00合并财务报表工作底稿

11．P公司对S公司投资2．P公司20×7年个别资产负债表中应收账款475万元为20×7年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元。S公司20×7年个别资产负债表中应付账款500万元系20×7年向P购进商品存货发生的应付购货款。3．P公司20×7年个别资产负债表中预收账款100万元为S公司预付账款；应收票据400万元为S公司20×7年向P公司购买商品3500万元开具的票面金额为400万元的商业承兑汇票；S公司应付债券200万元为P公司所持有。4．S公司20×7年向P公司销售商品1000万元，其销售成本为800万元，该商品的销售毛利率为20%。P公司购进的该商品20×7年全部未实现对外销售而形成期末存货。5．S公司以300万元的价格将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为270万元，因此该内部固定资产交易实现的销售利润30万元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按300万元入账。假设P公司对该固定资产按3年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为20×7年1月1日，本章为简化抵销处理，假定P公司该内部交易形成的固定资产按12个月计提折旧。6．假设P公司将其账面价值为130万元某项固定资产以120万元的价格出售给S公司仍作为管理用固定资产使用。P公司因该内部固定资产交易发生处置损失10万元。假设S公司以120万元作为该项固定资产的成本入账,S公司对该固定资产按5年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，计净残值为0。该固定资产交易时间为20×7年6月29日,S公司该内部交易固定资产在20×7年按6个月计提折旧。7．假设P公司20×7年利润表的营业收入中有3500万元,系向S公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3000万元。S公司在本期将该产品全部售出，其销售收入为5000万元，销售成本为3500万元，并分别在其利润表中列示。8．假设S公司20×7年确认的应向P公司支付的债券利息费用总额为20万元(假定该债券的票面利率与实际利率相差较小)。2合并财务报表工作底稿项目P公司S公司抵消分录少数股东权益合并数报表金额借方贷方报表金额借方贷方借方贷方营业收入87006300减:营业成本44504570营业税金及附加300125销售费用1510管理费用10012财务费用30090资产减值损失25加:公允价值变动收益投资收益500营业利润401014933项目P公司S公司抵消分录少数股东权益合并数报表金额借方贷方报表金额借方贷方借方贷方加:营业外收入减:营业外支出10利润总额40001493减:所得税费用1320493净利润26801000少数股东损益归属于母公司所有者的净利润未分配利润——年初4680提取盈余公积268600分配股利1680100未分配利润——年末12003004项目P公司S公司抵消分录少数股东权益合并数报表金额借方贷方报表金额借方贷方借方贷方资产流动资产:货市资金1000500应收票据1400300应收账款1800760预付款项770400存货10001100流动资产合计59703060非流动资产:可供出售金融资产800持有至到期投资200长期应收款长期股权投资47005项目P公司S公司抵消分录少数股东权益合并数报表金额借方贷方报表金额借方贷方借方贷方固定资产41002100无形资产630商誉非流动资产合计96302900资产总计156005960负债和所有者权益流动负债:应付票据1000400应付账款3000500预收款项200应付职工薪酬1000100应交税费80060流动负债合计60001060非流动负债:长期借款2000700应付债券6002006项目P公司S公司抵消分录少数股东权益合并数报表金额借方贷方报表金额借方贷方借方贷方非流动负债合计2600900负债合汁86001960所有者权益:实收资本(或股本)40002000资本公积8001600盈余公积1000100未分配利润1200300少数股东权益所有者权益合计70004000负债和所有者权益总计156005960