营改增纳税申报表填写培训XXXX822全文案例分析电子版

营改增纳税申报表填写培训南宁市国税局货物和劳务税科2013.8.22营改增纳税申报表填写培训增值税一般纳税人申报资料小规模纳税人申报资料增值税申报表表间关系一般纳税人申报表的主要变化一般纳税人申报表的主要变化1、《主表》：本表增加了填报依据，把“营改增”试点的应税服务纳入主表的填报范围一般纳税人申报表主要变化项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————增加了“应税服务”一般纳税人申报表的主要变化2、《附表一》（本期销售情况明细）：本表增加了适用11%、6%税率和3%征收率等应税服务项。一般纳税人申报表的主要变化项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1————17%税率的有形动产租赁服务213%税率3————11%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6————————————即征即退应税服务7————————新增11%、6%应税服务内容项一般纳税人申报表的主要变化3、《附表二》（本期进项税额明细）：增加了接受的《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》和接受境外单位或者个人提供的应税服务代扣代缴增值税《通用缴款书》的进项税额等一般纳税人申报表的主要变化一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7—运输费用结算单据89———10———（三）外贸企业进项税额抵扣证明11——当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11增加了接受应税服务的《增值税专用发票》、货物运输业增值税专用发票》及《通用缴款书》一般纳税人申报表的主要变化4、《附表三》（应税服务扣除项目明细）：本表为新增的报表附件，填报内容为试点纳税人按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。一般纳税人申报表的主要变化项目及栏次本期应税服务价税合计额（免税销售额）应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务营改增新增报表附件一般纳税人申报表的主要变化5、《附表四》（税收抵减情况表）：新增。第一行由发生增值税税控系统专用设备和技术维护费的纳税人填写；第二行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写。其他纳税人不填写本表。一般纳税人申报表的主要变化序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费2分支机构预征缴纳税款3456营改增新增报表附件一般纳税人申报表的主要变化6、《固定资产进项税额抵扣情况表》：填写内容未作调整。一般纳税人申报表的主要变化项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合计未调整小规模纳税人申报表的主要变化小规模纳税人申报表的主要变化1、《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》：增加了填报依据，把“营改增”试点的应税服务纳入主表填报范围。小规模纳税人申报表的主要变化一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（4≥5）————其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5————（三）免税销售额6（6≥7）其中：税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（8≥9）其中：税控器具开具的普通发票销售额9增加了“应税服务”项小规模纳税人申报表的主要变化2、《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》附列资料：新增。填报内容按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。小规模纳税人申报表的主要变化应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1+2之和，且3≤5）4=1+2-3应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37=5-68=7/1.03新增一般纳税人申报表填写及关键点一般纳税人申报表填写及关键点申报表结构根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：《附表一》、《附表三》、《附表二》、《固定资产进项税额抵扣情况表》、《附表四》、《主表》。《附表三》：应税服务扣除项目明细《固定资产进项税额抵扣情况表》《附表一》：本期销售情况明细《附表二》：本期进项税额明细主表《附表四》：税额抵减情况《主表》填写关键点《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————一般情况下，纳税人只填写本表的“一般货物、劳务和应税服务”列的相关栏次。《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————如纳税人有“安置残疾人就业”、“管道运输服务”及“经批准提供有形动产融资租赁服务”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退货物、劳务和应税服务”列的相关栏次。《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=附表一第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数“=附表一第9列第6、7行之和。《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务列”，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————本栏”一般货物、劳务和应税服务“列”本月数“=附表一第7列第1至5行之和。《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。应税服务有扣除项目的，应填写扣除前的不含税销售额；应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。《主表》填写关键点项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————本栏”一般货物、劳务和应税服务“列”本月数“≥附表一第9列第8-13行之和-第9列第14、15行之和；本栏”即征即退货