企业内部控制体系建设

企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”研讨与交流企业内部控制体系建设主讲人：丛厚阳1企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”2主要内容•内部控制基础知识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”3主要内容•内部控制基础知识——内部控制的定义及发展历程——内部控制体系产生的背景——COSO内控体系介绍——内部控制与风险管理的关系——内部控制的常见误区与几点认识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”内部控制的定义——内部控制是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，其贯穿于经营活动的全部过程。（——COSO定义）——内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。（——五部委《企业内部控制基本规范》定义）4企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”会计控制、管理控制内部控制结构----80年代控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控内部会计控制和管理控制----70年代萌芽期账目核对、岗位分离成长期发展期成熟期内部控制整合框架----90年代内部牵制----40年代前国外内部控制发展历程融合期企业风险管理整合框架----2004年控制环境、会计制度、控制程序控制环境、目标设定、事件识别风险应对、风险评估、控制活动信息沟通、监控5企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”我国内部控制规范进程JLMCC-20081226-DFN•《独立审计准则--内部控制与审计风险》1996年•《加强金融机构内部控制的指导原则》1997年•《会计法--第27条》1999年•《证券公司内部控制指引》2000年•《内部会计控制规范--基本规范》2001年•《内部会计控制规范--货币资金》2001年•《内部控制审核指导意见》2002年•《内部会计控制规范--采购及应付帐款》（征求意见稿）2002年•《内部会计控制规范--销售及应收帐款》（征求意见稿）2002年•《内部会计控制规范--工程项目》（征求意见稿）2002年•《商业银行内部控制指引》2002年•《审计机关内部控制测评准则》2003年•《企业内部控制基本规范》2008年•《企业内部控制配套指引》2010年6企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”7主要内容•内部控制基础知识——内部控制的定义及发展历程——内部控制体系产生的背景——COSO内控体系介绍——内部控制与风险管理的关系——内部控制的常见误区与几点认识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”内部控制体系建设的动因——有法不依执法不严——说在嘴上，落实在会议上8企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”国际丑闻——安然、世通、施乐、安达信等公司欺诈，会计造假丑闻使投资大众遭受巨大的损失——中航油（新加坡）违规操作被判刑并罚款，巴林银行由于私自交易被1英镑价格交易——在2000至2002年间，由于在美国发生的涉及巨型公司财务丑闻，导致资本市场损失了7万亿美金的市值——诚信危机震撼着美国及国际社会，美国企业的假账丑闻一时间成为全球舆论的焦点。9企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”Sarbanes-Oxley法案简介•在各方压力之下，为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，美国出台了这一法案。•该法案的名称为：PublicCompanyAccountingReformandInvestorProtectionActof2002（《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》）——因其由美国众议院金融服务委员会主席Oxley（奥克斯利）和参议院银行委员会主席Sarbanes（萨班斯）联合提出，故又称Sarbanes-OxleyActof2002（《2002年萨班斯—奥克斯利法案》）。——由于该法案英文缩写为SOX，故也称为《索克斯法案》。——Sarbanes-Oxley法案的404条款：内部控制的管理评估•该法案于2002年7月26日由国会提交给总统，2002年7月30日，美国总统GeorgeW.Bush正式签署。•美国总统布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。10企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”Sarbanes-Oxley法案简介(续)•SOX法案302、404条款规定，管理层必须:–识别其对财务报告的内部控制–将内控的设计和运行文档化–评估内部控制设计的有效性–纠正任何设计缺陷–确定控制发挥了恰当的作用–评估缺陷的性质《萨.奥法案》规定：内部控制是企业进入美国资本市场的“通行证”和“入门证”！11企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”国内事件：三九帝国梦：一个人的独舞•现象：被“中医教父”赵新先打造的三九集团在中国是无人不知，它所生产的三九胃泰、三九感冒灵、正天丸、皮炎平等都是家中常备药。其旗下的三家公司在2000年先后在深交所上市，同时全国最大的医药健康网站的999健康网开通，形成了鼎盛的“以生命健康产业为主营，网络信息和金融租赁两大产业为支柱”三九帝国。而2003年《98亿贷款，银行逼债三九集团》披露三九共欠银行贷款余额98亿，陷入巨额财务危机，三九在全国各地的数百家子分公司都成为银行逼债的对象，有的子公司甚至资金链断裂，生产经营陷入停顿，只好宣布破产，最后三九集团彻底改姓华润，与教父形同陌路根源：“一人机制”可谓是三九衰落的根源。三九集团表面上是国有产权，但事实上却是赵新先个人的王国。赵新先是董事长、总经理兼党委书记，下面不设副总经理，集团总部只设党委部、财务部和人事部三个机构。公司的治理结构没有形成合理的内部制衡机制，没有适当的监督和约束，一切权利集中于赵新先一人。违背了我国2006年颁发的《企业内部控制基本规范》中规定的企业应当建立规范的公司治理结构，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的制衡机制12企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”国内事件：杭萧钢构天价订单之谜•现象：2007年2月12日至3月16日，杭萧钢构连续10个交易日涨停。期间公司于2月15日和3月13日公告称与中国国际基金公司签订344亿元的安哥拉建设项目合同。3月19日起，杭萧钢构连续停牌。4月2日，杭萧钢构发布公告，称已收到第一批合同款项，但后续合同存在不能继续履行的可能行，公司股票同日复牌，并意外涨停。4月4日，在连续涨停2天后，再次提示合同风险及签下其他合同的公告，公司股价大幅高开，但一分钟后即被交易所紧急停牌，称因重要公告，盘中停牌。5月14日，杭萧钢构披露证监会已向该公司及相关负责人共开出70万元“罚单”6月11日，浙江省公安机关对涉嫌泄露内幕信息罪的犯罪嫌疑人罗高峰，涉嫌内幕交易罪的犯罪嫌疑人王向东、陈玉兴执行逮捕。真相：2月11日，杭萧钢构股份有限公司原证劵办主任陈玉兴先后向杭萧钢构公司证劵办副主任、证券事务代表罗高峰了解“安哥拉项目”信息，并告知与他合作炒股的王向东，指令他次日全仓买入杭萧钢构股票。3月15日，陈玉兴从罗高峰处得知证劵监管机构要调查杭萧钢构，遂将有关情况告知王向东并指令其次日卖出“杭萧钢构”股票。内控指引规定：任何知情人不得公开或者泄露信息，不得利用该信息进行内幕交易。13企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”我国企业内部控制规范体系五部委联手构建企业内部控制规范体系——中国版《萨.奥法案》建立：2008年6月，在借鉴和吸收国际监督新理念的背景下，我国财政部、监证会、审计署、银监会和保监会五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》2010年4月，财政部等五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、和《企业内部控制审计指引》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。我国成为继美国和日本之后第三个要求对本国企业实施内控审计的国家。14企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”企业执行内控规范时间表为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，证监会将把内控建设纳入上市公司日常监督。财务部等五部委制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。化外部监督压力为内部发展动力！15企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”国内外企业建立内部控制的共同动因JLMCC-20081226-DFN提高企业经营管理水平和风险防范能力防止舞弊和欺诈行为现代审计程序的发展法律行规和政府的推动16企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”内控体系与其它管理体系的区别17ISO9001标准化良好行为OHSAS18001ISO14001内控体系考虑法规要求和与重大环境因素有关的信息顾客满意顾客和适用的法规要求业务结果业务要求要求...能够使组织控制其职业健康和安全风险并改善其业绩…….按照国家标准的要求建立三标体系加强和规范企业内部控制，符合法律法规要求业务上全面考虑环保意识持续减少的职业健康和安全风险实现标准化管理，且取得良好经济效和社会效益提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”18主要内容•内部控制基础知识——内部控制的定义及发展历程——内部控制体系产生的背景——COSO内控体系介绍——内部控制与风险管理的关系——内部控制的常见误区与几点认识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍企业内部控制体系建设研讨材料BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”COSO是美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissio