有效利用出口退税政策促进对外贸易健康发展

编号（学号）：有效利用出口退税政策促进对外贸易健康发展摘要：出口退税政策是世界各国普遍采用的一种促进对外贸易发展的手段，在2007年爆发全球金融危机后，中国出台了包括提高出口产品退税率的一系列经济复苏计划，以最大限度地降低危机对中国经济的影响。从出口退税的理论基础入手，回顾了中国出口退税政策的发展历程，分析了出口退税政策调整对对外贸易的影响，探讨了出口退税率调整对中国外贸行业的影响，并提出了利用出口退税促进对外贸易发展的相应对策。关键词：出口退税，对外贸易，发展EffectiveuseofexporttaxrefundpolicytopromotethehealthydevelopmentofforeigntradeAbstract:theexporttaxrefundpolicyisthevariouscountriesgenerallyusedinantopromotethedevelopmentofforeigntradeofmeans,ina2007outbreakintheglobalfinancialcrisis,theChineseontheexportproductsincludeimprovingtherateaseriesofeconomicrecoveryplan,inordertomaximizereducecrisistheimpactontheChineseeconomy.Fromthetheorybasisofexporttaxrebates,reviewedtheChineseexportdrawbackpolicydevelopment,analyzestheexporttaxrefundpolicyadjustmenttotheinfluenceofforeigntrade,discussestheexporttaxrebaterateadjusttotheinfluenceofChina'sforeigntradeindustry,andputsforwardtheuseofexporttaxrebatestopromotethedevelopmentofforeigntradeofthecorrespondingcountermeasure.Keywords:exportrebates，foreigntradeexternaltrade，development第I页共II页目录1引言...................................................................12中国出口退税制度的发展历程.............................................12.1改革开放前的出口退税政策：不成型与不稳定............................12.21978-1993年的出口退税政策：逐步建立与完善.........................12.31994-1996年的出口退税政策：扩大出口，缓解退税压力.................12.41997-2003年的出口退税政策：应对亚洲金融危机冲击，税率连续走高.....22.52003-2007年的出口退税政策：缓解贸易顺差，调低税率重点进行退税结构调整........................................................................22.6现行出口退税政策：应对金融危机，上调部分商品出口退税率.............23我国出口退税现状及案例分析............................................23.1出口退税政策变化过大、过频..........................................23.2出口退税制度本身尚存不完善之处......................................23.2.1造成的少征多退现象并存..........................................33.2.2出口退税政策不统一..............................................33.3出口退税管理方面存在的问题..........................................33.3.1出口退税管理的程序性法规不完善..................................33.3.2征退脱节........................................................33.4案例分析............................................................44导致这一现状产生的原因.................................................44.1缺乏必要的监控手段和措施............................................44.2税务部门之间信息交流匮乏............................................54.3退税审核人员严重不足................................................54.4法律体系保障不到位..................................................55完善我国出口退税制度的对策.............................................6第II页共II页5.1出口退税管理........................................................65.2实行弹性的出口退税率制度............................................65.3加强立法，建立出口退税制度法律体系..................................76总结...................................................................7参考文献.................................................................8致谢.....................................................................I第1页共9页1引言受国际金融危机影响，2008年全球经济遭受重创，中国最重要的出口市场欧、美、日等国家经济陷入低迷和衰退，致使我国经济呈现出增速放缓、出口骤减的趋势，同时出口企业承受的生存压力也陡然增大。为了应对这种急转直下的贸易环境变化，我国从2008年8月开始，已连续七次调高了出口退税率，意在以这一传统措施刺激出口外销，挽救贸易危局，带动经济增长。当前已进入后金融危机时期，尽管中国正在逐步复苏，但是危机的影响任然存在，特别是我国的对外贸易仍面临着较大的挑战。现行的出口退税政策是否可行有效、是否能给出口企业带来长期利益仍是需要深入探讨的问题。2中国出口退税制度的发展历程出口退税是指一个国家或地区对已报关出口的货物，由财政退还或免征其在生产和流通环节已缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，从而使出口货物以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策。自建国以来我国出口退税政策的发展主要经历了六个阶段。2.1改革开放前的出口退税政策：不成型与不稳定当时中国处于计划经济体制下，进出口产品的征免退税，受国家对外经济政策、外贸管理体制和财政体制影响，变动较为频繁。经历了1950开始实施，1957年废止，1966年又恢复实施，1973年又停止执行的过程，使得税收对进出口贸易发挥调节的功能受到限制。2.21978-1993年的出口退税政策：逐步建立与完善改革开放后，国内有效需求不足，为了拉动国内生产总值，必须扩大对外贸易的规模，以国外市场需求拉动国内需求。因此我国从1985年起开始正式实行进口征税和出口退、免税制度。1988年和1989年针对出现的漏洞，对出口退税制度进行了完善：一是在地方设立进出口税收管理机构；二是建立出口产品退税管理办法，并开始遵循“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”的原则。2.31994-1996年的出口退税政策：扩大出口，缓解退税压力为了适应建立社会主义市场经济体制的需要，促进我国社会主义经济的快速发展，第2页共9页1994年对进出口税收制度进行了全面的改革和完善，对出口商品实行零关税政策，退税率分为6%、13%和17%3档。但由于我国征税力度不够等原因，出现了出口退税负担过高的现象，为此在1995年和1996年降低了出口货物退税率，调整为3%、6%和9%3档。2.41997-2003年的出口退税政策：应对亚洲金融危机冲击，税率连续走高1997年亚洲金融危机爆发，人民币不贬值的承诺使我国出口产品的价格优势减弱，对外出口增长幅度放慢，自1997年8月8日起，我国先后8次提高出口退税率，变为5%、13%、15%和17%4档，平均出口退税率高达15%。2.52003-2007年的出口退税政策：缓解贸易顺差，调低税率重点进行退税结构调整经过多次调整，我国出口退税政策不断完善，但是随着经济的发展，在发挥作用的同时也给我们的财政带来了不少问题。政府的出口退税额度与出口退税率正相关，出口退税率越高，财政支出也越大，出口退税预决算长期逆差，欠款问题越来越严重2.6现行出口退税政策：应对金融危机，上调部分商品出口退税率随着国际金融危机影响的不断扩大，发达国家居民消费信心指数大幅下滑，进口需求回落，我国出口企业遭遇了前所未有的挑战，对外贸易及国民经济的健康发展和劳动力就业也受到了很大的冲击。2008年，我国连续几个月财政收入下降，使得出口退税率出现3次上调，又经过2009年的4次调整，在半年多的时间内我国已7次调高出口退税率，共涉及商品数量超过8000种，占出口商品总数的58%。3我国出口退税现状及案例分析3.1出口退税政策变化过大、过频1994年，国家税务总局制定了《出口货物退（免）税管理办法》，对新税制条件下出口货物增值税和消费税的退税或免税作出了规定。但在上述管理办法出台后的一段时间内，又多次对其进行补充、修改、调整，包括1995、1996年两次调低退税率和1998年、1999年七次调高退税率，修改退税单证、退税期限等具体规定。出口退税政策频繁变动说明我国尚未找到出口退税的规律，因而每次修改补充只能是修修补补，治标不治本。3.2出口退税制度本身尚存不完善之处第3页共9页3.2.1造成的少征多退现象并存第一，我国对出口商品确定了“征多少退多少，不征不退，彻底退税”的基本原则，但这一原则在具体实施中并未得到完全贯彻。目前，大部分出口商品的退税率未达到17％的退税率。征退税率不一致，使我国出口货物以含税价格进入国际市场，降低了我国产品的国际竞争力。第二，不合理的过渡措施和优惠政策使少征多退现象屡见不鲜。如农产品增值税率为13％，进项税额按购进价格的10％计算，实际上进项税10％的部分由于国家对化肥、农药、农膜、农机等采取了一些免税措施，税收并没有征足，但出口后又按13％的税率退税，出现了少征多退。3.2.2出口退税政策不统一我国现行的出口退税政策对不同类型企业和不同贸易方式采取不同的退税待遇，造成实际税负不公。我国现行出口退税主要有三种办法：对有进出口经营权的生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口采取“免、抵、退”的办法；对无进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口采取“先征后退”的办法；对外贸企业自营出口或委托其他外贸企业出口按其增值税进项税额和规定的退税率计算应退