财经学院重修-会计学基础情境五：会计账簿3.5-情境五—会计账簿设置与登记

会计基础教程情境五：会计账簿设置与登记主要内容会计账簿概述任务一常见账簿的设置与登记任务二对账与结账任务三错账更正任务四账簿的更换与保管任务五任务一：会计账簿概述一、会计账簿的内容与意义◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。会计报表审核登记登记原始凭证记账凭证总账明细账编制会计账簿的作用1.有利于保护各项资产的安全完整。2.考核经营成果，进行会计监督的重要依据3.对存在于会计凭证的信息进行分类汇总，提供系统完整的会计信息登记会计报表登记会计凭证账簿序时账分类账备查簿账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账1、按用途分类总分类账明细分类账二、会计账簿的分类2、按外表形式分类由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。订本式活页式卡片式卡片箱明细账三、会计账簿的基本要素1.封面。用于填写账簿名称、使用时间等内容。2.扉页。一般设在封面之后，并印有“账簿启用交接记录表”的字样3.账页。账页是会计账簿的主要组成部分四、会计账簿设置原则1.依法设置2.从实际出发3.全面性原则4.科学性原则5.简化原则制造型企业通常应设置的账簿：A.现金日记账B.银行存款日记账C.总分类账D.借贷三栏式明细账E.存货明细账原材料明细账库存商品明细账F.应交税费-应交增值税明细账G.生产成本明细账H.期间费用明细账五、账簿的基本构成账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容六、会计账簿的登记规则1.在账簿启用时，必须填列“账簿启用及交接记录表”，载明单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿页数、启用日期，会计主管人员和记账人员签名或盖章；更换记账人员时，应由会计主管人员监交，在交接记录内写明交接日期和交接人员姓名，并由交接人员和会计主管人员签名或盖章。2.登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据。记账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在会计凭证上注明所记账簿的页数或划“√”符号，表示已经登记入账。3.各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。4.登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。红色墨水只能用于：(1)制度规定的“按红字冲账的记账凭证(2)在不设减少金额栏的多栏式账页中登记减少数(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额(4)国家统一会计制度规定的其他情况5.记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的二分之一，以便留有改错的空间。凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。6.每登记满一张账页结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。任务二：常见会计账簿的设置与登记一、序时账簿（日记账）的设置与登记序时账簿—也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。“现金日记账”和“银行存款日记账”。（一）现金日记账的设置和登记格式登记依据登记人员登记要求收入、付出、结存三栏式收入、付出、结存三栏式出纳人员出纳人员现金收付、款凭证、银行存款付款凭证现金收付、款凭证、银行存款付款凭证逐日逐笔登记，日清月结逐日逐笔登记，日清月结记账日期，同月可省略“月”记账依据发生额及余额过次页承前页格式登记依据登记人员登记要求收入、付出、结存三栏式收入、付出、结存三栏式出纳人员出纳人员银行存款收、付款凭证现金付款凭证银行存款收、付款凭证现金付款凭证逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对（二）银行存款日记账的设置和登记登记方法同“现金日记账”明细账户结算方式及编号2015/6/1021（三）两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。物资采购应交税费2015/6/1022（四）多栏式普通日记账①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费（一）总分类账的设置和登记设置依据登记依据格式登记要求一级科目一级科目借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证汇总记账凭证科目汇总表逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记二、分类账簿的设置和登记10科目汇总表11500.002000.00借2400.0020科目汇总表2900.001800.00借1500.0030科目汇总表32085.00916.00借2669.0030本期发生额及月末余额4485.004716.00借2669.00数量金额式三栏式多栏式设置依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证明细分类账格式繁多适用结算类、资金类账户。适用财产物资类账户适用成本计算类、费用类帐户，生产成本、期间费用、制造费用及其他专门账户（二）明细分类账的设置与登记1.三栏式明细分类账的设置和登记适用于结算类及仅需记明金额即可的其他明细账户，仅提供金额一个核算数据2.数量金额式明细分类账的设置和登记适用于存货类，提供数量和金额两个核算数据3.多栏式明细账的设置和登记六栏式（常用于生产成本明细账）十三栏（十七栏）明细账的设置和登记任务三对账与结账一、对账核对账目，保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。对账的具体内容对账账证核对账簿记录与记账依据账账核对各总账账户之间核对总账与日记账总账与所设明细账会计账簿与保管账簿账实核对现金日记账与库存现金银行日记账与对账单物资实存数与账存数债权债务己方账存数与对方账存数二、结账（一）结账的概念在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的本期发生额和期末余额，并将其余额结转下期或转入新账的过程。包括：1.结清损益类账户，据以计算本期利润；2.结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。按照结账的不同期间，可分为月结、季结和年结。（二）结账步骤（三）结账具体方法1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。2.日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线。3.需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。银行存款日记账2007年凭证号数对方科目摘要借方贷方余额月日121期初余额10000.001银收1主营业务收入等销售商品15000.0025000.001银收2应收账款收到货款8000.0033000.001银付1管理费用支付报刊费400.0032600.00本日合计23000.00400.0032600.003银付2材料采购购料5000.0027600.00……29银收9主营业务收入等销售商品20000.0047600.0030本月合计4300.005400.0047600.00本年累计98000.0075000.0032000.00结转下年4.总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线5.年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“结转上年”.在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。6.注意事项•需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数。•新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。•对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。错账更正的方法1划线更正法2红字更正法3补充登记法任务四错账更正一、划线更正法记账凭证正确，账簿记录错误红线注销，重新登记，盖章担责（1）适用范围：（2）更正方法：南京钟山机械设备有限公司2009年11月18日发生经济业务：以银行存款支付购办公用品款5869.50元。注意：•划线更正法仅适用于更正会计账簿上的错误记录。•文字错误，可只更正个别错误的字；数字错误应将整个数字全部用红线划去，不能只更正其中的错误数字。二、红字更正法（两种情况下适用）（1）记账后，发现记账凭证用错科目首先红字注销原记账凭证（摘要为“冲销某号凭证”），并登账（红字）然后，填制蓝字正确凭证（摘要为“更正某号凭证”）并登账（蓝字）南京钟山机械设备有限公司2009年8月17日发生的经济业务：以银行存款购入原材料2000元。红字填写一张与原凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销8月现付3号凭证错账”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误的账簿记录。用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“订正8月现付3号凭证”，并据以用蓝字或黑字登记入账（2）记账后，发现记账凭证科目正确，但多记金额。操作方法：以差额红字填制一张相同凭证，摘要为“冲销某号凭证多记金额”，并登账（红字）。南京钟山机械设备有限公司2009年10月31日发生的经济业务：计提管理部门折旧50069元。按多记金额填制红字记账凭证根据红字记账凭证登记入账，以冲销多记金额。三、补充登记法适用范围：记账后，发现记账凭证科目正确，但少记了部分金额。处理方法：以差额填制蓝字记账凭证，摘要为“补充登记某号凭证少计金额”，并登账（蓝字）南京钟山机械设备有限公司2009年12月31日发生的经济业务：收到购货单位上月销货款90000元，已存入银行。采用补充登记法更正错账。先将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原始记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“补充×月×日第×号凭证少记金额”。根据这张蓝字记账凭证登记入账，以补充原少记金额。任务五会计账簿的更换与保管一、账簿的更换1.账簿更换的含义◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。2.账簿更换的程序二、账簿的保管1.在用账簿平时管理的要求◆专人管理，保证安全；◆查阅复制，需经批准；◆除必要外，不得外带。2.旧账簿归档保管的要求●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管；●妥善保存，期满销毁。普通日记账：15年特种日记账：25年固定资产卡片：报废后继续保存5年总账、明细账等15年替换下来的上年度账簿可暂由财务部门保管一年。