公司和个人房产交易税务比较

购房人税种空置税费出租税费(变化后)出售税费(变化后)出售股权印花税万分之十万分之五万分之五房产税房产原值*(1-30%)*1.2%房产原值*(1-30%)*1.2%土地使用税土地面积*适用的单位标准(北京1.5-30元/平米)土地面积*适用的单位标准(北京1.5-30元/平米)营业税营业税=出租收入*5.5%营业税＝（出售收入-购入价款）*5.5％企业所得税中国公司企业所得税＝（公司总收入-成本-费用）*25%境外公司企业所得税＝租金收入代扣10%中国公司企业所得税＝(公司总收入-成本-费用)*25%境外公司企业所得税＝销售收入代扣10%企业所得税股权溢价*25%土地增值税增值额的30％-60％契税房屋交易价值的3％,由购买人缴纳购房人税种空置税费出租税费(变化后)出售税费(变化后)印花税个人销售或购买住房暂免，其他万分之五房产税土地使用税营业税营业税及附加税率：5.5%　（1）不足5年住房：全额征收　（2）超过5年（含5年）的非普通住房：差额征收（即：（销售收入-购入价款）*5.5%）　（3）超过5年（含5年）的普通住房：免征　（4）非住房：差额征收个人所得税（1）个人所得税:（出售收入-购置原值-合理费用)*20％;不能提供完整资料的按评估值的1%计算（2）对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。土地增值税　对个人销售住房暂免　其他：增值额的30%-60%（扣除项目按发票等金额或评估值）　对既不能够提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，税务机关可采取核定征收办法，按转二手房交易价格全额的1%征收率计征土地增值税。契税　（1）购买90平方米及以下家庭唯一普通住房：暂按房屋交易价值的1%，由购买人缴纳；　（2）购买家庭唯一普通住宅：房屋交易价值的1.5％，由购买人缴纳；　（3）其他：房屋交易价值的3％，由购买人缴纳。普通住宅标准：住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上;单套建筑面积在140(含)平方米以下;实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。公司与个人二手房产交易税费政策（2011.5.3更新）公司个人　一、个人出租住房综合税率：5%　二、个人出租非住房综合税率，分别为：　　1、月租金收入小于5000元：7%　　2、月租金收入大于5000元：12%　（注：5000元是北京营业税起征点）SOHO中国财务部内部资料公司与个人二手房产交易税费测算假设条件单位元公寓销售价格含契税5,000,000公寓面积（平米）100出租月租金20,000客户再次出售价格8,000,000项目占地面积10,000项目总建筑面积100,000假设公寓持有不足5年销售土地增值率50%购房人税种空置税费（每年）出租税费（年度）出售房产税费出售股权印花税-2404,0004,000房产税42,00042,000土地使用税300300-营业税-13,200165,000企业所得税(假设房产折旧20年）--107,750750,000土地增值税--873,950契税--房屋交易价值的3％,由购买人缴纳合计42,30055,7401,150,700754,000购房人税种空置税费（每年）出租税费（年度）出售税费印花税-4,000房产税--土地使用税--营业税-440,000个人所得税-80,000按正常税率，提供发票为336，410元土地增值税--80,000按正常税率，提供发票为873，950元契税--房屋交易价值的3％，由购买人缴纳。合计-12,000604,000两种方式分析优点缺点公司不受购房资格限制持有出租出售成本均高于个人出售股权成本和个人直接售房成本相差较小公司管理比个人持有麻烦公司注册资本投入需要超过房屋购买价格优点缺点个人持有出租成本较低受购房资格限制管理简单公司个人12,000SOHO中国财务部内部资料