全面预算案例

全面预算案例某公司在2001年第四季度做2002财年全面预算。设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元。预测资料表明，A产品年销售量1200件，B产品年销售量可达2000件。销售收入预计可在当季收回50%，次季收回50%，各项销售费用预计为销售收入的1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。设A产品预算期初存货为150件，最低库存量80件，最高库存量150件，预算年末存货为130件，最大生产量400件；B产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存货为220件，最大生产量600件。假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。设该公司生产的A、B产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为4件和1件，其单位采购成本为20元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60%。设预算期初应付购货款12000元，在第一季度支付。设该公司在生产A、B产品时所需单位直接人工工时分别为6小时和2小时，平均小时工资率为5元。设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率为8%），该设备总价款为80000元。假定该企业全年所得税为108500元，分季平均支付。根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的20%各期均等支付。期末现金最低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%），贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时，应在季末及时归还贷款本息。还款时先还利息后还本金。设期初现金余额为18000元。销售及销售费用预算表年度2002表1期间A产品B产品销售收入合计（元）销售费用（元）销量（件）销售额（元）销量（件）销售额（元）第一季度第二季度第三季度第四季度30033032025074000817007880061500500600500400570006900057000460001310001507001358001075001310150713581075全年合计120029600020002290005250005250预计现金收入2002年度附表1应收销售收入当期收回现金第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计年初应收帐款余额第一季度销售收入第二季度销售收入第三季度销售收入第四季度销售收入550006550065500753507535067900679005375013100015070013580053750现金收入合计120500140850143250121650526250应收帐款余额6550075350679005375053750生产预算2002年度表2产品项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计A产品预计销售量预计期末存货预计期初存货预计生产量300130150280330130130330320801302702501308030012001301501180B产品预计销售量预计期末存货预计期初存货预计生产量50018020048060015018057050013015048040022013049020002202002020直接材料预算表2002年度表3项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）A产品B产品28048033057027048030049011802020单位产品耗用数量A产品B产品4141414141生产需用量（件）A产品B产品小计11204801600132057018901080480156012004901690472020206740预计期末存货（件）预计期初存货（件）预计采购量（件）平均单位采购成本预计采购成本（元）37830016782033560312378182420364803383121586203172030033816522033040300300674020134800预计现金支出预算表2002年度附表3项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计年初应付购货款余额第一季度采购成本第二季度采购成本第三季度采购成本第四季度采购成本12000134242013614592218881268819032132161200033560364803172013216现金支出合计25424347283457632248126976应付购货款余额2013621888190321982419824直接人工预算表2002年度表4项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）A产品B产品28048033057027048030049011802020单位产品直接人工工时A产品B产品6262626262预计直接人工工时耗用量（小时）A产品B产品合计1680960264019801140312016209602580180098027807080404011120平均小时工资率（元/小时）55555直接人工成本（元）1320015600129001390055600制造费用预算表2002年度表5费用项目费用额（元）直接人工小时分摊率（元/小时）变动制造费用间接人工间接材料修理费水电费固定资产租金小计6672556022244448333622240变动制造费用分摊率22240/11120=2固定制造费用管理人员工资折旧费保险费财产税小计3000100001600208016680固定制造费用分摊率16680/11120=1.5合计38920预计现金支出2002年度附表5项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计变动制造费用固定制造费用小计减：非付现支出5280417094502500624041701041025005160417093302500556041709730250022240166803892010000现金支出合计695079106830723028920产品生产成本和期末产成品存货预算表2002年度表6产品项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计A产品预计生产量（件）预计生产成本直接材料直接人工变动制造费用生产成本合计预计单位成本期末存货成本2802240084003360341601221586033026400990039604026012215860270216008100324032940122976030024000900036003660012215860118094400354001416014396012215860B产品预计生产量（件）预计生产成本直接材料直接人工变动制造费用生产成本合计预计单位成本期末存货成本48096004800192016320346120570114005700228019380345100480960048001920163203444204909800490019601666034748020204040020200808068680347480管理费用预算表2002年度表7费用项目金额行政管理人员工资财产税邮电费办公费交际应酬费律师佣金差旅费保险费340006000800056004400360070003000合计71600预计现金支出2002年度附表7项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计现金支出1790017900179001790071600设备更新支出预算2002年度表8项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计**设备价款支付额应付利息支出48000-32000280----800001280合计4800033280--81280现金预算表项目来源一二三四全年期初现金余额加：本期现金收入可用现金合计附表11800012050013850015741140850156591156911432501589411582212165013747218000526250544250减：本期现金支出直接材料采购支出直接人工支出制造费用支出销售费用支出管理费用支出资本支出支付所得税支付股利现金支出合计附表3表4附表5表1附表7表8254241320069501310179004800027125108501507593472815600791015071790033280271251085014890034576129006830135817900-271251085011153932248139007230107517900-271251085011032812697655600289205250716008128010850043400521526现金盈余（短缺）融通资金银行借款借款归还支付利息合计（12259）28000--2800076918000--800047402-（29000）（2580）（31580）27144-（7000）（630）（7630）2272436000（36000）（3210）（3210）期末现金余额1574115691158221951419514预计损益表（贡献式）2002年度表10项目来源第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计销售收入减：变动费用变动生产成本销售费用小计表1表1、6表1131000536001310549101507006066015076216713580056040135857398107500441001075451755250002144005250219650贡献毛益76090885337840262325305350减：固定费用固定制造费用管理费用小计附表5表741701790022070417017900220704170179002207041701790022070166807160088280税前利润54020664635633240255217070减：利息支出减：所得税表8、9表9-27125128027125258027125630271254490108500税后净收益26895380582662712500104080资产负债表（简式）2001年12月31日单位：元资产负债及权益项目金额项目金额资产流动资产现金应收帐款材料存货产成品存货固定资产土地房屋建筑物减：累计折旧18000550006000251006000010200020400负债及权益流动负债应付帐款股东权益股本留存收益12000120000113700资产总计245700负债及权益245700资产负债表（简式）2002年12月31日表11资产负债及权益项目来源金额项目来源金额资产流动资产现金应收帐款材料存货产成品存货固定资产土地房屋建筑物减：累计折旧表9附表1表3表6上表上表+表8上表、附表519514537506000233406000018200030400负债及权益流动负债应付帐款股东权益股本留存收益附表3上表上表、表9、表1019824120000174380资产总计314204负债及权益314204