山大MBA会计学(1)

MBA会计学2019/9/22第一篇会计基础理论第一章导论2019/9/23一、会计的涵义和特点会计是计量、处理和传送有关一个经济单位财会信息的信息系统，依据它所提供的信息，报表使用者可据以作出合理的经济决策。A（会计人员）AR（会计报告）U（使用者）EE（经济事项）观察、认定、衡量、纪录提供编制解释决策反馈2019/9/24会计的特点•以货币作为最主要的度量单位•连续、系统、全面、综合的反映和监督2019/9/25二、会计学科体系及分类（一）会计学科体系基础会计财务会计中级会计管理会计成本会计高级会计会计理论2019/9/26(二)会计的分类1、按会计的服务对象分２、按会计的空间范围分非盈利组织会计管理会计财务会计包括各类企业会计盈利组织会计)(利组织会计微观会计：盈利或非盈会计、比较会计宏观会计：如社会责任2019/9/27三、会计的职能（一）会计的基本职能（二）会计信息的使用者１、外部会计信息使用者)(控制监督反映企业主管部门税务部门债权人所有者2019/9/28２、内部会计信息使用者四、会计的目标两大学派（一）受托责任学派：向资源的提供者报告资源受托管理部门的责任的执行情况（二）决策有用学派：向会计信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息营销部门供应部门企业经理董事会成员2019/9/29第二章会计要素及会计恒等式一、会计要素：会计要素是指会计核算的对象也是会计报表的基本项目，包括：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润2019/9/2101.资产含义：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。特征：(1)企业所拥有或控制(2)由过去的交易发生的(3)预期会给企业带来经济利益。本质特征：能为企业带来经济利益分类：流动资产与长期资产（非流动资产）实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性资产2019/9/211该定义排斥了虚拟资产的存在：（1）不能使企业受益的“长期待摊费用”一次性进费用。（2）不设置“开办费”科目（3）“待处理财产损益”不得挂帐2019/9/212资产的分类资产的分类流动资产非流动资产货币资金长期投资短期投资应收账款固定资产应收票据其他应收款无形资产存货其他长期资产预付账款2019/9/2132.负债含义：指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业特征：(1)由过去的交易引起的;(2)将来由资产偿还的;(3)导致经济利益的流出分类:流动负债与长期负债;或有负债：指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实2019/9/214负债的分类流动负债：长期负债：短期借款长期借款应付票据应付公司债应付款项长期应付款预收货款应付工资应交税金应付利润预收账款2019/9/2153.所有者权益含义:指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额特征:永久性、风险性分类：资本和留存收益。资本包括实收资本和资本公积，留存收益包括盈余公积和未分配利润相关名词：净资产、净权益、股东权益、业主权益2019/9/2164.收入含义:指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权(如利息收入、使用费收入）等日常活动中形成的经济利益的总流入特征:(1)来源于企业主要的盈利活动（即日常活动）(2)重复或经常发生分类:主营业务收入和其他业务收入2019/9/2175.费用含义:指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出特征:企业日常活动发生的经济利益的流出在取得收入过程中发生，最终减少企业的资源相关概念:成本、支出和损失2019/9/2186.利润含义：一定时期的经营成果构成：营业利润、投资净收益和营业外收支净额利润总额和净利润(净收益)亏损、亏本2019/9/219会计恒等式1、基本等式资产=负债+所有者权益2、动态等式收入－费用＝利润3、扩展等式资产=负债+所有者权益+利润（收入－费用）4、经济业务与会计等式:经济业务的发生,不会破坏会计方程式的平衡关系2019/9/220三、会计的方法1、设置帐户2、复式记帐3、填制和审核凭证4、登记帐簿5、成本计算6、财产清查7、编制会计报表会计信息系统原始数据财务报表初始确认再确认2019/9/221四、会计工作规范1、会计法律：最高权力机关制定－人大《会计法》1985年颁布，1993、1999两次修订2、会计准则（1）基本准则（2）具体准则会计准则是处理会计对象的标准，是会计核算的规范，也是评价会计工作质量的准绳。2019/9/2222006年2月15日，财政部又发布了22项新制定的具体会计准则，修订了原有的1项基本准则和16项具体准则。完善后的企业会计准则体系由39项会计准则组成，分两个层次，第一层次为基本会计准则，第二层次为具体会计准则。3、会计制度•企业、金融企业、小企业会计制度2019/9/223问题您认为会计在企业中应扮演什么角色？谁需要会计？需要哪些信息？2019/9/224第三章会计核算的基本前提和一般原则（一）会计核算的基本前提（基本假设）1.会计主体：规定会计的空间范围5万元业主商店2019/9/225（一）会计核算的基本前提2.持续经营：资产：按预定的用途使用负债：按原来承诺的条件偿还2019/9/226（一）会计核算的基本前提3.会计分期：年度：日历年度、非日历年度、经营周期、季度、月度、半年度等4.货币计量（币值稳定）：记账本位币与外币2019/9/227（二）衡量会计信息质量的原则2019/9/2281.真实性（客观性）会计信息的基本特征之一，也是会计工作的基本要求含义：会计信息值得信赖，以实际发生的交易或事项为依据，如实反映基本要求：真实性，会计信息应当反应其本应反映的经济业务；可验证，即按照同样的方法和程序应当可以得出基本相同的结果2019/9/2292.实质重于形式含义：指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。核心：实质是指经济实质，形式是指法律形式。注意事项：在实际工作中，交易或事项的外在法律形式或人为形式并不总能完全真实的反映其实质内容。2019/9/2303.可比性可比性原则是指企业提供的会计信息应当具有可比性。它又分为纵向可比（一贯性）和横向可比。2019/9/2314.相关性会计信息的基本特征之一含义：会计信息应当能够影响投资者的决策，即决策相关基本要求：会计信息要有预测价值和反馈价值，并做到及时2019/9/2325.重要性确认和报告的前提条件基本要求：符合效益大于成本原则含义:抓大放小,只有那些重要的会计事项才有必要重要性取决于某一项目的数量和性质重要形式用于财务会计的核算和报告，税务问题例外。重要性的判断在很大程度上取决于会计人员的职业判断2019/9/2336．及时性原则7．明晰性原则2019/9/2348.谨慎性（稳健性）原则实质:不高估资产或收益，不低估负债或费用作用：防止企业管理当局过于乐观，防止利润操纵注意：1）不得计提秘密准备（洗大澡）2）各国实务的不同案例2019/9/235注：另有几个原则体现在具体准则中权责发生制：又称应计制、应收应付制企业会计核算的通用基础以应收应付作为企业收入和费用核算的基本标准与其相对应的是收付实现制收付实现制又称现金制、现收现付制，以是否实际收到现金为标准确认企业的收入和费用权责发生制将产生应收、应付、递延等会计中的特有概念2019/9/236配比原则主要含义：一是因果配比关系；二是时间配比关系配比原则的基本依据是权责发生制基本要求是：为取得本期收入而发生的费用应当从本期收入扣除；为取得以后各期收入而发生的费用和支出应当从以后各期收入抵减。2019/9/237划分资本性支出与收益性支出资本性支出（列入资产负债表）：凡支出的效益涉及一个以上会计年度（或营业期间）的支出收益性支出（列入利润表）：凡支出的效益仅及于一个年度（或一个营业周期）的支出由配比原则延伸是企业调节利润的重要手段案例：2019/9/238第四章会计报表的结构原理（一）会计报表体系资产负债表利润表及利润分配表现金流量表2019/9/239会计报表的结构原理（二）资产负债表的结构原理资产=负债+所有者权益资产负债及所有者权益流动资产流动负债….…...长期负债负债合计1非流动资产所有者权益合计2资产总额负债及所有者权益总额2019/9/240会计报表的结构原理（三）损益表的结构原理利润=收入-费用销货收入10000减：销货成本6000销货毛利4000减：营业费用2000销售利润20002019/9/241会计报表之间的关系损益表利润分配表资产负债表收入净利润资产费用可供分配利润负债净利润期末未分配利润所有者权益未分配利润2019/9/242第五章复式记账原理一、会计科目和会计帐户（一）会计科目：对会计对象进行分类形成的具体项目及其名称类别：资产类科目、负债类科目、所有者权类科目、成本类科目和损益类科目全国统一的会计科目由财政部规定，包括科目的名称、编号和使用（二）会计账户：根据会计科目设置的、是分类、系统、连续记录企业经济业务的工具。类别：资产类账户、负债类账户、所有者权类账户、成本类账户和损益类账户2019/9/243（三）账户的结构：帐户分为左右两方，T字型结构，一方登记增加，一方登记减少，至于登记方向则取决于帐户的性质和结构。“丁”字形帐户借方银行存款(资产类账户)贷方5.1期初余额10005存款50005.10取款300015存款400020取款2000本期借方发生额9000本期贷方发生额50005.31期末余额5000期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2019/9/244（三）账户的结构：“丁”字形帐户：借方银行借款(负债类账户)贷方5.1期初余额20005.15还款50005.10借款600020还款150025借款2000本期借方发生额6500本期贷方发生额80005.31期末余额3500期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额一般:期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额2019/9/245资产=负债+所有者权益利润=收入-成本、费用2019/9/246（三）账户的结构：(三栏式)帐户：银行存款日期摘要借方贷方余额5.15.55.105.155.20期初余额存款取款存款取款4000500030002000100050002000700050005.31本月合计9000500050002019/9/247二、复式记账与借贷记账法（一）复式记账的含义：指对发生的每一笔经济业务,都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。（1）需要设置完整的帐户体系。（2）对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉的两个方面。（3）可以定期对所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算。2019/9/248（二）借贷记账法借贷记帐法，是以“借”，“贷”为记帐符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户的相反方向以相等金额全面地，相互联系地进行记录的一种专门方法。其特点：1、以“借”和“贷”为记账符号，且仅仅是一个符号2、以为记账规则3、记账结果可进行试算平衡：本期发生额平衡和余额平衡2019/9/249（三）借贷复式记账法的记账规则资产=负债+所有者权益利润=收入-成本、费用2019/9/250（四）账户对应关系及会计分录账户对应关系：经济业务发生后形成的帐户间的借贷关系现金管理费用（办公用品）100100会计分录：借：管理费用100贷：现金1002019/9/251（五）总分类账、明细分类账及其平行登记一级科目二级科目明细科目木材原材料原料及主要材料钢材辅助材料防火板凭证一致时间一致方向一致金额一致2019/9/252分析经济业务编制会计分录过帐调整结帐编制财务报表日常