实行全面预算的难点剖析及实施策略

管理观察ManagementObserver总第562期第35期2014年12月中旬出版·71·随着十八届四中全会提出“建设法治中国，必须坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，坚持法治国家、法治政府、法治社会一体化建设”，预算管理在规范企事业单位财务管理中显得越来越重要。预算管理作为财务管理的灵魂。传统预算方法虽然操作已比较熟悉了，但也存在着一定的局限性。探讨预算管理方法并提出相应的实施策略，使全面预算管理在应用领域更具有实用性。1.全方位认识全面预算管理作用与意义　　全面预算管理是管理学中的一个分类，是在预算管理基础上形成的一门新型学科，在企事业单位管理中占有着不可忽视的作用。部门跨度大，涵盖企事业单位的财务部门，资金部门、市场部门、物料部门以及人力资源部门等，其作用是为实现企事业确定的战略目标服务。企事业单位确保有效监管战略目标实施、规范控制开支，对现金流量、利润等都离不开全面预算管理的范畴。企事业单位的各项经营业务和投资的整体计划、现金收支、经营成果、财务状况等都是全面预算管理的关键要素。企事业管理有效监控中全面预算管理发挥出不可替代的核心作用。2.全面预算管理现状与难点问题其一，对预算管理认识不足，意识不强，普遍存在片面性。目前,现行企事业单位中对全面预算与单位的战略没有直接地联系，错误地认为预算仅仅是简单提供数据、编制报表而已，对部门的实际运营并无多大意义。所以在实际操作流于形式，形同虚设；灵活性欠妥，适应性不强。企事业单位日常运营中对预算编制缺乏适应外部环境的变魏玮（承德市财政局财会干部培训中心，河北承德067000）化意识，往往表现出主观性较强，约束性过多，这样导致编制部门编制时间长、难度大、成本高、效率低。2.1健全组织机构，完善全面预算管理制度体系2.1.1组织机构尚不健全。在现在大部分企事业单位机构编制中没有专门组织机构负责预算管理，有的虽然有其机构，但职责分工尚不明确，所有的预算编制工作都由财务部门包揽一切事务。2.1.2企事业单位中其它职能部门配合度低。前面已经提到全面预算管理是部门跨度大，涵盖企事业单位的财务部门，资金部门、物料部门以及人力等资源部门，编制方案工作需要得到其它职能部门之间协作沟通，可是，编制部门在实际沟通中经常遇到沟通不畅、相互推诿扯皮的障碍现象。2.1.3没有规范的制度保障，执行程度较低。全面预算管理是帮助企事业监管运营环节，实现宏伟战略目标的管理手段。单位必须有规范的制度保证预算编制部门通过合理的渠道取得一些以往的统计数据，可是，没有相应制度确保渠道畅通，统一使用同一标准，这样预算编制部门，难度大，执行程度低。2.2简单粗放的管理方式导致整体战略目标与预算管理目标步调不一其一，每一个单位整体战略目标都是对一定时期内的发展目标、年度计划、季度进展等状况的全局性规划。全面预算理与战略目标不相吻合。但是，由于传统观念作怪，不少单位管理方式粗放，上下协调不畅，以上压下，预算管理目标偏离了整体战略是可想而知的。其二，应简化过于繁杂的编制过程。预算管理通常以年度为单位，时间空间跨度太大，不利于进行事中控制。同时往往只考虑上年完成情况的变动幅度为基数，没有参照当年工作实际需求计划对比性，预算审批部门在审核预算时没有有效的对比依据。摘要：随着十八届四中全会提出依法治国的理念，预算管理在规范企事业单位财务管理中显得越来越重要。预算管理作为财务管理的灵魂，其重要性不言而喻。基于全面预算管理具有严密性的特点，但必须认识到在操作上具有一定的难度，务必在实践中不断摸索经验，寻找行之有效的适用方案。笔者结合工作实践中遇到的实际问题与难点提出相应的解决策略，力求全面预算管理在应用领域更具有实用性。关键词：依法治国财务管理全面预算难点策略12中黑白.indd712014-12-1916:02:10财经管理·72·缺乏季度和月度及其他阶段预算缺乏足够的数据系统作支撑，预算编制工具有很大的局限性，原始数据来自不同渠道，对比工作量大，难度大，共享难度更谈不上。其三，预算数据分析与实际情况分离，缺乏紧密衔接，导致监督控制不力。企事业单位中其他职能部门对财务数据知晓度低，不愿意主动参与业务数据对照分析，对偏离预算原因不重视分析，数据跟踪反馈意思薄弱甚至为零。缺乏有效的事前监管意识，不重视事中过程，只重视结果，预算与实际情况衔接度低，事中事后数据分离。其四，预算管理的调整与考核缺乏权威性。片面认为预算指标只是数据，遇事随意追加预算。预算目标对现金流量、利润实现战略目标实施、控制开支没有统一的标准，没有刚性指标，考核缺乏权威性。3.破解全面预算管理难点的策略3.1健全编制，人员职位相匹配，强化预算管理的意识，做到人人参与管理要行之有效，必须有组织保障后盾，预算管理也不例外，做到组织健全，准备充分，改变各自为政，互不协调的扭曲乱象。建设健全的预算管理组织机构，统一组织领导，统一指挥职能部门，按实际需要配备相应的岗位、配齐足够的人员，职责到位，执行实施全方位全过程的人人参与管理。同时务必高度认识到预算的重要性，加强宣传力度，全方位宣讲预算管理知识，让单位每位成员充分认识到自己肩负着与单位同呼吸、共命运的理念意识，同时认识到预算管理是单位收支的行动规范，是企事业单位每一位成员的职责和义务。把员工履行预算管理的意识上升到法律意识，执行全面预算管理是履行国家法律法规赋予的职责，坚决贯彻执行。切实带头做好预算管理的示范作用。领导以身作则，全力支持预算管理工作，形成从预算管理部门、财务部门、其他职能部门到所有员工，人人知晓，人人参与。3.2健全全面预算管理制度基础，促进协调、贯彻执行企事业单位要实现年度战略目标，领导带头重视以人为本，形成制度，不留死角。预算管理是单位组织运营的基础性工作，做好这些工作，一切都有赖于员工素质、水平、能力的高低。提高成员素质，广泛吸纳熟悉公司战略规划、既懂管理又懂财务的高素质人员参与全面预算管理。扎实按照编制预算的程序，深入实际，开发调研单位运营的每一环节，力求取得精确数据，主要负责人把好审批关，形成文件，促进协调，贯彻落实到全体员工，不留死角。3.3把预算管理与企事业单位战略融为一体企事业单位战略是其发展的宏观蓝图，具有较完整的全局性。预算制定与执行预算对于资源分配和进度监控，全面分析单位业绩相对应的信息并做好反馈工作。预算管理与企事业单位战略相辅相成，一个好的全面预算管理方案有助于保障实现企事业单位的宏伟目标，反之，则有悖于战略目标的顺利实现，因此，务必把预算管理与企事业单位战略融为一体。3.4实现信息化，改进预算编制手段，缩短预算周期，信息共享，提高预算精度传统编制预算做法出于数据安全考虑，很多财务数据不能实现互联互通共享，在编制预算过程中操作手续繁杂、劳动量大、周期长成本高、精确效率度低。普及实现信息化，优化预算周期流程，不但可以缩短预算制定周期，还节省了成本。3.5坚持预算编制统一标准，统一渠道路径做任何事情必须遵循一定的规矩，俗话说：“没有规矩不成方圆”，预算编制也不例外，由编制部门牵头，统一指导原则按统一格式编制相应的表格，事前对各预算申报部门进行培训，切实做到预算模块、标准、渠道一致性。3.6优化预算管理编制流程，整合信息，节约编制成本明确需要监控的指标后分清主次，宽严相济，预算信息进行整合。有利于领导分析和战略决策一目了然，提高效率。将琐碎细节从预算中剥离后，优化预算流程，大大的提高了效率，节约了预算编制成本。3.7在预算执行中防止滥用职权，建立预算的奖惩机制，执行预期目标规范企业科学管理。虽然预算调整频率留有一定的幅度，但在执行中必须防止滥用职权，夸大主观随意性，不同层级的领导只能在一定限度内的预算调整权，只有高层集体才能做出预算调整的决策。防止滥用职权的现象，分别制定相应预防措施。对权力过于集中的企事业单位领导财务预算权力，进行合理分解和科学配置，优化权力运行流程，建立有效制衡机制；保证预算的顺利执行并完成预期目标。3.8集体讨论，适时适度调整考核方式全面预算管理是对单位运营与实现战略目标所做的描述性规划，对事物的运营中存在着很多不确定的因素，同时，由于人们的认知能力有一定的局限性，使得预算编制的完美性受到一定的制约。因此，预算执行过程中应考虑与国家政策、单位战略、人事变化、市场变化等因素，适度地对预算指标、考核控制方式有一定的弹性，把不切实际情况指标、控制考核方式经集体讨论后可做相应的微调。3.9健全奖惩制度激发全员职工充分发挥自己的潜能，提升自我的财务节约意识与能力，奖优罚劣，拓展提高企事业单位的生产效率，充分保障预算奖惩激励作用。12中黑白.indd722014-12-1916:02:11管理观察ManagementObserver总第562期第35期2014年12月中旬出版·73·随着市场经济体制改革的不断深入和全球一体化步伐的日益加快，我国在2001年党的十五届六中全会以来，也陆续提出并推出以国库集中支付改革、财政采购改革、预算改革为主要内容的公共财政体系改革。其中，国库集中支付改革幅度大，波及广，尤其对事业单位，产生了深远的利与弊的影响。国库集中支付制度（TreasuryCentralizedPaymentSystem）又称国库单一账户制度（TreasurySingleAccount，TSA），是指将政策性财政资金全部纳入国库单一账户体系管理，即：收入直接缴入国库或财政专户，支出也必须通过国库直接支付。它是目前发达国家主要采用的一种财政国库管理制度。我国事业单位实行国库集中支付制度之后，在预算管理、财务管理、会计核算方面，都较之于之前分散的支付制度，产生了巨大的影响，其利与弊表现如下：1.国库集中支付制度的利端1.1解决多头开户问题，增强预算外资金透明度在分散的支付制度下，不少事业单位为了获取利息收入，而在多家商业银行开户，将大量预算内资金转化蔡海燕（泰州市疾病预防控制中心，江苏泰州225300）为预算外资金，甚至设立“小金库”，造成资金管理的混乱和预算外资金的不透明，躲避国家的财政监督。实行国库集中支付之后，对预算内资金，通过零余额账户进行资金活动；对预算外资金，则专门开设预算外资金财政专户，纳入国库集中支付账户体系管理。该账户必须定期与国库单一账户和财政部门对账，报送相关支出报表，这就有效地避免了多头开户的问题，增强了预算外资金的透明度，在一定程度上减少了财政资金的流失。1.2解决“以拨定支”问题，加强对财政预算的管理实行国库集中支付制度之前，对事业单位财政资金使用情况的监督，基本是事后监督。一方面，事业单位上报的预算也普遍较粗糙，在明细化和准确性方面做得不够；另一方面，国库管理部门与国库出纳部门不分家，国库人员的监督意识不强，造成了财政“以拨定支”现象。实行国库集中支付之后，对预算单位需要购买的所有商品和支付的所有劳务款项，都必须先由预算单位提出详细的申请，经过银行和财政部门两重审核，方能支付。这就必然要求预算单位编制较为详尽、客观的预算，也强化了政府对财政预算的监督。1.3解决多环节结算问题，有效缓解财务信息失真多环节结算造成的财务信息失真表现为使用阶段失摘要：从2001年党的十五届六中全会起，开始推行并实施的国库集中支付制度改革，对事业单位产生了深远的影响。本文在明晰国库集中支付制度定义的基础之上，重点分析了国库集中支付制度的利与弊，希望为推进我国财政制度改革，促进学界对事业单位国库集中支付制度的影响有更为深刻的认识尽绵薄之力。关键词：事业单位国库集中支付制度评析3.10与时俱进，重视学习，勇于创新全面预算涉及面广量大，事物的变化更新速度快，为了保证预算发挥充分的作用，预算管理部门人员要与时俱进，重视学习，勇于创新。务必深入一线进行实际调研，了解预算在执行中的基本情况，倾听各部门对预算执行中的建议，发现的瑕疵，对不适应本企事业单位的制度条款及时查漏补缺，及时修正与补充。世界上的任何事物没有最好只有更好。预算编制职能部门务必尽职尽力，坚持经常调研，不断指导与匡正，身体力行，把预算管理的作用贯彻落实到企事业单位每一个运营细节中。参考文献:[1]杨劲松