会计学原理课件第四章 借贷记账法应用

2020/7/3会计学原理课件第四章借贷记账法应用第一节制造业企业主要经济业务概述第二节筹资业务的核算第三节采购业务的核算第四节生产业务的核算第五节销售业务的核算第六节利润业务的核算第七节其他业务的核算2020/7/3会计学原理课件第一节制造业企业主要经济业务概述一、制造业企业的主要经济业务内容制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种：资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。2020/7/3会计学原理课件二、制造业企业的主要经济业务内容的理解资金筹集业务接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债2020/7/3会计学原理课件供应过程业务购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债2020/7/3会计学原理课件生产过程业务组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债生产过程业务2020/7/3会计学原理课件产品销售过程业务发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务2020/7/3会计学原理课件财务成果形成与分配业务计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务2020/7/3会计学原理课件第二节筹资业务的核算一、筹资业务的基本内容投入资本：企业实际收到的投资者投入企业的资本金。借入资金：企业向银行或非银行的其他金融机构等债权人借入的款项。借入资金到期必须偿还，并支付利息。二、投入资本的核算（一）投入资本的类型按投资主体不同分为：国家资本金、企业资本金、个人资本金和外商资本金按投资方式不同分为：货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资2020/7/3会计学原理课件（二）投入资本的计价以货币资金投资的，应按实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本。实际收到或存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，记入资本公积。以非现金资产（即实物资产和无形资产）投资的，应按投资各方确认的价值作为实收资本。通过发行股票接受的投资，应按股票面值作为投入资本，即股本，超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分扣除发行股票支付的手续费、印刷费等费用后的余额，作为股本溢价，计入资本公积。2020/7/3会计学原理课件（三）账户设置“实收资本”账户（股份有限公司设“股本”）：该账户是所有者权益账户，用来核算企业投资者按照企业章程规定，投入资本的增减变动及其结余情况。贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数额的增加，借方登记投资者投入的资本数额的减少，期末余额在贷方，反映企业实有的资本数额。“资本公积”账户：该账户是所有者权益账户，用来核算投资者在投入资本过程中所发生的与投入资本有直接联系，但又不能构成实收资本的积存资金，以及从其他来源取得的属于所有者的资金。贷方登记各种来源资本公积的增加数，借方登记资本公积的减少数，期末余额在贷方，表示企业实有的资本公积数。2020/7/3会计学原理课件“库存现金”账户：该账户是资产类账户，用来核算企业的库存现金的收入、支出和结存情况。借方登记企业因实际收款导致的库存现金数额的增加，贷方登记企业因实际付款导致的库存现金数额的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金数额。“银行存款”账户：该账户是资产类账户，用来核算企业存入银行的各种存款的收入、支出和结存的情况。借方登记企业因实际存入款项导致存款数额的增加，贷方登记企业因实际提取和支出款项导致存款数额的减少，期末余额在借方，反映企业实际存在银行的款项数额。2020/7/3会计学原理课件“固定资产”账户：该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期限在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2000元以上且使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值。借方登记各类固定资产原价的增加，贷方登记各类固定资产原价的减少，期末余额在借方，反映企业期末结存的固定资产原价。“无形资产”账户：该账户是资产类账户，用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或因管理需要而持有的没有实物形态的非货币性长期资产，包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。借方登记增加的无形资产的价值，贷方登记减少的无形资产的价值，期末余额在借方，表示结存的无形资产价值。2020/7/3会计学原理课件【例1】东风制造厂某年12月收到国家投入货币资金800000元，该款项已存入银行。借：银行存款800000贷：实收资本——国家资本金800000【例2】收到H公司投入专利技术一项，双方确认价为700000元。借：无形资产700000贷：实收资本——H公司700000【例3】收到M公司投入新机器1台，价值500000元。借：固定资产500000贷：实收资本——M公司500000【例4】收到某公司投入资本6000000元，其中只有2000000元作为其占所有者权益份额的比例。借：银行存款6000000贷：实收资本2000000资本公积40000002020/7/3会计学原理课件【例5】鸿运公司2006年3月30日经与投资者协议，工商部门批准，将资本公积5000元转增资本。借：资本公积5000贷：实收资本5000【例6】金阳公司收到华达公司作为投资投入的全新设备一套，价值2000000元，全新运输车辆三台，价值1500000元，全部投入使用；收到投入的投资款1500000元存入银行。借：固定资产3500000银行存款1500000贷：实收资本5000000【例7】金阳公司收到星光公司作为投资投入的一批原材料，投资作价600000元，已验收入库；另外投入一项商标权，价值400000元。借：原材料600000无形资产400000贷：实收资本10000002020/7/3会计学原理课件三、借入资金的核算（一）借入资金的类型长期借款：是指企业借入的归还期在一年以上的借款，如企业为扩大经营规模，谋求长远发展而向银行借入的长期贷款，向租赁公司融资租入固定资产等。短期借款：是指企业借入的归还期在一年以下（含一年）的借款，如为补充生产企业周转资金的不足而向银行借入的流动资金贷款等。2020/7/3会计学原理课件（二）账户设置“长期借款”账户：该账户是负债类账户，用来核算企业借入的归还期在一年以上的借款。贷方登记实际获得的长期借款的增加额，借方登记到期清偿的长期借款的减少额，期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款本息。“短期借款”账户：该账户是负债类账户，用来核算企业借入的归还期在一年以下的借款。贷方登记实际获得的短期借款的增加额，借方登记到期清偿的短期借款的减少额，期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款本息。“财务费用”账户：该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。借方登记本期发生的利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等，贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入。汇兑收益等，期末无余额，一次结转到“本年利润”账户。2020/7/3会计学原理课件【例1】公司获得一笔本金3000000元，年利率6％，期限为3年的借款，存入开户银行。借：银行存款3000000贷：长期借款3000000【例2】3月1日向银行借款100000元，年利率为3％，款项存入银行，借款期限为1个月。借：银行存款100000贷：短期借款100000【例3】3月31日偿还银行借款本金100000元及利息，款项以银行存款支付。借：短期借款100000财务费用250贷：银行存款100250【例4】以现金支付银行手续费810元。借：财务费用810贷：库存现金8102020/7/3会计学原理课件第三节采购业务的核算一、采购业务的基本内容固定资产购建材料采购二、固定资产购建业务的核算（一）固定资产的含义固定资产，是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。企业在经营过程中使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器设备、机械和运输工具等。不属于生产经营使用的，单位价值在2000元以上，使用期限超过2年的物品。2020/7/3会计学原理课件（二）企业取得固定资产时入账价值的确定建造固定资产价值的确定：对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。购置固定资产价值的确定：对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等。2020/7/3会计学原理课件（三）账户设置“固定资产”账户：该账户是资产类账户，用来核算企业持有的固定资产的原价。借方登记各类固定资产原价的增加，贷方登记各类固定资产原价的减少，期末余额在借方，反映企业期末结存的固定资产原价。“在建工程”账户：该账户是资产类账户，用来核算企业正在施工、安装中的尚未达到预计可使用状态的基建工程、安装工程等。借方登记在建工程施工、安装中的成本，贷方登记工程完工转入固定资产的价值，期末余额在借方，表示企业尚未完工的在建工程的成本。2020/7/3会计学原理课件【例1】购入一台不需安装的生产用新设备，价款60000元，另外支付运输途中保险费、运输费及相关的税费共计10000元，款项全部用银行存款支付。借：固定资产70000贷：银行存款70000【例2】购入一台需要安装的生产用新设备，价值45000元，支付运输途中保险费、运输费及相关的税费共计6000元，设备已交付安装，并支付安装费2000元，款项全部用银行存款支付。借：在建工程53000贷：银行存款53000【例3】设备安装完毕，交付使用，结转工程成本。借：固定资产53000贷：在建工程530002020/7/3会计学原理课件【例4】3月10日，鸿运公司购入一辆汽车，取得的增值税专业发票上注明的汽车价款总额为200000元，增值税进项税额为34000元，支付的车辆购置附加税、保险费等共为28000元，款项已通过银行转账支付。借：固定资产262000贷：银行存款262000【例5】3月20日，鸿运公司购入一台需要安装的机床，取得的增值税专业发票上注明的机床价款总额为300000元，增值税为51000元，支付的运杂费为3000元，款项已通过银行转账支付。借：在建工程354000贷：银行存款3540002020/7/3会计学原理课件【例6】接上例，鸿运公司在安装上述机床过程中，发生如下费用：领用本公司原材料10000元，支付本公司安装人员工资5000元，计提的安装人员的职工福利费为700元。借：在建工程15700贷：原材料10000应付职工薪酬5700【例7】接上例，该机床安装完毕，并经验收合格达到预