商业银行会计学ppt-第一章-总论.

商业银行会计学ACCOUNTINGFINANCE商学院第一章总论石河子大学商学院刘艳梅3第一章总论第一节商业银行会计概述第二节商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则第三节商业银行会计的工作组织第一章总论石河子大学商学院刘艳梅4第一章总论理解和掌握商业银行会计的概念和特点理解和掌握商业银行会计对象要素的内容熟悉商业银行会计核算的基本前提和一般原则了解商业银行会计机构的设置和劳动组织方式本章学习要求第一章总论石河子大学商学院刘艳梅5第一节商业银行会计概述四、商业银行会计的特点三、商业银行会计的目标二、商业银行会计的概念一、金融机构概述第一章总论石河子大学商学院刘艳梅6一、金融机构概述央行职能分拆货币政策的目标：维持币值稳定，考虑产业界、实体经济需求，从国民经济全局和经济运行的整体态势出发，促进经济发展银行监管的目标：促进银行业的合法、稳健运行，维护公众对银行业的信心。保护银行业公平竞争，提高银行业竞争能力（摘自银监会2009年年报）•Iｆ银行体系不稳定•→影响货币政策传导，增大货币政策成本•→银行体系的稳定是货币政策有效实施的基础Ｉｆ央行集二任于一身•→仅从维护商业银行的利益or减低监管者责任出发,决定利率高低和货币供应2011年2011年2011年监管金融机构银监会尚福林证监会郭树清保监会项俊波制定、执行货币政策第一章总论石河子大学商学院刘艳梅7一、金融机构概述国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行国有商业银行工商银行，农业银行，建设银行，中国银行，交通银行信托投资公司，金融租赁公司，农村信用合作社，城市信用合作社，中国邮政储蓄，企业集团财务公司，证券公司，投资银行，保险公司，汽车金融公司全国性商业银行（广东发展银行，深圳发展银行，上海浦东发展银行，中国光大银行，中国民生银行，华夏银行，中信实业银行，交通银行等）地域性银行（都市合作银行，农村合作银行等）银监会中国人民银行国务院非盈利目的，注重社会效益盈利目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则货币政策中国最老的银行，大清银行，曾专门做贸易和外汇交易，解放前总行在上海84年起的金融改革93年朱镕基副总理兼任央行副行长94年邮政储蓄是不是商业银行？外资银行，中外合资银行，外资非银行金融机构政策性银行其他商业银行非银行金融机构外资金融机构第一章总论石河子大学商学院刘艳梅8二、商业银行会计的概念会计的概念会计是经济管理的主要组成部分，是以货币计量为基本形式，采用专门方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。商业银行会计的概念商业银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计。商业银行会计是以货币为主要计量单位，采用特定方法，对银行的业务活动和财务活动进行连续、全面、系统的核算和监督的专业会计，是商业银行业管理工作的重要组成部分。第一章总论石河子大学商学院刘艳梅9三、商业银行会计的目标会计目标—即会计目的即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息会计信息的使用者----所有者(投资人）----经营管理者----债权人----宏观调控部门会计信息的内容第一章总论石河子大学商学院刘艳梅10四、商业银行会计的特点业务处理和会计核算的统一性、同步性1会计反映监督内容的广泛性、社会性2会计核算方法具有独特性3会计核算过程具有高度的原则性和及时性4财务会计部门与业务会计部门的双设性5第一章总论石河子大学商学院刘艳梅11第二节商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则三、商业银行会计核算的一般原则二、商业银行的会计要素一、商业银行会计核算的基本前提第一章总论石河子大学商学院刘艳梅12一、商业银行会计核算的基本前提会计主体1持续经营2会计期间3货币计量4第一章总论石河子大学商学院刘艳梅13二、商业银行的会计要素第一章总论石河子大学商学院刘艳梅14（一）资产1.资产的含义与特征▲本质是一种经济资源；▲由过去的交易、事项形成的；▲由企业拥有或控制的；▲预期会给企业带来经济效益。A本质是一种经济资源B由过去的交易、事项形成D预期会给企业带来经济利益C拥有所有权或控制了使用权资产2.资产的内容银行的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。特别注意：预付账款、待摊费用的性质。长期投资固定资产流动资产无形资产其他资产资产第一章总论石河子大学商学院刘艳梅16(二)负债1.负债的含义与特征▲是会计主体的经济责任，需要偿还；▲清偿负债会导致经济利益流出企业；▲是企业过去的交易或事项的一种后果。A是经济责任或义务，需要偿还负债B清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业过去的交易或事项的一种后果2.负债的内容银行的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种。负债负债特别注意：预收账款、预提费用的性质流动负债长期负债负债第一章总论石河子大学商学院刘艳梅18（三）所有者权益1.所有者权益的含义与特征B投资者有权按投资比例分享企业利润等净资产C投资者有法定的管理企业的权利A所有者在企业资产中享有的经济利益所有者权益=资产-负债所有者权益2.所有者权益的内容银行的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。实收资本（投资者投入部分）资本公积（如企业接受捐赠）盈余公积（从实现利润中留存企业部分）未分配利润（企业已经实现但尚未分配部分）所有者权益第一章总论石河子大学商学院刘艳梅20(四)收入1.收入的含义与特征是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入B增加资产、减少负债A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款2.收入的内容银行提供商品服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。利息收入手续费收入汇兑收益其他业务收入收入金融企业往来收入第一章总论石河子大学商学院刘艳梅22(五)费用1.费用的含义与特征费用是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用C引起资产减少或负债增加（如预提费用）A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付）D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益2.费用的内容银行的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、招待费等。利息支出金融企业往来支出手续费支出营业费用等费用第一章总论石河子大学商学院刘艳梅24（六）利润1.利润的含义与特征银行利润是指企业在一定会计期间的经营成果。A一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润B与收入费用有直接关系（利润=收入-费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有2.利润的内容银行的利润包括包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润净利润=利润总额-所得税利润总额第一章总论石河子大学商学院刘艳梅26三、商业银行会计核算的一般原则总体性要求：真实性原则；可比性原则；一贯性原则。对会计信息的质量要求：相关性原则；及时性原则；明晰性原则。对会计要素确认和计量的要求：权责发生制原则；配比原则；历史成本原则；划分收益性支出与资本性支出的原则。会计修订性惯例的要求：实质重于形式原则；谨慎性原则；重要性原则。1、真实性原则又称客观性原则，要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。”停会计核算虚假会计信息会计核算停虚假经济业务2、可比性原则要求“会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。”是对不同会计主体之间在使用会计核算处理方法、会计指标等方面的要求。3、一惯性原则要求“企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意改变。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。”4、相关性原则也称有用性，要求会计核算所提供的信息应当有助于信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。”投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者5、及时性原则即“企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。”4月份签发现金支票取现6、明晰性原则要求“企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。”7、权责发生制原则要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。”发放贷款一笔，应收利息4000元8、配比原则要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。”9、历史成本原则也称实际成本原则，要求“企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计价。其后，各项财产如果发生减值，应当按照会计制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。”10、划分收益性支出与资本性支出的原则要求“企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅与本年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。”购买办公用品价值500元11、实质重于形式原则要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。”★融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。经济实质法律形式经济业务经济实质法律形式经济业务二者统一二者分离12、谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。”要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。13、重要性原则要求企业“在会计核算过程中对资产、负债和损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。”第一章总论石河子大学商学院刘艳梅40第三节商业银行会计的工作组织四、银行会计的劳动组织方式三、银行会计人员二、会计制度一、会计机构第一章总论石河子大学商学院刘艳梅41一、会计机构一种是不直接办理业务的内部会计工作的管理机构如总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科等会计机构说明：支行以下一般不设置独立的会计机构，但必须配备专职会计人员和会计主管，负责处理会计工作。另一种是直接对外办理业务的基层行处会计核算机构如县（市）支行及办事处的会计科、股等会计机构第一章总论石河子大学商学院刘艳梅42二、会计制度会计制度包括的内容企业会计准则企业财务通则金融企业会计制度金融企业财务制度全国银行统一会计基本制度第一章总论石河子大学商学院刘艳梅43三、会计人员会计人员的职责1会计人员的权限2银行会计人员的法律责任3第一章总论石河子大学商学院刘艳梅44四、银行会计的劳动组织方式劳动组织是指经办业务的基层行处会计部门人员的分工和组织形式。目前，银行的对外业务常采用以下几种形式：劳动组织方式接柜员与操作员相结合谢谢