国企改制工作的风险管理与控制

1国企改制工作的风险管理与控制一、内部决策与方案审批二、清产核资与产权界定三、资产评估与财务审计四、产权转让与交易管理五、依法保护债权人利益六、依法维护职工合法权益七、管理层收购与股权激励2（一）改制方式●重组●联合●兼并●租赁●合资●承包经营●转让国有产权●股份制●股份合作制●国有控股、参股企业国有股权股转让●通过增资扩股提高非国有股的比例3（二）改制方案制定1国有产权持有单位2委托中介机构3改制企业（经营管理者受让的和国有参股除外）（三）改制方案批准程序涉及财政、劳动保障的（分别审查，国资委协调）涉及政府社会公共管理的（主管部门审批）国资委出资企业改为非国有的企业的（本级政府批）转让上市公司国有股权的（证监会、国资委）4国企改制工作的风险管理与控制一、内部决策与方案审批二、清产核资与产权界定三、资产评估与财务审计四、产权转让与交易管理五、依法保护债权人利益六、依法维护职工合法权益七、管理层收购与股权激励5（一）清产核资工作规定●《清产核资办法》【2003】1号令：是基本制度●《工作规程》国资评价【2003】73号：是灵魂●《资金核实工作规定》【2003】74号：结果认定●《经济鉴证工作规则》【2003】78号：结果保证●《损失认定工作规则》【2003】72号：核心重点●《工作方案》国资评价【2003】58号：工作指南●各企业《实施方案》财政部《企业会计制度》等6●企业出资人---国资委要进行清产核资；●目标明确①摸清家底（包括企业、事业、境外资产）②界定双方责、权、利③建立业绩考核和绩效平价体系④执行统一的会计制度履行企业财务监督职责●要求高①所有企事业、建设单位都参加②统一报表③中介审计评估（涉军企事业单位除外）●时间紧主体工作4个月，6月初上报结果，10月份结束●“最后的晚餐”这次清产核资很可能是国家允许企业最后一次通过冲减杈益来处理企业资产损失问题。（二）清产核资工作的特点7（三）清产核资工作的新思路●新制度《工作规程》《资产损失认定工作规则》《经济鉴证规则》●新内容账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定资金核实、制度完善●新突破中介机构经济鉴证证明作为损失认定的依据对企业的要求提高；给予一年的宽限期●新任务为执行《企业会计制度》预计损失，并作为结果报，财政部不再另行报批●新要求建立资产损失责任追究制度，建立和完善财务信息披露制度8（四）产权界定工作的依据●国资法规发【1991】12号【1992】70号【1992】71号【1993】15号【1993】68号【1994】第2号令●财政部财清字【1996】13号财清办【1997】40号财清办【1997】51号●国家经贸委国经贸企【1996】895号●劳动部函【1998】155号劳部发【1997】181号●国科发政字【1996】075号9（五）界定产权的一般性规定●借款形成的资产债权债务关系明确的，不作为国有企业投资●担保形成的资产①不界定为国有②履行担保责任的，应追偿或转股●以厂房、设备等实物支持形成的资产①收取管理费超过实物价值的，不界定为国有资产②没有明确约定的，界定为集体资产●主办单位及所属人员发明、专利等无形资产形成的没有明确约定的，界定为集体资产●减免税形成的资产1993.6.30前形成的，归国有；1993.6.30以后，国家有规定的从规定，无规定的，界定为集体资产10三.资产评估与财务审计▊评估审计的决策与工作机构▊资产评估的方法①清算价格法②现行市价法③收益现值法④重置成本法▊资产评估的范围包括但不限予：专利权、非专利技术、商标权、商誉等▊财务审计问题●离任审计●由收支审计转向以支出审计为重点11土地资产的评估与处置处置方式①作价入股②依法出让③租赁经营④保持划拨处置程序①总体分案②申请报批③地价评估④具体方案⑤县市初审⑥地价备案⑦资产登记⑧变更登记处置方案的内容①企业改制形式内容②企业现状③拟处置土地状况④处置方式与价格⑤处置理由县市初审的内容12国企改制工作的风险管理与控制一、内部决策与方案审批二、清产核资与产权界定三、资产评估与财务审计四、产权转让与交易管理五、依法保护债权人利益六、依法维护职工合法权益七、管理层收购与股权激励13（一）产权转让的法规和政策依据▊国家体改委、计委、财政部国资局《关于企业兼并的暂行办法》体改经【1989】38号▊国家经贸委、财政部、中国人民银行《关于出售国有小型企业中若干问题意见的通知》国经贸中小企【1999】89号▊财政部《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》财管字【1999】301号▊国资委财政部《企业国有产权转让管理暂行办法》【2003】第3号令国办发【2003】96号14（二）产权转让的场所●非上市企业国有产权●要进入产权交易市场●不受地区、行业、出资和隶属关系的限制（三）交易范围（四）交易原则公开信息，竞价转让（五）交易方式拍卖、招投标、协议转让国家法律法规规定的其他方式15（六）产权转让的价格▊定价权限：①批准改制单位②决定产权转让单位▊定价依据●主要依据资产评估的结果；●考虑因素：①市场的供求②同类资产的市场价格③职工安置④引进先进技术等。▊上市公司：转让价不低于每股净资产、参考上市公司盈利能力和市场表现。16（七）产权转让的价款支付▉原则上一次结清▉分期支付的：①首付不低于30％②受让方应提供担保③一年内付清▉优先支付：解除劳动合同职工的经济补偿金移交社会保障机构管理职工的社会保险费偿还拖欠职工的债务和企业欠缴的社会保险费17（八）公告及信息披露①披露主体②披露形式③披露区间④公告期限⑤信息披露的内容▋转让标的的基本情况▋转让标的企业的产权构成情况▋产权转让行为的内部决策及批准情况▋转让标的企业近期经审计的主要财务指标数据▋转让标的企业资产评估核准或备案情况▋受让方应具备的主要条件▋其他需披露的事项18（九）交易双方的主体资格▋出让方的主体资格与条件▋受让方的主体资格与条件●主体：境内外的法人、自然人或者其他组织●条件：具有良好的财务状况和支付能力具有良好的商业信誉①是被转让企业管理层受让的应符合有关政策规定②是自然人受让的应具有完全民事行为能力③是外国及香港、澳门、台湾地区受让的应当符合《指导外商投资方向规定》及其他有关规定。19（十）产权转让合同的内容①转让标的企业国有产权的基本情况②转让标的企业涉及的债权、债务处理方案③转让标的企业涉及的职工安置方案④转让价格、支付时间、支付方式及付款条件⑤产权交割事项⑥转让涉及的有关税费负担⑦转让协议变更和解除的条件⑧协议各方的违约责任⑨协议争议的解决方式⑩转让和受让双方认为必要的其他条款20①企业可行性研究和内部决策②清产核资和财务审计③中介机构资产评估、确定产权底价④编制产权转让公告、披露转让信息⑤审核受让方的条件⑥在产权交易机构签订产权转让合同⑦报告审批机构、办理相关产权登记⑧到其他部门办理相关变更登记（十一）产权转让的程序21（十二）产权转让的审批●授权经营的母公司产权的转让：①审批权限：各级国有资产监督管理机构。②母公司控制权转移的：报本级政府审批。●子公司产权转让：①内部结构性调整的：由母公司审批并报备案。②涉及集团外部的：由母公司报国资监管机构审批③子公司控制权转移的：由子公司报母公司审批。●转让比例或实施方案有重大变化的:应按照规定程序重新报批。22（十三）产权转让报批的必备文件▋转让企业国有产权的有关决议文件▋企业国有产权转让《实施方案》▋转让标的企业国有资产产权登记证▋律师事务所出具的《法律意见书》▋受让方应当具备的基本条件▋批准机构要求的其他文件23（十四）转让方案的内容①转让标的企业国有产权的基本情况；②企业国有产权转让行为的有关论证情况；③转让标的企业涉及的、经企业所在地社会与劳动保障管理部门审核的职工安置方案；④转让标的企业涉及的债权、债务包括拖欠职工债务的处理方案；⑤企业国有产权转让收益处置方案；⑥企业国有产权转让公告的主要内容。24（十五）产权转让与交易管理的风险①未按规定在产权交易机构中进行交易的；②不履行决策批准程序或超越权限、擅自转让的；【195】③隐匿应纳入评估的资产或提供虚假会计资料，导致审计评估失真，或未经审计评估，造成国有资产流失的；④恶意串通，低价转让国有产权造成国有资产流失的；⑤未按规定安置职工、接续社保关系、处理拖欠职工各项债务或未补缴欠缴的各项社会保险费的；⑥未落实债权债务非法转移债权或逃避债务清偿责任的；⑦以国有产权作为担保，转让时未经担保权人同意的。⑧以欺诈、隐瞒等手段影响选择转让方或合同签订的；⑨在竞价拍卖中恶意串通压低价格造成国有资产流失的。25（十六）有关各方的责任问题①出让方直接负责主管人或其它直接责任人警告纪律处分负赔偿责任②受让方的责任赔偿经济损失追究刑事责任。③社会中介机构通报建议给相应处罚不再委托相关业务。④产权交易机构依法追究直接责任人责任不得再从事相关业务。⑤批准机构及其有关人员纪律处分依法移送，追究刑事责任26国企改制工作的风险管理与控制一、内部决策与方案审批二、清产核资与产权界定三、资产评估与财务审计四、产权转让与交易管理五、依法保护债权人利益六、依法维护职工合法权益七、管理层收购与股权激励27五.依法保护债权人利益（1）（一）债务承担的一般性原则尊重当事人约定原则企业法人财产原则（债务随着资产走）（二）制止债务人借企业改制逃废债务问题由改制后企业承担债务的情况原企业改制时隐瞒或遗漏债务被起诉的（三）改制企业与原企业承担连带责任的情况28五.依法保护债权人利益（2）（四）各种费用的提留及处理▲提留费用种类①②离退休职工的各项补贴费用；③工伤及职业病人员的各项费用；④与企业终止或解除合同职工的补偿费；⑤精简下放、死亡职工遗属扶养、抚恤、补贴；⑥其他按政策规定提留的费用。▲提留费用的处理①由原企业国有净资产中扣减②由改制企业接收或原企业负责处理29国企改制工作的风险管理与控制一、内部决策与方案审批二、清产核资与产权界定三、资产评估与财务审计四、产权转让与交易管理五、依法保护债权人利益六、依法维护职工合法权益七、管理层收购与股权激励30六.维护职工合法权益▊职工安置的法律依据▊职工安置的操作途径▊身份置换的适用范围▊人员分流劳动关系处理▊职工安置的经济补偿①经济补偿标准②经济补偿资金来源③可以不支付补偿金的情况④身份置换相关补偿费用的处理31（一）职工安置的政策法律依据中共中央中发【2002】12号，八部委国经贸企改【2002】859号四部委国资分配【2003】21国资委国资分配【2003】46号三部委劳社部发【2003】21号32（二）职工安置的操作途径①竟聘上岗②自谋出路③身份置换④内部退养（三）职工身份置换的适用范围①原用人单位主体消失的②新设企业属非国有形式的③国有资本未达到控股的④企业提出提前解除劳动合同的⑤原企业发生重大变化的33（四）人员分流劳动关系处理●分流到国有资本绝对控股改制企业的①与原企业解除、与改制企业重签、权利义务接续②意见不一致的，与改制企业签定3年以上合同，不足3年延至3年；③无固定期限的权利义务续接●分流入改制为非国有控股企业的①与原主体企业解除合同并支付经济补偿金；②与改制企业签订合同不低于3年；●分流入国有法人绝对控股企业的①与原企业变更劳动合同，②工龄合并计算，养老失业医疗保险由改制企业接续34（五）劳动关系处理事项与程序①制定职工安置方案；②伤病等级鉴定确认；③清偿社会保险费，补记养老保险个人帐户；④清算拖欠工资、医疗费；⑤落实安置费用；⑥听取工会职代会对《改制方案》意见；30天⑦职代会或职工大会通过《职工安置方案》；⑧主管部门或投资主体对《职工安置方》意见；⑨《职工安置方案》经批复后，30天内办理职工劳动合同的变更、解除或终止手续。35（六）解除合同经济补偿①经济补偿标准●财政部【2002】313号●劳动部劳部发【1994】481号规定●国资委国资分配【2003】21号规定●三部委劳社部发【2003】21号规定●经济赔偿：②经济补偿资金来源36③可以不支付补偿金的情况●与企业无劳动关系的挂名、挂靠人员●按《劳动法》