinbalancesheet.Astheliquidityofcash,soitiseasilyhiddenandmoved.Cashisinvolvedtoalargeportionofthetotaltransactionbusinessbecauseitisthebasicconditionofacompanytooperatebusinessandisnotonlythebeginningbutalsotheendingofacompany’smonetarybusiness.Ononehand,everyenterpriseshouldholdcertaincashinthebusinessprocessandcashismoresusceptibletotheftthananyotherasset;ontheotherhand,manyenterprisesignoretheimportanceofinternalcontrolovercash.Asaresult,monetaryfundfraudsalwayshappen.Theformofthefinancialfraudmeansbecomemoreandmorevariousandcomplex.Sointheprocessofexternalauditing,CertifiedPublicAccountantsshouldpaymoreattentiontothecash.Thispaperaimstoanalysistheusualmeansofmonetaryfundfraudcomprehensively.Accordingtothemeansofthefinancialfraud,Iwilldeeplyanalysiswhatauditcountermeasureweshouldtake.Throughabove,Ihopeitcanhelpcompaniestomanagethecashefficientlyandpreventthecashfraudhappeningordiscoverthemonetaryfraud.Keywords：Cash；Monetaryfraud；Auditing广东金融学院本科毕业论文——货币资金舞弊审计探讨III目录摘要……………………………………………………………………ⅠAbstract……………………………………………………………………Ⅱ一、货币资金的概述……………………………………………………1㈠货币资金的概念………………………………………………………‥1㈡货币资金的范围…………………………………………………………1二、货币资金舞弊的种类………………………………………………1㈠管理层舞弊和雇员舞弊…………………………………………………2㈡组织舞弊和职务舞弊……………………………………………………2㈢财务报告舞弊和仅占资金舞弊…………………………………………2三、货币资金舞弊的手段……………………………………………………2㈠库存现金舞弊的手段……………………………………………………21.设立小金库………………………………………………………………32.未按结算制度收支现金…………………………………………………33.贪污现金…………………………………………………………………34.私自挪用现金……………………………………………………………35.利用备用金进行舞弊……………………………………………………46.预留超过库存限额的现金………………………………………………47.支付、收取回扣或好处费………………………………………………4㈡银行存款舞弊的手段……………………………………………………41.未按规定使用账户………………………………………………………52.公款私存…………………………………………………………………53.擅自提现…………………………………………………………………54.涂改银行对账单、银行存款进账凭证…………………………………55.转移贷款…………………………………………………………………56.开设“黑户”…………………………………………………………57.未按时将超过库存限额的现金送存开户银行…………………………5广东金融学院本科毕业论文——货币资金舞弊审计探讨IV㈢其他货币资金舞弊的手段………………………………………………51.账户设置不合理…………………………………………………………52.未按规定用途使用专户存款……………………………………………6四、货币资金舞弊审计对策…………………………………………………6㈠库存现金舞弊审计对策…………………………………………………61.了解并评审企业内部控制………………………………………62.审查库存现金日记账和总账………………………………………63.盘点现金…………………………………………………………………64.抽查大额库存现金收付凭证………………………………………75.审查外币库存现金的折算以及折算方法的一致性……………76.审查报销单据………………………………………………………77.审查库存现金在财务报表上的披露………………………………7㈡银行存款舞弊审计对策………………………………………………71.银行账户是否合法，有无出租出借情况………………………………72.审查银行存款账面余额是否真实………………………………………73.审查银行存款日记账………………………………………………84.审查外币存款业务……………………………………………………85.加强转账支票的审计………………………………………………86.比较银行存款余额的变动情况…………………………………………97.审查银行存款在财务报表的披露……………………………………9㈢其他货币资金的审计对策………………………………………………91.其他货币资金的账户是否合法…………………………………………92.函证其他货币资金存款………………………………………………93.其他货币资金在财务报表上的披露………………………………10五、总结…………………………………………………………………10参考文献……………………………………………………………………11致谢……………………………………………………………………12广东金融学院学士学位论文——货币资金舞弊审计探讨-1-货币资金舞弊审计探讨货币资金是企业内部控制的重要环节，也是注册会计师审计工作开展的重点。货币资金容易成为企业内部控制的薄弱环节，容易成为舞弊的对象，很多企业审计出现问题都是由于货币资金管理不严。因此，货币资金的审计一直以来都是学术界研究的重要课题，很多学者通过不断研究和总结经验，探讨如何最大限度地防止企业的货币资金舞弊现象以及如何有效提高企业货币资金的管理水平，从而有效保证企业货币资金的有序循环。一、货币资金的概述㈠货币资金的概述货币资金是指企业在生产经营过程中，停留于货币资金形态的那部分资金，可以立即投入流通，用以购买商品或者偿还债务的交换媒介。它是企业资产的一个重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，是企业经营活动的“血液”，也是企业货币资金循环的起点和终点。企业资金循环与其他经济业务循环息息相关，如销售循环、采购循环、投资循环、筹资循环货币资金同时又是其他经营活动的基本条件，关乎整个企业的经营发展。正是由于货币资金使企业流动性极强的资产，尤其是库存现金，它可以作为一般等价物直接使用，也可以直接与其他任何资产进行交换，对于内部控制相对薄弱的企业，它更加容易成为不法分子舞弊的对象，容易被挪用、盗窃，破坏货币资金的有效管理。㈡货币资金的范围货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指狭义上的现金概念，是指存在于企业随时可以用于购买商品、支付零星费用的高流动性的资产，主要有人民币现金和外币现金。银行存款是指企业存放于银行或者其他金融机构的货币资金。企业除按规定限额保留库存现金外，其他的部分均应及时、完整送存开户银行，在经营活动中绝大部分货币性收付业务都要通过银行账户进行核算。其他货币资金是指除库存现金、银行存款外的各种货币资金，通常都是有专门的用途的货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等。广东金融学院学士学位论文——货币资金舞弊审计探讨-2-二、货币资金舞弊的种类由于货币资金的内在风险大，容易造成舞弊。货币资金舞弊是会计舞弊中最容易发生的，它是指故意或者蓄意组织的行为，针对货币资金而实施的一系列不诚实、不合法的行为。货币的资金按不同的标准分类，可划分出以下的种类。㈠管理层舞弊和雇员舞弊根据舞弊人员在企业内部的级别分类，货币资金舞弊可以分为管理层舞弊和雇员舞弊。管理层舞弊是指企业管理层蓄谋组织的舞弊行为，主要