第八章 财务会计报告

第八章财务会计报告第一节财务报告概述1第二节资产负债表2第三节利润表3教学目的：本章将主要介绍根据日常会计核算资料对经济活动定期进行总括反映即编制财务会计报告的方法。教学要求：应理解财务会计报告的概念、作用和编制要求；重点掌握资产负债表和利润表的结构原理与编制的基本方法。教学目的与要求1、财务会计报告的构成2、资产负债表的编制3、利润表的编制教学重点一、财务报告及目标财务会计报告是指单位或组织对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。第一节财务会计报告概述财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表。二、财务会计报告的构成财务会计报告财务报表其他需要披露的资料资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注反映财务状况反映经营成果反映现金流入、流出情况反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等分类：P208中期财务报表年度财务报表财务报表月报半年报季报静态报表动态报表反映的经济内容资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表编报主体个别财务报表合并财务报表编制时间编制时间编制时间三、财务会计报告的编制要求1、真实可靠2、相关可比3、全面完整4、编报及时5、便于理解第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义1.资产负债表的概念资产负债表是指反映单位或组织在某一特定日期的财务状况的会计报表。时间：特定日期内容：财务状况1.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。根据《企业会计准则》的规定，我国单位或组织的资产负债表采用账户式结构。编制的理论基础：会计等式资产=负债+所有者权益2.资产负债表的意义（略）二、资产负债表的结构和内容P210表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永久性程度排列三、资产负债表的编制方法编制方法P2101、直接根据总分类账户余额填列；2、根据若干个总分类账户余额分析计算填列；3、根据有关明细分类账户余额分析计算填列；4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列1、直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等项目2、直接根据几个总账科目的余额计算填列货币资金货币资金”项目的填列库存现金余额其他货币资金余额银行存款余额货币资金（5010000）库存现金10000其他货币资金1000000银行存款4000000“货币资金“填制实例“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”存货“存货”项目的填列原材料期末余额162000生产成本期末余额48000库存商品期末余额120000存货(350000)材料采购期末余额20000“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列“应收账款”和“预收账款”填制实例应收账款－A企业期末余额60000（应收性质）应收账款－C企业期末余额90000（应收性质）应收账款－B企业期末余额12000（预收性质）预收账款－U企业期末余额24000（预收性质）预收账款－V企业期末余额18000（应收性质）合计168000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36000应填入资产负债表的“预收账款”项目“应付账款”明细账余额余额应付账款预付账款“预付账款”明细账余额余额b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列“应付账款”和“预付账款”填制实例应付账款－H企业期末余额30000（预付性质）应付账款－F企业期末余额42000（应付性质）预付账款－E企业期末余额1800（应付性质）预付账款－D企业期末余额30000（预付性质）合计918000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计60000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－W企业期末余额48000（应付性质）“未分配利润”项目的填制方法A、平时根据”本年利润”和”未分配利润”明细账户计算加总填列B、年末根据“未分配利润”明细账计算填列。4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列长期借款期末余100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产“物资采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“制造费用”等存货存货跌价准备借贷余额减去固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减综合示例：P212-213第三节利润表一、利润表的概念和意义利润表是指反映单位或组织在一定会计期间的经营成果的会计报表。反映企业的经营成果和获利能力；是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；有助于分析和预测企业未来的效益能力；可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。利润表的作用二、利润表的结构和内容我国采用费用功能法编制利润表。利润表的格式主要有多步式和单步式两种。根据2006年颁布的《企业会计准则——应用指南》，我国单位或组织的利润表采用多步式。（1）单步式利润表编制单位：年月单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润正表格式2—多步式表首根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润收入费用收入费用净利润费用收入比较利润表比较利润表三、利润表的编制方法(1)根据账户本期发生额直接填列(2)根据账户本期的发生额计算分析填列(3)根据利润表项目之间的关系计算填列1.利润表本月数的三种填制方法2.月度利润表“本年累计数”栏各项目的填列方法3.年度利润表有关栏目的填列方法四、利润表的编制实例P216