内部控制六大业务流程及管控

内部控制六大业务流程第一节预算业务控制一、工作步骤示意图预算编制预算执行决算管理预算业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解预算业务的管理结构和业务的主要环节预算绩效管理二、工作流程图（一）预算编制及批复②部署预算编制①授权部署预算编制③提出部门预算计划④审查并提出本级预算收支计划⑥下达预算控制数⑤确定重点项目及限额⑨审定报送本级预算⑦修改部门预算计划⑧编制本级预算草案⑾批复部门预算⑩批准本级预算预算单位财政部门同级政府同级人大（二）预算执行预算执行申请超出预算指标申请符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析进入预算追加调整程序（三）预算绩效管理确定绩效管理对象评价结果应用撰写绩效报告或评价报告开展绩效自评或评价监控执行情况制定绩效目标三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算编制及批复提出新增需求、评审新增项目提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审。1.建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；2.建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。提出新增需求的业务部门按规定的预算编审程序进行预算编制预算编制不科学，预算编制粗糙，不符合工作实际1.召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；2.建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制；3.加强预算合理性和合规性审核。预算编制部门预算批复预算不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约束力弱化。单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。预算管理部门（二）预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1.业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2.无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3.明确单位内部预算追加调整程序。单位负责人、预算管理部门，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1.建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2.建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。单位负责人，预算管理部门，财会部门，预算执行机构（三）决算和预算绩效管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体决算和预算绩效管理决算编制决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下1.按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；2.决算报表内容完整，数据准确，审核人员进行签字确认；3.加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；4.将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。财会部门预算绩效管理预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效评价不科学，评价结果流于形式1.建立绩效管理制度；2.预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；3.评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；4.评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。预算绩效管理组织单位和预算管理部门第二节收支业务控制一、工作步骤示意图（一）收入业务收入业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解收入业务的管理结构和业务的主要环节（二）支出业务支出业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解支出业务的管理结构和业务的主要环节支出审批支出审核支付控制核算与归档二、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入1.建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；2.建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；3.严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；4.定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。收入执收部门，财会部门截留、坐支其他收入（二）支出业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体支出管理支出管理支出事项事前申请审核和审批支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险1.申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；2.财会部门进行预算指标审核；3.申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；4.审核审批后，按规定开展支出业务。申请支出事项部门，财会部门事后支出审批支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支出、虚假票据套取资金等风险1.财会部门进行单据审核，签署审核意见；2.根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批。申请支出事项部门，财会部门支付控制资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险1.出纳人员进行复核；2.按照规定的资金支付方式进行资金支付。财会部门核算和归档控制会计资料不全，导致责任确认不清1.财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；2.会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。财会部门第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图政府采购业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解政府采购业务的管理结构和业务的主要环节采购预算与计划采购活动采购项目验收采购质疑投诉采购资料归档二、工作流程图编制、审核、批复政府采购预算组织验收签订政府采购合同组织采购确定采购组织形式和采购方式编制、审核政府采购计划办理资金支付手续记账，采购文件归档三、风险点及主要防控措施一览表（一）采购预算编制与计划管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购预算计划管理政府采购预算编制与审核资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政府采购预算编制。采购预算编制部门、财会部门、业务部门采购计划编制超预算指标和内容编制采购计划，影响政府采购预算的执行效果业务部门严格按照政府采购预算范围、数量、金额和要求等编制政府采购计划。业务部门采购计划审核政府采购需求审核审批不严格，未按政府采购预算进行采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果1.政府采购部门审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；2.专业性设备附有相关技术部门的审核意见；3.财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。政府采购部门、财会部门采购计划审批1.合理设置政府采购计划的审批权限、程序和责任；2.经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；3.审批后政府采购计划下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。政府采购部门（二）采购活动管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购活动管理业务部门采购的申请与审核政府采购活动开展不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至化整为零或其他方式规避公共招标1.业务部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请；2.业务部门负责人进行复核业务部门政府采购部门审核政府采购部门对业务部门的政府采购申请进行审核；1.审核重点是否符合政府采购计划，采购成本是否在预算指标额度内，采购组织形式是否合规等；2.对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。采购管理部门政府采购信息的发布1.在政府指定的政府采购信息发布媒体上进行发布；2.对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。采购管理部门、业务部门、外部采购中心采购项目验收1.根据政府采购组织形式的不同，确定验收方式；2.组建验收小组；3.出具验收证明；4.财会部门根据验收证明办理款项支付。采购管理部门、财会部门质疑投诉处理质疑投诉处理不及时，不规范，既不利于及时发现问题，发挥社会监督作用，也影响政府公信力1.专人负责质疑投诉处理工作；2.规定质疑答复工作的职责权限和工作流程；3.答复中形成的各种文件由政府采购部门进行归档和保管；4.质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现问题，改进工作。采购管理部门政府采购业务记录控制政府采购档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整1.建立政府采购业务工作档案；2.定期分类统计政府采购信息；3.内部通报政府预算执行情况、采购业务开展情况。采购管理部门涉密政府采购项目管理涉密事项被泄密与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设立保密条款采购管理部门第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务货币资金业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设建立货币资金业务的管理结构和业务的主要环节（二）实物资产和无形资产业务实物资产和无形资产业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设建立实物资产和无形资产业务的管理结构和业务的主要环节资产购置资产使用资产处置属于政府采购，进入政府采购业务流程二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金流程关键环节风险点主要防控措施责任主体现金管理现金管理建立健全货币资金岗位责任制岗位不健全，不相容岗位未实现有效分离，容易出现财会人员舞弊的可能1.不相容岗位相互分离，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；2.出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任；3.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；4.按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。财会部门银行账户管理银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿单位资金提供便利1.银行账户由财务部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。2.已开立未使用或长期不用的账户及时进行销户，对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月，再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行；3.银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；4.防范网上支付的风险。财会部门货币资金核查控制资金清查制度不完善，可能导致资金丢失和会计人员舞弊风险1.建立现金清查制度，指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存现金；2.加强银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；3.出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。财会部门债券管理债权长期挂账，形成呆账、坏账损失1.建立有效的债权清理机制;2.定期核查债权信息，及时追索和清；3.对临近诉讼时效的债权信息，及时办理诉讼时效保全手续。4.已经发生或可能发生的呆账、坏账应及时通报并提出处置方案；5.已核销的坏账，单位仍然保留追索权，应单独设置备查账。财会部门（二）实物资产和无形资产流程关键环节风险点主要防控措施责任主体资产管理资产配置超标准配置资产，造成资产损失浪费，资产配置不合理，影响工作运行。1.资产预算编制参见预算业务预算编制控制；2.资产购置参见政府采购业务活动控制；3.资金支付参见收支业务控制。预算编制部门、资产需求部门、政府采购部门、财会部门资产使用资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费，缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题1.资产管理部门建立并使用资产信息管理系统对资产进行管理；2.规定资产使