1-企业年金知识介绍

企业年金知识介绍二○○八年七月o什么是企业年金o我国企业年金政策环境o我国企业年金发展现状与预测o我国企业年金治理与运行模式o中国建设银行员工企业年金计划介绍目录企业年金的定义：企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。旨在为社会提供除基本养老保险以外的养老金计划。我国过去称之为企业补充养老保险；国务院2000年12月正式更名为“企业年金”。香港有强积金，具有强制性；欧洲国家称之为职业年金；美国称之为私人养老金计划。企业年金与社会保障制度基本养老保险企业年金个人储蓄性养老保险第一支柱基本养老统筹账户个人账户第二支柱补充养老第三支柱补充养老一国社会保障体系•第一支柱：基本养老保险，实行“统账结合”模式。•第二支柱：企业年金。它是在国家基本养老保险的基础上，企业依据自身的经济效益状况，为本企业职工再增加一部分补充养老金。•第三支柱：其他的以自愿性储蓄或商业性保险为主的补充养老形式。如职工互助保险、个人储蓄以及商业保险等。职工也可以通过投资和通过退休后从事有报酬的工作以及家庭成员的收入转移来追加其养老金。这一层次的养老保障是一种纯私人财产。企业年金与社会保障制度第一支柱第二支柱第三支柱特性性质社会统筹+个人帐户个人帐户未限定基本养老金补充养老保险（企业年金）个人储蓄运行方式管理人政府核准的管理机构未作限制性规定强制/自愿强制自愿自愿给付标准上年度当地社平工资X20%+个人帐户/120帐户累积的金额企业年金的地位统筹账户（国民养老金）：目标替代率35％左右，保障基本生活个人养老金账户：目标替代率0～15％左右，保障中等生活企业年金：预期替代率0～30％，保障较宽裕的生活个人储蓄性养老计划：预期替代率0～10％第三支柱第一支柱第二支柱城镇养老社会保障体系的未来模式企业年金对国家的作用：提高社会基本养老保障水平退休前实际工资收入社会平均工资水平基本养老保险基本养老保险+企业年金基本养老保险企业年金收入水平退休后收入构成目标：退休金达到退休前工资收入的80%以上时，退休后生活水平才不会下降。现状：中国城镇职工单纯依靠基本养老保险难以提供充足、体面的退休保障。目前基本养老保险留下的退休前后的待遇差问题亟待通过企业年金的形式予以补充企业年金对企业的作用：金手铐效应对员工长期服务的一种激励吸引、留住人才的重要手段提升企业的社会认同度可以享受相关的税收优惠企业年金对员工的作用：•提高养老生活水平•一种理财手段企业年金计划的类型按给付刚性待遇确定型（DefinedBenefit，DB）缴费确定型（DefinedContribution,DC）按选择的自有度强制性：香港强积金和英国职业养老金计划自愿性：o什么是企业年金o我国企业年金政策环境o我国企业年金发展现状与预测o我国企业年金治理与运行模式o中国建设银行员工企业年金计划介绍目录企业年金政策环境目前涉及我国企业年金的政策法规包括以下几类：•国家法律和国务院文件对企业补充养老保险（后更名为“企业年金”）的原则性规定；•劳动保障部和其他相关部委对企业年金的部门规章；•财政部和国家税务总局对企业补充养老保险相关财务和税收问题的规定；•一些省（自治区、直辖市）根据劳动保障部相关规定制定的本省企业年金的执行办法。企业年金政策环境国家法律和国务院相关文件•《劳动法》(1995年1月1日实施)用法律的形式规定：“国家鼓励用人单位根据本单位实际情况，为劳动者建立补充保险”•《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发[1991]33号)明确提出：“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”•《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国发[1995]6号）提出：“企业按规定缴纳基本养老保险费后，可以在国家政策指导下，根据本单位经济效益情况，为职工建立补充养老保险。企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险，由企业和个人自主选择经办机构。”企业年金政策环境国务院两份纲领性文件2000年，国务院《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》(国发[2000]42号)，明确以下政策：•补充养老保险名称规范为“企业年金”•确定采取个人账户管理方式•明确税收优惠政策：东北三省试点地区，企业缴费在职工工资总额4%以内部分可以纳入成本，允许在税前列支•实行市场化管理和经营2005年，《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）进一步明确：“为建立多层次的养老保险体系，具备条件的企业可为职工建立企业年金。企业年金基金实行完全积累，采取市场化的方式进行管理和运营。”企业年金政策环境劳动社会保障部和相关部委的主要文件•2004年2月，劳动社会保障部颁布《企业年金试行办法》(劳社部20号令）•2004年2月，劳动社会保障部、证监会、银监会、保监会颁布《企业年金基金管理试行办法》(23号令)•2004年9月，《关于企业年金基金证券投资有关问题的通知》（劳社部发[2004]25号）•2004年12月，《企业年金基金管理运作流程》《企业年金基金账户管理信息系统规范》《企业年金基金管理机构资格认定专家评审规则》（劳社部发[2004]32号）•2005年12月，《关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知》(劳社部发[2005]35号)•2005年8月，《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》(国资发分配[2005]135号)企业年金政策环境关于企业年金的税收优惠政策税收优惠政策是企业年金发展的主要动力。目前，在企业年金方面没有全国性的统一的税收优惠政策，被认为是企业年金发展的最大障碍。•企业缴费环节目前企业缴费享有的税收优惠政策有：国发42号文件规定的试点地区，工资总额的4%可以在税前列支；国资发分配[2005]135号)”文，对中央企业给出了企业缴费4%的税前抵扣。（目前部分省市的税优情况见下页）•个人缴费环节基本养老保险缴费免征个人所得税。但目前的法规政策尚无对职工的企业年金缴费规定个人所得税减免的待遇。•投资取得收益环节和年金领取环节企业年金基金投资收益以及领取环节是否纳税，尚无明确规定。各省市企业年金税收优惠比例表（截至2006年3月）省市税收优惠比例河北、辽宁、大连、吉林、黑龙江、江苏、江西、山东、青岛、湖南、广东、陕西、甘肃、新疆、北京4%上海、浙江、安徽、福建、深圳、海南、云南5%重庆6%苏州8.33%湖北12.5%企业年金政策环境o什么是企业年金o我国企业年金政策环境o我国企业年金发展现状与预测o我国企业年金治理与运行模式o中国建设银行员工企业年金计划介绍目录电力28%铁道20%中石化11%其他行业16%上海19%广东6%我国自上世纪90年代开始试行补充养老保险制度，部分大型国有企业已经缴存了相当规模的补充养老保险资金，如铁路、电力、电信、通信、邮电、石油石化、民航等行业。由于我国企业年金市场化运作刚起步，国家政策法规有待不断完善，这些行业、企业的补充养老保险制度正在逐步向企业年金制度过渡。我国企业年金发展现状我国企业年金市场预测0200040006000800010000120002005年2006年2007年2008年2009年2010年（亿元）我国企业年金发展预测o什么是企业年金o我国企业年金政策环境o我国企业年金发展现状与预测o我国企业年金治理与运行模式o为什么要大力开展企业年金业务目录我国原有补充养老保险的运作方式地方社会保险经办机构。这种模式主要是在上海和深圳。上海和深圳的社保局成了“企业年金发展中心”或“企业年金管理中心”，作为独立的事业法人，经办企业年金业务。行业社会保险经办机构。目前主要是电力行业在开展规范运营的试点。企业自行管理。企业通过职工代表大会确定方案后，企业和职工的缴费由财务部门代为扣缴，计入专门开立的企业年金二级帐户（小企业多在银行开立专门帐户，由某个职能部门（如财务科或财务公司）运营管理，养老金由劳资部门直接发放或委托银行发放。保险公司管理。迄今为止，保险公司开办的团体年金业务与真正意义上的企业年金还是有差别的。一是以保险公司的形式运作企业年金，年金资产虽然与参保企业独立，但是与保险公司资产不独立，是保险公司的“表内资产”；二是没有领取年龄的限制，允许随时退保，与企业年金的原则不完全一致。企业年金治理与运行根据现有政策框架规范后的运作模式投资管理人投资组合委托人政府监管机构制订法规、资格认定、依法监督受托人选择监督管理人和各类中介机构受益人托管人保管基金资产各类中介机构投资顾问、精算师账户管理人管理个人账户企业年金治理与运行我国企业年金市场主体和各参与人……受益人受益人受益人委托人受托人投资管理人托管人帐户管理人市场主体参与人企业年金治理与运行我国企业年金市场主体和各参与人之间的关系委托人受托人账户管理人投资管理人托管人账户管理投资管理银行托管信托委托委托委托信托合同委托合同依据《信托法》依据《信托法》《合同法》企业年金治理与运行我国企业年金市场各参与人－－委托人•委托人建立企业年金计划的企业及其职工企业年金治理与运行我国企业年金市场各参与人－－受托人•两种受托人外部受托：法人受托机构内部受托：企业年金理事会企业年金治理与运行我国企业年金市场各参与人－－受托人•受托人职责选择、监督、更换其他参与人制定企业年金基金投资策略；编制企业年金基金管理和财务会计报告；根据合同对企业年金基金管理进行监督；向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告；等23号令规定的职责。企业年金治理与运行我国企业年金市场各参与人－－受托人•外部法人受托与企业年金理事会的比较优　点缺　点法人受托专业性较强赔偿能力较强受托人难以选择，且增加费用委托人对受托人的监督、沟通及时性较差更换受托人、解除合同涉及责任划分问题，手续较复杂万一发生财产损失时，涉及赔偿责任难以划分企业年金理事会工作动力强与委托人沟通效率高运作成本较低委托人对受托人的监督可能虚化专业能力和赔偿能力相对较弱企业年金治理与运行我国企业年金市场各参与人－－账户管理人•管理企业年金基金账户的专业机构。主要职责有建立企业年金基金企业账户和个人账户；记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益；计算企业年金待遇；提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；等23号令规定的职责。企业年金治理与运行我国企业年金市场各参与人－－托管人•保管企业年金基金财产的专业机构。主要职责有安全保管企业年金基金财产；以企业年金基金名义开设基金财产的资金账户和证券账户；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值；按照规定监督投资管理人的投资运作；定期向受托人提交企业年金基金托管和财务会计报告；等23号令规定的职责。企业年金治理与运行我国企业年金市场各参与人－－投资管理人•对企业年金基金进行投资运作的专业机构。主要职责对企业年金基金财产进行投资；及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果；建立企业年金基金投资管理风险准备金；定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告；等23号令规定的职责。企业年金治理与运行中国建设银行拥有的资质－－托管人－－受托人－－账户管理人企业年金治理与运行企业年金资产的安全性保证－－作为信托财产的独立性•企业年金资产属于信托资产，受《信托法》保护所有权和管理权的分离企业年金基金独立于受托人、托管人、账户管理人、投资管理人的自有资产及其他资产分开管理因解散或被宣告破产的受托人、托管人、账户管理人、投资管理人进行终止清算的，年金财产不属于其清算财产企业年金基金财产不得与受托人、托管人、账户管理人、投资管理人的固有财产的债务相抵销企业年金治理与运行企业年金资产的安全性保证－－资金流与信息流分离•资金流与信息流相对分离，确保了企业年金资产的独立和安全•在企业年金基金的规范运作中，仅允许三个当事人接触真实资金，即缴款环节的委托人、