股东权益-保留盈馀与股利(67)

第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！股東權益：保留盈餘與股利企管一乙、一丙、一丁第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！盈餘與保留盈餘收益(收入與利益)–費損(費用與損失)=淨利(或淨損)收益費損淨利、純益、盈餘收益費損淨損、純損、虧損第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！期末結帳收益與費損為虛帳戶，期末須利用結帳分錄將收益與費損科目結清歸零，先轉入本期損益科目，再轉入保留盈餘科目。1.將收益與費損科目結清歸零,先轉入本期損益科目。收益***本期損益***本期損益***費損***第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！2.將本期損益科目再轉入保留盈餘科目(為實帳戶)。有盈餘時:本期損益***保留盈餘***虧損時:保留盈餘***本期損益***第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！保留盈餘當公司賺錢時,保留盈餘會增加.保留盈餘是分配股利的來源,發放股利會使得保留盈餘減少.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！保留盈餘公司法,公司章程,債務契約,或股東會決議等規定或要求,限制公司自由分配(自由運用)保留盈餘,這部分的保留盈餘即是“指定用途或指撥保留盈餘”.全部保留盈餘-指定用途或指撥保留盈餘=公司可自由分配的保留盈餘(或稱為未指定用途或未指撥保留盈餘)第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！保留盈餘未指定用途或未指撥保留盈餘可充作發放股利.為了彰顯指撥部份的保留盈餘,對於各指撥部分的保留盈餘予以個別的會計科目,例如法定盈餘公積、特別盈餘公積。對於可自由分配的盈餘,則實務上常以「未分配盈餘」表達。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！保留盈餘影響保留盈餘增減變動的因素.1.增加保留盈餘.(1)本期淨利.(2)前期損益調整.2.減少保留盈餘.(1)本期淨損.(2)分配股利.(3)前期損益調整.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！每股盈餘「每股盈餘」：係指若企業當年度賺得的盈餘全數分配給股東，則持有一股的普通股股東可分享多少盈餘.每股盈餘=本期淨利/流通在外普通股股數：第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！每股盈餘若公司另有發行特別股，則計算每股盈餘時，則本期淨利應先扣除特別股股利，之後再除以流通在外普通股股數，即為「每股盈餘」。為何要先扣除特別股股利的理由:1.特別股有較普通股股東優先分配盈餘(或稱為優先分配股利)的權利.2.每股盈餘乃針對普通股股東而言，特別股股東僅能取得固定的股利率.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！每股盈餘每股盈餘=(本期淨利-特別股股利)/流通在外普通股股數第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！每股盈餘由於企業有時於年度中增資，使其流通在外股數增加，也使得流通在外股數並非從年初至年底均維持相同的股數。以加權全平均的方式，計算流通在外股數，表示全年平均的流通在外股數。每股盈餘=(本期淨利-特別股股利)/加權平均流通在外普通股股數第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！每股盈餘天地公司民國93年初流通在外普通股股數為1,000股，該公司在93年10月1日增資發行200股，則全年加權平均流通在外普通股股數為？若該年度淨利為$2,100,則每股盈餘?加權平均流通在外普通股股數=1,000*9/12+1,200*3/12=1,050股第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！每股盈餘=(淨利-特別股股利)/加權平均流通在外普通股股數=($2,100–0)/1,050=2(元)第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！釋例一鑽全實業於民國93年度淨利為$850,709,000,該年度流通在外普通股股數從1/1至12/31均為14,838,300股,該公司未發行特別股,則其每股盈餘為多少?每股盈餘=(本期淨利-特別股股利)/加權平均流通在外普通股股數=($850,709,000–0)/14,838,300=$5.75第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！股利企業將盈餘分配與股東分享，主要係以”股利”為主要方式。股利可分為現金股利、股票股利、財產股利。分配「現金股利」、「財產股利」會使得企業的保留盈餘減少、資產減少。分配「股票股利」會使得企業的保留盈餘減少、股本增加。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！現金股利公司放現金股利得股東時,有三個重要的日期:宣告日、除息日、付息日.宣告日(declationdate)：公司對外公開宣告何時發放多少現金股利的那一天。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！除息日(ex-dividenddate)：股票經常被買賣，所以公司必須說明現金股利是支付給何時擁有股票的股東，所以公司也會宣佈一個除息日。在除息日當天或之後買入股票的人就無法獲配股利，因此，股利是發給在除息日這一天擁有股票的人。付息日(dividendpaymentdate)：現金股利發放日。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！宣告日在宣告日這一天,企業公開對外界宣告未來要發放$3,683,000,000元現金股利.保留盈餘會減少(股利是盈餘分配的主要方式,盈餘分配會使得保留盈餘減少)。應付現金股利會增加(既以對外宣告,因此,便產生對股東有未來支付現金的義務,故負債會增加)。保留盈餘***應付現金股利***第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！除息日不必作分錄，只需作備忘紀錄。(該日只確認股息應該發放給誰,公司發放的義務(應付現金股利)總額是不變的)。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！付息日(現金股息)發放日在付息日這一天實際支付現金股息給股東。應付現金股利會減少。(既以支付現金股息,當然,對股東的負債就會減少)現金會減少。應付現金股利***現金***第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！財產股利企業有時並不打算分配現金股利，而改以其他種類的資產分配給股東，此即財產股利。例如，企業可能會決定以其持有其他公司的股票作為股利，分配給股東。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！釋例世紀帝國決定將其持有台積電的股票(為世紀帝國之短期投資)，當作股利發放給股東，該股票的帳面價值為$270,000,000,發放給股東當做股利前的公平價值為$336,000,000。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！宣告日在宣告日這一天,將資產(有價證券投資)價值向上調整$66,000,000,同時認列$66,000,000利益。承認有價證券投資的價值增值了$66,000,000。有價證券投資66,000,000處分投資利益66,000,000第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！宣告日保留盈餘會減少(股利是盈餘分配的主要方式,盈餘分配會使得保留盈餘減少)。應付財產股利會增加(既以對外宣告,因此,便產生對股東有未來支付現金的義務,故負債會增加)。應付財產股利為”流動負債”科目。保留盈餘336,000,000應付財產股利336,000,000第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！除息日不必作分錄，只需作備忘紀錄。(該日只確認股息應該發放給誰,公司發放的義務(應付財產股利)總額是不變的)。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！付息日在付息日這一天實際支付財產股利給股東。應付財產股利會減少。(既以支付財產股利,當然,對股東的負債就會減少)有價證券投資會減少。應付財產股利336,000,000有價證券投資336,000,000第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！股票股利企業將自己的股票作為股利，分配給股東，是為「股票股利」。分配股票股利，又稱為「盈餘轉增資」。「盈餘轉增資」，係公司賺得之盈餘本應分配現金股利給股東分享，現在則將盈餘再投資於公司。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！股票股利分配股票股利會使得保留盈餘減少、股本增加、流通在外普通股股數增加。分配股票股利對於股東權益總額不影響，僅是股東權益的組成(保留盈餘減少、股本與資本公積增加)改變。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！小額股票股利依據美國一般公認會計原則，若要分配的股票數目未達企業流通在外股數的20%或25%，即屬於「小額股票股利」。若介於20%至25%之間，係屬於小額或大額，可由企業自行認定。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！宣告日在宣告日這一天,企業公開對外界宣告未來要發放股票股利.保留盈餘會減少(股利是盈餘分配的主要方式,盈餘分配會使得保留盈餘減少)。股本、資本公積-普通股發行溢價會增加(未來要發行股票作為股利給股東，發行股票會使得股本、資本公積增加)。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！宣告日股票股利宣告日之分錄：保留盈餘***待分配股票股利***資本公積-普通股發行溢價***在記錄保留盈餘減少時，係以宣告日當天股票的市價乘以額外發行的股數為計算的基礎。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！股票尚未發放(發行並交予股東)，因此，帳上並不貸記「普通股股本」，而先貸記過渡性科目「待分配股票股利」。「待分配股票股利」在期末資產負債表列為股東權益類，作為股本的加項。第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！除權日不必作正式分錄,僅須作備忘記錄.股票股利之“除權日”類似於現金股利之“除息日”,在除權日當日或之後買入股票的人就沒有權利獲得分配股票股利.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！發放日企業在發放日，實際發行股票給股東，流通在外股數與股本增加了，因此，帳上應將原來在宣告日所認列的「待分配股票股利」沖銷，轉為「普通股股本」。股票股利發放日之分錄：待分配股票股利***普通股股本***第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！釋例世紀帝國企業原有流通在外的普通股股數為360,000,000股，欲發放5%的股票股利，5/1為股票股利宣告日，宣告日股票市價每股$18，6/1為除權日，6/15為股票股利發放日，試作相關分錄。5/1宣告日保留盈餘324,000,000待分配股票股利180,000,000資本公積-普通股發行溢價144,000,000第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！6/1除權日：不作正式分錄，僅作備忘記錄。6/15發放日：