福建省国税系统税务稽查业务知识考试题

参考答案：一、判断题：1×；2×；3√；4×；5√；6×；7√；8×；9×；10×；11√；12×13×；14×；15×；16×；17×；18×；19×；20×。二、单选题：1B；2D；3D；4B；5A；6B；7D；8C；9D;10C;11C;12B;13;A14C;15B;16B;17B;18A;19A;20A.三、多选题：1BD；2BD；3AD；4AB；5ABD；6AC；7ACD；8AC；9AC；10ABCD；11ACD；12AB；13ABC;14ABC;15ABD;16CD;17BD;18ABCD;19ABCD;20AC.四、综合实务题第一题：5分（1）未办理调账手续，将纳税人账簿带回税务机关检查违法。理由是：征管法规定调账检查须依法办理调账检查通知，并向纳税人开具清单；调账检查须经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局长无权批准（1分）（2）稽查局撬开纳税人的房门查找账本违法。理由是：税务机关撬开房门查找账本的行为，构成一种搜查行为，而税务机关依法没有搜查权（1分）。（3）稽查局以抗税为由报案不成立。理由是：税务机关违法搜查并损害纳税人权益在先，双方发生口角并相互推搡，难以分清责任，且企业负责人对当事人进行了批评；不能据此认定纳税人有拒绝缴纳税款的故意（1分）。（4）三种意见都不正确。本案为2007年4月，2006年汇算清缴期尚未结束，只能辅导纳税人作纳税调整不能认定为偷税。（2分）第二题：8分（说明：以下要点未正确回答的按要求扣分；考生发现的问题答案中未列示，但有充分理由的酌情加分）1、企业存货本年大幅减少而利润表上的收入却增长幅度很小，结合资产负债表上的长期股权投资大幅增加，怀疑企业有以存货对外投资的业务，结合现金流量表中投资所支付的现金为零，说明企业存货减少的主要原因很可能是对外投资，也有可能部分存货转为固定资产。1分企业资产负债表上固定资产大幅增长，而企业的在建工程尚未完工，说明企业新增固定资产不属于完工转入的而属于购入的或其他原因，但企业现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”远远低于资产负债表中固定资产的增加数，而资产负债表中的“资本公积”比去年大幅增加，说明固定资产增加的原因可能主要是资产评估增值引起的。另者，存货大量减少也有可能部分存货转为固定资产1分2、（1）针对存货是否对外投资的问题，应核查投资协议和相关原始凭证，并核查企业是否交纳了增值税和在所得税申报表中申报了视同销售收入。1分(2)预计负债大幅增加，由于预计负债不符合所得税税前扣除标准，要注意企业所得税申报表中是否作了纳税调增。1分(3)进一步落实固定资产增加原因，并关注增加固定资产减值准备有无纳税调整。1分(4)核查资本公积明细账，了解它增加的来源。如果是固定资产评估增值引起的应注意折旧的调增问题。对其他会计上不作收入而记入“资本公积”的，税法上应确认所得的，应核查企业在申报表中是否申报了所得。1分(5)其他应付款的余额和增长幅度很大，而企业利润表中的其他业务利润为0，要注意核查企业有无隐瞒其他业务收入的问题。1分(6)核查企业有无隐瞒销售收入和多列成本的问题。1分(7)核查“营业费用”明细账，并注意纳税调整的问题。1分(8)核查企业有无把专项工程的利息支出，记入了“财务费用”。短期借款利息是否超标。1分第三题10分：1.正确（1分）2.销售给关联企业，没有按独立企业的往来收取价款（2分）少缴增值税＝（200×500＋100×400）×17％－12920＝23800－12920＝10880（元）少缴消费税＝（200×500＋100×400）×20％－76000×20％＝12800（元）3.发给职工的保健酒没有视同销售缴纳消费税（2分）少消费税＝210×300×10％＝6300（元）4.包装费、押金应计入销售额中征收增值税、消费税（2分）少增值税＝（2300＋40）÷（1＋17）×17％＝340（元）少消费税＝（2300＋40）÷（1＋17）×20％＝400（元）5.正确（1分）6、计算应交增值税、消费税（2分）应补交增值税＝10880＋340＝11220（元）应补交从价计征的消费税＝12800＋6300＋400＝19500（元）应补交从量计征的消费税：粮食白酒从量计征应补交消费税＝（600+200+100）*20斤*0.5元＝9000元薯类白酒从量计征应补交消费税＝100*0.5元*20斤＝1000元共应补交消费税＝12800＋6300＋400+9000+1000＝29500（元）第四题17分：1．购入固定资产计入费用（2分）多计扣除金额3600－3600（1－5％）÷5×10÷12＝3600－570＝3030（元）2．隐瞒销售乙产品收入（2分）少计销项税额450000*17％＝76500元少计所得450000-280000＝170000（元）3．公益、救济性捐赠全部在税前扣除（2分）扣除限额（2190000＋800000）×3％＝89700（元）多计扣除金额800000－89700＝710300（元）4．以甲产品抵债没有申报收入、所得（1.5分）少计销项税额85000转让产品所得500000－300000＝200000（元）债务重组所得450000－585000＝-135000（元）5．交通部门的交通罚款在税前扣除（1分）多计扣除金额500元6．租金支出没有合法的凭据在税前扣除（1分）多计扣除金额500元7．计提的坏账准备金超过税法规定的限额（2分）扣除限额＝（8500000＋500000－3500000－500000）×0.5％＝25000（元）多计扣除项目30000－25000＝5000（元）应补交增值税＝76500＋85000＝161500（元）应补交企业所得税＝(3030＋170000＋710300＋200000－135000＋500＋500＋5000)×33％＝954330×33％＝314928.9（元）调账：1.借：固定资产3600（1分）贷：累计折旧600贷：以前年度损益调整30002.借：短期借款246500（1分）贷：应交税金——增值税检查调整76500贷：以前年度损益调整1700003.只作补税不需作帐务调整（0.5分）4.借：资本公积150，000（1分）贷：应交税金——增值税检查调整85000以前年度损益调整650005.只作补税不需作帐务调整（0.5分）6.只作补税不需作帐务调整（0.5分）7.借：坏帐准备5000（1分）贷：以前年度损益调整5000