政府投资基建项目工程审计工作的实施流程及重点

政府投资基建项目工程审计工作的实施流程及重点摘要：开展政府投资的基本建设工程项目全过程工程审计工作，通过对批准项目概算和项目执行情况对比，科学分析，明确审计重点，把握审计方法。关键词：审核；控制；分析随着工程造价咨询服务范围的不断扩展，政府投资基本建设项目的工程审计工作已纳入政府公开采购服务的清单和目录中。由于基本建设工程项目的审计内容涉及工程设计与施工、技术经济与法律法规等专业知识及领域，与基础的财务审计确实存在着一定的差异，秉承着专业人做专业事的原则，造价咨询中介服务机构确实在其中有较强的专业优势与经验。根据一系列工程审计项目的开展与实施，在此阐述相关工作的实施流程及重点分析。一、工程审计工作的主要内容：根据国家及地方的有关法律、法规，以及委托方的有关管理办法，开展全过程工程审计服务工作，通过对批准项目概算和项目执行情况对比，科学分析存在差异的原因。具体审计工作审核内容（包括但不限于下列内容）：1、工程项目建设程序执行情况；2、与项目建设相关的建设单位内部控制制度建立和执行情况；3、根据建设工程的所有相关资料，审核工程审价内容；4、项目概（预）算编制、审批、调整、执行情况；5、项目资金来源和到位情况；6、征地、拆迁费用支出情况；7、建设安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、结余资金等情况；8、工程项目所需设备、材料采购和管理的情况；9、竣工工程决算表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和明细表情况；10、项目债权债务、各种税费计提和缴纳情况；11、勘察、设计、环境影响评价、施工和监理等单位资质的真实和合法情况，工程质量和安全技术措施方案及管理情况；12、法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。二、工程审计服务工作的主要实施流程及重点根??委托方对该工程项目审计的要求，可拟将审计工作分为准备阶段、实施阶段、汇总阶段、沟通阶段、报告阶段五个阶段来实施，各阶段的工作重点如下：A、准备阶段1、在充分了解委托方和工程项目有关情况的基础上，根据承接的审计委托合同的要求，按照独立审计准则的要求和程序，编制审计实施工作方案。2、成立审计组，人员组成包括项目负责人和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。审计项目负责人主持审计小组成员学习、分析委托方提供的资料，组织相关审计人员进行重点培训，统一审核思路，明确审计重点，把握审计方法；3、以书面形式要求委托方提供下列资料：1）可行性研究报告及批复、项目建设用地许可证、建设工程规划许可证、项目开工许可证；2）项目概算文件、调整概算文件、批准的初步设计或扩大初步设计、施工图预算文件、初设评审报告及概算批复情况等。3）项目总承包合同、专业工程承包合同、有关补充协议、工程招标文件、投标文件及其附件、中标通知书等。4）中介机构的工程审价报告和相关的工程结算资料、并提供施工图、地质资料、会议纪要；5）项目勘察、设计、环境评价、施工监理、财务监理等单位的招标、投标文件、中标通知书、技术服务合同、建设单位（或设计）认可的成果报告资料等。6）征地、拆迁协议书，与费用支出相关的报告（文件、其他相关资料）、支出凭证。7）监理单位的监理工程师指令、日常管理资料、重大事件报告、监理日志、考核监理情况等相关报告及资料。8）建设单位的制度情况：对基建管理、材料物资管理等相关的内部控制制度及各项内部财务管理制度及文件、规定、操作手册等；工程质量和安全技术措施方案及管理制度、实施情况等资料；9）预付工程款、材料款清单及财务资料。10）材料、设备的招标文件、投标文件，中标通知书，自行采购的设备、材料物资合同、清单及出入库资料；11）竣工验收报告；（工程质量、消防、环保等验收工作及备案资料）12）银行对帐单及债权债务明细清单，基建帐册、凭证、报表；13）财务决算及其批复文件，全套竣工决算报表及文字报告等。审计小组指定专员做好委托方提供的资料交接登记工作，并妥善保管、防止丢失；4、委托方、建设单位及审计小组成员召开审前会商，通报和沟通情况，达到相互理解，相互支持；B、实施阶段1、基本建设程序执行及管理情况（1）建设项目是否按规定完成基本建设程序、有无相关申报及批复文件；各项工程前期费用的发生是否真实、是否符合国家的相关规定，支付凭证是否合法、手续是否齐全完备、是否履行了规定的审批手续。（2）是否按照国家有关规定实行了项目法人制度、项目资本金制度、招标投标制度、工程监理制度和合同管理制度。2、建设项目的招标投标情况（1）建设项目各项招标、投标、评标工作是否符合《招标投标法》及有关的规定，是否依据公开、公平、公正的原则及国家和行业相关规定确定了中标单位。（2）审核不具备招标条件的材料、设备采购是否按规定完成了必要的性能、价格比选工作。3、建设项目合同的订立及执行情况（1）审查是否及时签订了施工合同，合同内容是否符合招标文件和有关法律法规的规定，是否存在合同条款与公开招投标内容存在实质性差异等严重违法现象。（2）建筑安装工程投资在结算过程中是否严格按照签订的合同执行、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况等。（3）审查工程主要材料、设备的采购订货合同的执行情况。设备、材料的质量、数量是否满足设计要求，在采购过程中有无违纪问题、价格是否偏离平均市场价格水平；4、建设项目工程结算费用的审核根据建设工程招投标、合同及相关文件、变更签证、合同双方补充协议、竣工图纸及结算资料、监理报告、施工日记、审价咨询成果报告等，审核工程审价内容。5、建设项目工程价款支付情况的审核审核工程价款的支付是否与合同规定的条款相符；是否已扣留了质量保证金，扣留质量保证金的比例是否符合国家的有关规定、是否已抵扣了所预付的工程款、预付的备料款和领用的材料或设备款，有无超工程款的现象。6、项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况（重点）（1）对照批准的设计概算，审查工程费用结算是否得到有效控制、在建设期间有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。（2）审查其他投资项目是否属于经批准的设计概算的内容，支出数额是否超过计划规定的指标。（3）审查调整概算（如有）。审查是否有计划外建设项目及不合理的调整概算等问题。根据有关规定及流程审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定调整概算总投资，作为相关部门批复调概依据。（4）核实项目超概算的金额，科学分析超概算原因。7、征地、拆迁费用支出情况对相关程序及费用的真实性、合规性、准确性以及完整性进行审计。8、?目建设的内部控制制度的建立和执行情况政府投资的基本建设项目是否按国家的有关规定建立了有关的内部控制制度。各项内部控制制度是否得到有效的执行、对工程质量、工期和工程造价的控制措施是否有效。9、建设项目法人的组建及项目建设资金使用、管理及核算情况（1）审核建设项目是否按国家的有关规定建立了项目法人；审核建设项目建设管理单位是否严格按照银行账户及结算制度的管理规定开立账户、进行资金结算，有无多开户头情况、是否存在设立“小金库”或资金账外循环的情况；（2）审核建设项目和各种费用的开支是否合理、合法，是否真实，有无违犯国家财经纪律等情况；有无截留、转移、挤占、挪用建设资金和损失浪费等问题。（3）建设项目的资金结余及债权债务是否真实、完整；各项税、费是否按照国家规定及时、足额计取和缴纳。（4）审查编制的竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和明细表情况。10、审查工程项目资金的来源、资金到位情况，支出及结余情况。11、资产交付及验收情况资产是否符合交付条件并办理验收及交接手续；移交的资产是否真实、合法。C、汇总阶段1、工程审计人员应对所审计范围的各种审计成果资料认真进行分析、汇总、整理，形成书面的审计工作底稿。审计工作底稿包括审计计划阶段的工作底稿、符合性测试的工作底稿、实质性测试的工作底稿和汇总性工作底稿。2、编制工程审计工作底稿应遵循事件重要、实事求是、过程完整、文字简洁、叙述清楚、落笔慎密的原则。3、各专业审计人员分别整理各自审计中发现的问题，并将审计情况交审计负责人汇总；由审计负责人组织，就审计中发现的问题向委托方汇报。D、沟通阶段1、对工程审计中发现的问题，汇同建设单位、施工单位、监理单位进行沟通，达成一致意见及处理方法与建议。2、对存在的遗留问题，应召集相关人员以专项会议的形式确认审核意见及建议，并作好会议记录。E、报告阶段1、工程审计负责人汇总各专业审计人员的数据资料，并编制出审核报告初稿。2、就审计报告初稿与委托方搞好沟通。3、对审计报告进行三级审核出具正式审核报告。4、审计负责人对审计工作进行总结并对审计工程底稿进行整理归档。（作者单位：上海市政工程设计研究总院（集团）有限公司工程造价咨询研究院）