3第三章 复式记账

第三章复式记账BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting了解复式记账的理论与方法，了解复式记账的特点。掌握借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。掌握会计分录的书写。教学目的与要求山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting第一节复式记账法第二节借贷记账法教学内容山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting第一节复式记账法采用一定的原理、记账符号、记账规则，在账户中登记经济业务的方法。单式记账法复式记账法记账方法一、记账方法山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法。一般只登记库存现金、银行存款等收付款业务以及应收、应付账款业务。二、单式记账法一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。账户设置简单，容易记账。特点没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。缺点山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting经济业务用银行存款1000元购买原材料记账银行存款1000不予登记原材料山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting１、复式记账法的概念对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。三、复式记账法完整反映经济业务的来龙去脉，全面、相互联系地反映企业资金增减变化和财务收支变化。特点山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting原材料银行存款例：用银行存款1000元购买原材料。1000元用银行存款1000元购买原材料记账银行存款记账原材料10001000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting２、复式记账法的特点完整的账户体系1对每项经济业务都进行完整的反映和监督3在两个或两个以上相互联系的账户中记录经济业务2以相等的金额分类记录，对应账户之间总是保持平衡关系，可以进行试算平衡4山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting单式记账法复式记账法概念将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记特点账户设置不完整，账户记录没有相互联系。在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目，至少在两个账户中相互联系地进行分类记录；对记录的结果可以进行试算平衡。山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting３、复式记账法的理论依据每一项经济业务都有资金来源和资金去向，每一项经济业务引起会计六要素中某项目内部或两个项目金额变化。资产、权益之间存在的平衡关系。资产=负债+所有者权益理论依据山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting资产项目此增彼减权益项目此增彼减资产与权益同时增加资产与权益同时减少资产负债所有者权益山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting例：以现金500元购入生产用材料。“库存现金”减少500元，同时“原材料”增加500元，“现金”减少的原因是用于购买了“原材料”。右方左方库存现金发生额合计发生额合计期初余额期末余额-500元+500元右方左方原材料发生额合计发生额合计期初余额期末余额山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting４、复式记账法的分类收付记账法——以前我国的行政事业单位用（收、付、结存，我国66年开始使用，一直用到97年年底，98年废止）增减记账法——以前我国的商业企业和部分工业企业使用（增加、减少、余额，我国发明，60年代发明的，93年7月1号废止）借贷记账法——现在所有单位都在使用。《企业会计准则》中就明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法。”山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting第二节借贷记账法借贷记账法概念记账符号账户结构会计分录试算平衡记账规则山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting第二节借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户进行记录的一种复式记账法。对应账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的两个或两个以上账户之间存在的借贷对应关系。山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting“借”、“贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方是借方，账户右方是贷方，表明账户中的登记方向。表示资产的增加，负债、所有者权益的减少；费用的增加，收入的减少表示资产的减少，负债、所有者权益的增加；费用的减少，收入的增加“借”（Debit,Dr）“贷”（Credit,Cr）山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting贷方借方资产类账户发生额合计发生额合计期初余额期末余额本期增加额本期减少额账户的结构由账户的性质决定，即由账户所反映的经济内容——会计要素决定。贷方借方负债类账户发生额合计发生额合计期初余额期末余额本期增加额本期减少额山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting贷方借方所有者权益类账户发生额合计发生额合计贷方借方成本类账户发生额合计发生额合计期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额期末余额本期增加额本期减少额山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting贷方借方费用类账户发生额合计发生额合计贷方借方收入类账户发生额合计发生额合计本期收入增加额本期收入减少额或转出额期末时将收入类账户的发生额全部转入“本年利润”账户，收入类账户没有期末余额，也不会有下期期初余额。期末时将费用类账户发生额全部转入“本年利润”账户，费用类账户没有期末余额，也不会有下期期初余额。本期费用增加额本期费用减少额或转出额山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加费用增加费用减少收入增加收入减少贷方借方账户名称成本增加成本减少期末有余额期末无余额山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting贷方账户借方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加4321例如：------9笔业务经济业务类型----山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting（1）3月2日,甲公司用银行存款1,000元购买机器设备一台贷方固定资产借方贷方银行存款借方1,0001,000例：甲公司发生如下业务山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting(2)甲公司将短期借款5,000元转为长期借款贷方长期借款借方贷方短期借款借方5,0005,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting(3)3月4日,甲公司批准将资本公积2,000元转增资本贷方资本公积借方贷方实收资本借方2,0002,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting(4)6月8日,甲公司收到乙公司预付的货款3,000元，存入银行贷方预收账款借方贷方银行存款借方3,0003,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting(5)6月10日,甲公司以银行存款4,000元偿还前欠货款贷方应付账款借方贷方银行存款借方4,0004,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting(6)6月10日,甲公司收到投资者投入的资本金20,000元，款项存入银行。贷方实收资本借方贷方银行存款借方20,00020,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting(7)6月10日,甲公司退还投资者的投资6,000元贷方实收资本借方贷方银行存款借方6,0006,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting(8)6月10日,甲公司与供货商协议，将所欠货款5000元转为其公司的投资。贷方实收资本借方贷方应付账款借方5,0005,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting(9)6月10日,甲公司年终计算出应付给投资者利润1000元。贷方利润分配借方贷方应付股利借方1,0001,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting账户登记方向账户登记金额山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting甲公司用银行存款1,000元购买机器设备一台贷方固定资产借方贷方银行存款借方-+1,0001,000记账步骤：①根据经济业务的内容，确定记录那些账户（对应账户）②确定各账户是记增加还是记减少③确定各账户记录的借贷方向和金额山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting1、会计分录的含义会计分录简称分录，是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting会计分录内容（三要素）购进原材料一批，价款3,000元，款项未付会计分录书写要求先借（上）后贷（下），借贷错开一字格，后面跟账户金额分排列，金额后不必写“元”登记方向借：贷：登记方向原材料应付账款登记金额3,0003,000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting2、编制会计分录的基本步骤①分析确定要登记的账户。②确定各账户金额的增减变动。③确定记账方向和登记金额。④检查分录:有借必有贷，借贷必相等。例1：从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款500山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting例2：购进设备一台，价款3000元，款项未付。借：固定资产3000贷：应付账款3000例3：以银行存款偿还短期借款20000元。借：短期借款20000贷：银行存款20000例4：接受国家投资全新设备一台，价款15000元。借：固定资产15000贷：实收资本15000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting会计分录练习（1）收回应收账款20000元，存入银行。（2）用银行存款1000元购入原材料，材料已验收入库。（3）用银行存款偿还短期借款60000元。（4）收到投资者追加的投资30000元，并存入银行。（5）用银行存款20000元支付广告费。山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting3、会计分录的种类◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。◆复合会计分录—由两个以上账户所组成的会计分录。【例】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。借：原材料30000（购入材料总额）贷：银行存款20000（已支付货款）应付账款10000（尚未支付款）山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting借：原材料30000贷：银行存款20000应付账款10000借：原材料20000贷：银行存款20000借：原材料10000贷：应付账款10000一笔业务涉及多个账户时必须写成一个复合分录，不允许将几个业务随意组合写成一笔复合会计分录。山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting2.购入材料3000元,货款以银行存款支付2000元,其余1000元暂欠.借:在途物资3000贷:银行存款2000应付账款10003.企业收回购买单位所欠货款6000元,其中4000元存入银行,2000元为现金.借:银行存款4000库存现金2000贷:应收账款6000山西大学商务学院BA基础会计学BasicAccounting1、试算平衡的含义指根据借贷记账法的记账规则与资产和权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额