风险管理框架下的内部控制评价体系研究

天津商业大学硕士学位论文风险管理框架下的内部控制评价体系研究姓名：段会霄申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：孙玉甫20090501风险管理框架下的内部控制评价体系研究作者：段会霄学位授予单位：天津商业大学相似文献(10条)1.期刊论文张桂玲基于大风险管理的内部控制研究-会计之友2009,(6)为保证财物安全、会计信息的真实性、经营效率、决策理性等,国内外理论界与实务界先后提出了内部控制、公司治理与风险管理等各种控制规范和措施.本文首先回顾了内部控制、公司治理与风险管理的相关研究,指出三者在实务中存在的问题,认为问题的根源在于三者各自为政.在论述内部控制、公司治理与风险管理整合可行性的基础上,提出了大风险管理概念,并针对实务中存在的问题,给出了相应的建议.2.学位论文付洁风险导向下的企业存货内部控制研究200720世纪初期，随着资本主义经济迅速发展，股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，为防范和揭露错误与弊端，逐步形成了一些组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法，最终建立了内部控制制度。内部控制制度自产生以来，就倍受理论界和实务界的关注。随着人类步入21世纪，世界经济的急剧变化，企业与外界环境的联系加强，使原有的内部控制制度的局限性日益明显，如对风险管理强调不够，并且接连的知名大企业的丑闻连续暴光案，也给内部控制理论界和实务界带来了巨大的压力，促使他们将目光聚焦在风险管理上。企业的风险管理一时间成为了人们关注的焦点，也作为企业战略管理中的核心登上了公司治理的舞台。风险导向下的内部控制研究已经引起了理论界和实务界的极大关注，2004年10月COSO发布了《企业风险管理——整合框架》，新框架强化了风险管理，又涵盖了原有内部控制的合理内容。此后，在2007年，中国财政部出台了《企业内部控制(征求意见稿)》，认为“内部控制必须向风险控制发展”，可见，风险导向下的内部控制是我国当前需要研究的一个迫切而重要的问题。基于这种背景，本文试图从风险管理的角度，借鉴国内外最新研究成果，对企业存货内部控制的理论及其应用做较为系统、深入的研究。本文前言主要是对本文所要研究问题的背景、意义，相关概念、研究框架和方法做概括性阐述。正文分为四部分：第一部分，企业内部控制与风险管理。本部分介绍了内部控制理论的演进，并探讨了其与风险管理的关系。首先，论文介绍和评述了内部控制理论的国外研究动态和国内研究现状。国外内部控制理论的发展主要经历了5个阶段，内部控制的最新发展是COSO的《企业风险管理——整合框架》。国内内部控制理论的研究主要分为4个方面：研究国外内部控制的理论与发展；内部控制基础理论研究；内部控制应用研究；有关内部控制的法律法规。论文认为，国内关于企业内部控制的研究已有一些成果，但是还比较薄弱。内部控制的研究多数是介绍国外经验，不少研究都是基于COSO的有关内部控制的报告，有关我国企业内部控制的理论还没成体系；研究角度有待拓展，有关从风险控制的角度研究内部控制较少；研究方法单一，缺少案例研究和实证研究。其次，论文探讨了内部控制与风险管理的融合。本部分在认真研究了COSO的《企业风险管理——整合框架》的基础上，提出了由内部控制走向风险管理。风险是内部控制制度制定的主要依据，风险越大，越有必要设置适当的内部控制措施，企业只有从加强内部控制做起，通过提高风险意识，才能使企业安全运行。一方面，在新技术和市场的推动下，风险管理是内部控制概念的自然延伸；另一方面，内部控制和风险管理各有侧重，内部控制侧重制度层面，风险管理侧重交易层面，笔者相信随着内部控制或风险管理的不断完善，内部控制与风险管理的必相互交叉、融合，直至统一。第二部分，风险导向下的存货内部控制。本部分试图从风险管理角度对存货内部控制进行研究，以期为我国企业存货内部控制的实务发展提供理论指导。首先，论文对存货内部控制的含义进行了界定，并明确了存货内部控制的基本目标和具体目标，从而为风险导向下的存货内部控制研究奠定基础。其次，论文从存货的基本业务流程、存货内部控制的内容、存货内部控制的监督评价等方面探讨了存货内部控制的一般方法。存货的内部控制主要包括两个系统：一是对存货的实物流转程序的控制；二是对存货价值流转记录程序的控制。实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等。存货价值流转记录程序控制，是会计部门根据企业存货管理的特点建立的从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程的控制。明确了存货内部控制的两个系统，为论文后面的写作奠定基础。最后，论文从存货内部控制中的风险分析、风险应对等方面研究了存货内部控制中的风险管理。COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》，把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，风险导向下的内部控制成为企业经营管理的重要组成部分。存货内部控制中的风险分析与应对主要是对内部控制环境、存货内部控制制度设计、信息与沟通以及监督、检查等方面的风险进行分析和应对。企业内部控制自我评估是内部控制监督、检查的一项重要内容。第三部分，风险导向下的存货内部控制：长安福特案例研究。本部分是论文的重点和核心，对风险管理角度下的存货内部控制的实务进行了探讨。首先，论文介绍了存货内部控制案例的背景，探讨了长安福特的内部控制系统以及存货内部控制系统的特点。其次，从风险管理角度探讨存货内部控制。论文将理论与实践相结合，从长安福特存货内部控制的目标和业务流程入手，在此过程中识别风险，分析风险产生的原因和可能导致的结果，并采取措施加以应对。论文结合长安福特的实际进一步分析了存货会计记录中的风险及应对措施。最后，论文介绍了长安福特存货内部控制的自我评价，这是长安福特存货内部控制的特色之一。第四部分，长安福特存货内部控制对我国企业的启示。遇到风险并不一定是损失，企业应学会如何运用风险管理理念，以提升内部控制的效果和效率，把内部控制和风险管理同样置于企业经营管理之中。长安福特存货内部控制系统中体现着风险管理的理念，二者纵横交错，又相互渗透，各成一体。论文主要贡献：1、选题和研究角度具有新颖性。目前国内关于企业内部控制的讨论虽然较多，但从风险的角度研究内部控制较少。论文从风险管理角度对存货内部控制进行研究，以期为我国企业风险导向下的内部控制的建立和完善提供理论指导。2、内容上具有新颖性。(1)论文将风险与内部控制结合进行研究，试图建立一个体现风险管理思想的内部控制理论，在内部控制的资源的配置上更多的考虑企业所面临的风险，以提升内部控制的效果和效率。(2)现阶段关于风险导向下的内部控制研究，大多偏重于对COSO内部控制框架和风险管理框架要素的解释和分析。本文的研究是建立在对COSO的风险管理框架进行充分的理解和分析基础上，通过案例研究深入地对企业存货业务内部控制的相关内容进行有针对性的分析。本文不仅仅从框架要素角度理解内部控制，更深入到企业具体业务内部控制的研究范围，突破了传统的研究局限。3、在资料的收集上，本文收集了大量国内外充分、详实的最新资料，并对其进行相关的归纳和总结，从而使论文更具有说服力。3.期刊论文胡晨浅论内部控制与风险管理-跨世纪（学术版）2008,16(12)本论文前两部分介绍美国COSO委员会关于内部控制及风险管理的两个报告以及相关研究,第三部分分析比较内部控制与风险管理的联系与区别,并在第四部分指出内部控制将扩展为更全面的风险管理,以期对理论意义和实际应用有所裨益.4.学位论文吴娴以风险管理为导向的内部控制如何提高存货管理质量2008风险管理是内部控制的导向，内部控制是风险管理的手段。内部控制的发展以事实证明：以风险管理为导向是内部控制发展的必然。内部控制的发展可以追溯到最初的内部牵制，发展到内部控制制度，内部控制结构，以至到2004年美国COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommittee)发布《企业风险管理整合框架》，内控的研究角度转为企业风险管理为导向。本文为了阐述在实务操作中，风险管理为导向的内部控制怎样提高企业集团的内部管理，选择了案例公司的存货循环作为研究对象，说明：以风险管理为导向的内部控制对提高企业集团的存货管理起了积极的作用。本案例所描述的存货管理循环的内部控制设立是以在美国中小企业板块上市为最终目的，因此，本案例根据美国《萨班斯－奥克斯利法案》第404条(SOX404)为代表的内控法案提出的要求，以COSO《企业风险管理框架》为基础，把存货风险管理这一业务循环细分为7个子流程，阐述了其中最重要的5个子流程内部控制的完善过程，通过辨认风险，设定控制目标，发现关键控制点，寻找流程各个环节的缺陷，通过内部控制的手段，克服流程中的缺陷，改进关键控制点，以达到降低存货管理风险或排除风险的目的。首先，在引言部分，本文详细介绍了案例研究的背景、目的、研究的范围和对象，以及选择案例公司存货循环风险管理的内部控制作为研究对象的重要意义，从多方面的角度，即企业所处的行业和企业本身规模、资产负债表中存货的重要性、企业的经营风险和存货循环流程中的风险，等方面说明了以风险管理为导向的存货循环的内部控制是值得研究的课题。除此以外，还详细地描述了案例陈述的结构，展示了理论如何联系实际业务操作并得以有效的运用。然后，本文回顾了国内和国外内部控制的发展历程，除了内控的历史演变，还介绍了近期内部控制行业的最新动态，包括2007年美国PCAOB的《审计准则第5号》。之后，本文又阐述了存货风险管理的理论基础。其中理论基础的第一部分着重解释了风险管理和内部控制的关系，风险管理是内部控制的导向，内部控制是风险管理的手段。第二部分则侧重于存货循环的风险管理和内部控制的关系，是案例部分尤其重要的理论基础，描述了存货的标准管理的内部控制。在案例部分，本文完整地分析了存货循环的内部控制过程。首先在第一节控制环境中介绍了案例公司的总体情况，接着分析案例公司的内部和外部总体风险。第三节，存货循环的控制活动和风险管理是案例的重点部分，把存货循环分为：存货的仓储管理、材料的收料和储备、材料的领料、生产及成本的计算、发运产成品，五个部分，分别对流程中的各风险点进行识别，并分析其风险应对和控制活动的改进。案例的结论部分总结了存货循环管理的改进和风险管理的特点和案例研究的限制，分系统控制、控制点控制、制度控制、人为控制四个方面概括了存货风险管理的特点。最后，本文还提出了案例的启示。分三个方面，即：信息与沟通的重要性、完善详细的内部控制制度流程、SOX法案的强制性，总结了本案例的研究的意义，希望能给其他企业内部控制的建设带来启发。本文的创新点在于：一、案例的真实性、完整性和选题角度的具体性。本论文以风险管理导向的内部控制作为主题，没有选择泛泛而谈企业所有业务循环的内部控制制度，而是根据案例集团公司的特点和业务循环的重要性，选取了存货循环的内部控制作为具体研究对象，进而把存货循环分为五个子流程，详细全面的描述了以识别风险为基础，提高内部控制为手段，发现流程中缺陷，寻找合理解决方案，从而提高存货管理质量，为同行业同规模的企业提供了存货风险管理内部控制的蓝本。二、归纳了案例公司提高存货循环管理的改进和风险管理的特点。在第三章第四节中，分系统控制的实现、财务和内控的制度化、具体控制点的缺陷的改进、权力约束和岗位分置四个特点，总结了以风险管理为导向的内部控制正是以此四个特点为手段实现提高存货管理质量的，尤其提到了信息系统控制的理念在实际案例中的运用，成为存货流程风险控制的主要手段之一。5.期刊论文毛新述.杨有红内部控制与风险管理——中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述-会计研究2009,(5)中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会围绕内部控制理论、内部控制实施、内部控制评价和内部审计以及风险管理等问题进行了交流和讨论.本文对会议所涉及的主要论题进行了综述.6.学位论文汉丽萍基于风险管理的商业银行内部控制研究2007风险作为