第16讲：第8章-施工企业利润及其分配

第八章施工企业利润及其分配注意：若要更改此幻灯片上的图像，请选择该图片，并将其删除。然后单击占位符中的图片图标以插入自己的图像。8.1施工企业利润及其分配概述8.1施工企业利润及其分配概述1.利润的概念及意义利润的概念1.利润：企业在一定期间施工生产经营活动的最终成果，也就是收入与成本、费用配比相抵后的余额。2.施工企业的收入：工程价款的收入和其他业务收入。企业利润的作用1.利润是实现企业财务管理目标的保证2.利润是企业自我发展的资金来源3.利润是投资者获得投资回报的前提4.利润是保证社会正常活动的必要条件结算收入索赔收入8.1施工企业利润及其分配概述2.施工企业利润的构成利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润营业外收支净额利润的构成利润的构成：营业外收支净额净利润总额=利润总额-所得税8.1施工企业利润及其分配概述2.施工企业利润的构成营业利润营业利润（毛利）＝主营业务利润（工程结算利润）＋其他业务利润－管理费用－销售费用－财务费用＋投资净收益8.1施工企业利润及其分配概述2.施工企业利润的构成营业利润1.主营业务利润主营业务利润＝建造合同收入－建造合同费用－工程结算税金及附加①工程价款结算的方式：按月结算工程款分段结算工程款竣工后一次结算②建造合同费用：工程材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、分摊的间接费用③工程结算税金及附加：营业税、城市维护建设税和教育费计附加8.1施工企业利润及其分配概述2.施工企业利润的构成营业利润2.其他业务利润其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－经营税金及附加3.管理费用：企业行政管理部门及公司总部为管理和组织经营所发生的各项费用。4.财务费用：施工经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及企业筹资时发生的其它财务费用。5.投资净收益：投资净收益=投资收益-投资损失8.1施工企业利润及其分配概述2.施工企业利润的构成营业外收入和营业外支出指与企业施工生产经营无直接关系的的各项收入和支出。•营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。通俗一点讲就是，除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入视为营业外收入。•营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。8.1施工企业利润及其分配概述2.施工企业利润的构成增加企业利润的途径1.提高劳动效率，扩大销售量2.降低产品成本费用3.合理使用资金，提高资金利用效果利润管理的要求1.遵规守法竞争，努力增加合理利润2.分解利润指标，强化目标利润管理3.严格执行有关财经法规，正确进行利润分配注意：若要更改此幻灯片上的图像，请选择该图片，并将其删除。然后单击占位符中的图片图标以插入自己的图像。8.2施工企业目标利润及其管理8.2施工企业目标利润及其管理1.施工企业目标利润制定的基本要求目标利润制定的基本要求1.既要积极先进，又要留有余地2.内部环境与外部环境相适应3.实现综合平衡8.2施工企业目标利润及其管理2.目标利润制定的程序目标利润制定的程序考察上期利润计划的完成情况，分析下期利润影响因素的变动确定初步的利润目标通过综合平衡，决策出最终的利润目标8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法年度工程结算利润的预测1.根据结算工程的计划利润加工程成本降低额计算主营业务利润预算额＝计划利润＋工程成本降低额计划利润=工程结算收入×(1-税费率)×预期利润率1+预期利润率工程成本降低额调整=降低额×结算收入施工产值8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法年度工程结算利润的预测2.根据工程结算收入减去税费、变动费用总额和固定费用总额：主营业务利润预算额＝建造合同收入－税费－变动费用总额－固定费用总额主营业务利润预算额=建造合同收入×(1-税费率-变动费用在工程造价中的比例)-固定费用总额施工产值=主营业务利润+固定费用总额1-税费率-变动费用在工程造价中的比重施工产值8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法①测算工程结算利润：【Exp.1】某施工企业计划年初在建工程等于年末在建工程，计划年度工程结算收入等于施工产值，工程任务在8,000,000到14,000,000元之间的固定费用总额为2,470,000元，变动费用在工程造价中的比重为72%，那么，施工产值的结算利润如下表所示：工程结算收入(施工产值)税费(税费率3.3%)工程结算净收入变动费用总额（72%）固定费用总额利润或亏损8000000264000773600057600002470000-49400010000000330000967000072000002470000012000000396000116040008640000247000049400014000000462000135380001008000024700009880008.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法根据上表绘制如下图：工程结算净收入固定费用变动费用2000000400000060000008000000100000012000000140000002000000400000060000008000000100000001200000014000000工程结算收入收入或成本8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法②根据目标利润，测算计划年度应完成的工程任务施工产值=工程结算利润+固定费用总额1-税费率-变动费用在工程造价中比重③提供经营决策上述施工企业，在计划年度有10,000,000元能保本，如果企业有能力，且有一项约2,000,000元进行招标，要得标只能以1,800,000元，虽低于工程成本，但变动费用只有1,440,000元(2000000×72%)，而固定费用不变，企业还可以增加300,600元[1,800,000×(1-3.3%)-1,440,000]。8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法投标竞争中预期利润的估算1.某项工程的预期利润①如果估计成本和实际成本相等估计利润=工程标价－估计成本②如果能估计中标的概率预期利润=中标概率×估计利润=中标概率×（工程标价－估计成本）2.已知竞争对手只有一个预期利润=概率×（标价-C）8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法甲企业标价/投标企业估计成本频率0.921.071.1121.2181.381.43合计50①将竞争对手标价与企业的估计成本比较，并计算频率8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法②计算各项投标标价比例概率甲企业标价/投标企业估计成本概率0.90.041.00.141.10.241.20.361.30.161.40.06合计1.008.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法③计算各种可行标价比甲低时的中标概率可行标价/估计成本概率0.851.000.950.961.050.821.150.581.250.221.350.068.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法④计算各种可行标价的预期利润投标企业标价与甲竞争投标的预期利润0.85C1.00×（-0.15C）=-0.150C0.95C0.96×（-0.05C）=-0.048C1.05C0.82×（+0.05C）=-0.041C1.15C0.58×（+0.15C）=+0.087C1.25C0.22×（+0.C25）=+0.055C1.35C0.06×（+0.35C）=+0.021C8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法投标竞争中预期利润的估算3.已知两个竞争对手相关资料计算方法类似于一个竞争对手的计算方法。低于一个企业标价的概率与低于另一个企业标价的概率是互不相关的。互不相关的事件出现的概率，是它们各自概率的乘积。4.已知竞争者个数(多个)不知具体准确情况下，预期利润分析①在众多竞争对手中取一个平均值②计算各种可行标价比竞争对手低时的中标概率③计算低于几个对手的标概率④计算各种可能标价的预期利润8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法带有风险的投标决策及其预期利润的估算(“决策树原理”)2.决策树决策的过程：由右向左，逐步后退，根据右端的损益值和概率枝上的概率，计算出统一方案不同状况下的期望收益值或损失值，然后根据不同方案的期望收益值或损失值得大小进行决策，对落选的方案画上//表示舍弃，最后决策点上只留一条，即为最优方案。1.决策树的构成决策点方案枝机会点概率枝收益或损失值8.2施工企业目标利润及其管理3.施工企业工程目标利润的预测方法方案中标的概率投标情况估计利润（元）概率甲高0.3乐观悲观5,0001,5000.50.5甲低0.6乐观悲观3,000-5000.50.5乙高0.3乐观悲观8,00020000.50.5乙低0.6乐观悲观5,000-1,0000.50.5不投标-1,0001【Exp.2】某施工企业对甲、乙两项工程进行投标，如果投甲不中标损失500元，投乙不中损失600元,其有关情况如下表所示：8.2施工企业目标利润及其管理1投甲工程234低标56高标789失标0.71011失标0.412131415(-600,-1000)0.5-10005000-16002000(-600,-1000)0.50.520008000-16005000(-500,-1000)0.50.5-50030000.50.550001500-15001250(-500,-1000)-15003250-751503805601505608.2施工企业目标利润及其管理2.计算个点的预期利润：点8：5000×0.5+1500×0.5=3250点9：-500+（-1000）=-1500点4：3250×0.3+（-1500×0.7）=-75点10：3000×0.5+（-500×0.5）=1250点11：-500+（-1000）=-1500点5：1250×0.6+（-1500×0.4）=150点12：8000×0.5+2000×0.5=5000点13：-600+（-1000）=-1600点6：5000×0.3+（-1600×0.7）=380点14：5000×0.5+（-1000×0.5）=2000点15：-600+（-1000）=-1600点7：2000×0.6+（-1600×0.4）=560取150取560取5603.进行决策：通过以上分析，对乙工程投低标是合理的。8.2施工企业目标利润及其管理4.施工企业工程结算目标利润的分层管理经营层项目管理层施工作业层工程结算目标利润分层管理的作用1.通过制定企业各环节利润管理点，有利于制定企业目标利润，也有利于企业利润管理政策的落实。2.明确利润管理点，使企业各环节利润管理责任更清晰，便于管理考核。3.通过制定经营层利润管理点，能够清晰地反映一定时期企业新承揽工程的利润水平，避免了牺牲企业利润而承揽大量工程的虚假繁荣现象发生。4.通过制定企业管理层利润管理点，有利于制定企业目标费用额，便于企业控制管理层费用发生的规模。5.通过制定施工作业层利润管理点，有利于施工作业层制定该工程的目标利润，以便进行利润规划。8.2施工企业目标利润及其管理4.施工企业工程结算目标利润的分层管理工程结算目标利润的三个分层管理点（1）经营层利润管理点经营层利润＝企业中标价格－标准清单价格×(1－企业负标指数)标准清单价格＝中标价格÷(1±中标指数)（2）管理层利