会计核算管理制度13116

目录第二部分会计核算管理........................................................................................31总则..............................................................................................................32中国会计准则下的会计处理......................................................................33美国公认会计准则下的会计处理............................................................284附则：开发成本管理办法........................................................................374.1开发成本核算原则..........................................................................374.2开发成本核算重点项目内容..........................................................375财务报告制度............................................................................................545.1适用范围..........................................................................................545.2财务分析报告的分类......................................................................545.3财务分析的内容和方法..................................................................545.4财务分析的上报..............................................................................556会计档案管理制度....................................................................................556.1公司的会计档案包括：..................................................................556.2会计档案的保存..............................................................................566.3会计档案的借用。..........................................................................566.4会计档案的销毁..............................................................................57第二部分会计核算管理1总则第1条为了规范鑫苑（中国）置业有限公司（以下简称“集团公司”）会计确认、计量和报告行为，根据《会计法》、《企业会计准则》及集团公司财务管理制度，结合本公司的具体情况，特制定本制度。第2条集团公司会计机构设财务管理部，在总经理领导下，开展具体的财务会计工作，并对总经理负责。各城市公司及关联公司设财务部，在财务总监（或经理）和总经理的领导下开展具体工作。城市公司及关联公司财务部的业务受财务管理部指导。第3条集团公司、城市公司及关联公司须配备合格的财务会计人员处理财务会计工作。第4条财务会计人员须严格履行会计岗位职责,遵守集团公司的各项规章制度。第5条本制度适用于集团公司、城市公司及关联公司（以下统称各城市公司）。2中国会计准则下的会计处理第6条本公司执行的会计及财务制度为《会计法》、《企业会计准则》等相关的规定。第7条会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。第8条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，实行借贷记账法。第9条公司的会计核算以人民币为记账本位币。第10条会计反映的信息应以真实的业务为基础，保证会计信息的完整、清晰、有效，保证财务报告使用者的正确理解和使用。第11条公司主要的会计政策应保持前后的一致性。不同时期发生的相同或者相似的经济业务，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。第12条对经济业务会计的确认、计量和报告应该保持谨慎性原则，不能高估资产或者收入、低估负债或者费用。第13条当经济业务发生时要及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第14条公司合并会计报表按照《企业会计准则第33号—合并财务报表》编制。第15条预计负债等或有事项：需遵守《企业会计准则第13号―或有事项》及相关指南。第16条资产减值：需遵守《企业会计准则第8号―资产减值》及相关指南。第17条会计政策、会计估计变更及会计差错更正：需遵守《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》及相关指南。第18条资产负债表日后事项：需遵守《企业会计准则第29号―资产负债表日后事项》及相关指南。第19条关联方会计处理：需遵守《企业会计准则第36号—关联方披露》及相关指南。第20条所得税会计处理：需遵守《企业会计准则第18号―所得税》及相关指南。第21条集团公司依据《企业会计准则》、房地产行业的特点以及公司的具体情况统一制定会计科目编码和名称清单。第22条各公司财务部在具体账务处理中必须正确使用会计科目，在实际工作中可根据实际情况增设三级或四级科目，特殊情况经财务管理部批准后可增设二级科目。第23条原始凭证是记录经济业务、济责任、具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：(一)原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额(二)从外公司取得的原始凭证必须盖有填制公司印章，从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章，自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章；(三)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符；(四)支付款项的原始凭证，必须有收款公司和收款人的收款证明；(五)一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。(六)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第24条按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。第25条记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：(一)会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；(二)填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号；(三)填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容；(四)除结转损益的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件；(五)一张原始凭证所列支出需要本公司以外的其他公司共同负担的，应将其他公司负担的部分开给对方内部往来通知单并进行结算；(六)内部往来通知单必须具备通知方和接收方的名称、通知方的记账凭证号、通知金额、业务内容、附件名称和附件复印件等基本内容；(七)当年内发现已登账的凭证填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。(八)财务人员应妥善保管记账凭证，记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。第26条根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台账、出租开发产品台账等账册。第27条年末结账完成后，应及时打印各种会计账簿。打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。第28条资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(一)符合上述资产的定义并且同时满足以下条件时，确认为资产，并在资产负债表列示：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。(二)公司资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。第29条流动资产流动资产是指可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括：货币资金、交易型金融资产、应收及预付款项、待摊费用、存货等。(一)应收及预付款项是指公司在经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、其它应收款和预付账款。a.应收及预付款项按实际发生额记账，应收账款按照往来户名和工程项目设置辅助项目核算进行明细核算，预付账款需要再增加合同辅助核算；b.公司发生的债转股、以非现金资产清偿债务或收到低于应收债权账面价值等业务按《企业会计准则第12号---债务重组》的规定进行业务处理；c.坏账准备采用备抵法，估计坏账准备的方法采用个别认定法：即计提坏账准备时，结合每笔账项的实际、债务单位情况、账龄分析情况等，个别认定某个债务方或某一笔账是否有难以收回的风险，对风险大的加大坏账准备金的提取比例，而其实没有风险或风险不大的应收账款则可以不提坏账准备，进而确定本期期末应计提的坏账准备金额。系各城市公司应在季末对本公司应收款项余额逐一进行审阅（包括预付账款、应收账款、其他应收款），对坏账可能性进行判断，并根据下表计提坏账准备：坏账的可能性对应的概率区间计提坏账比例基本确定大于95%但小于100%100%很可能大于50%但小于或等于95%80%可能大于5%但小于或等于50%30%极小可能大于0但小于或等于5%0%d.集团各公司已支付的诉讼索赔、诉讼代理律师费等相关费用支出，如经各城市公司总经办认定或经集团相关主管部门认定需向施工单位追索的，则需列入其他应收款作为债权管理，但同时应根据上述规定考虑其坏账可能性，计提坏账准备。在对涉及诉讼的债权估计其坏账可能性时，可参考律师意见。e.坏账的确认标准：（1）债务人依法宣告破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收账款；（2）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；（3）债务人遭受重大自然灾害或以外事故，损失巨大，以其财产（包括：保险公司赔款等）确实无法清偿的应收账款；（4）债务人与其为履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；（5）逾期3年以上仍未收回的应收账款；（6）经国家税务总局批准核销的应收账款。对符合上述条件之一的应收款项，由财务部提出核销申请，10000元以内的经本公司总经理签字后，确认为坏账，报财务管理部备案；10000元以上的还需经审