第11号工程项目

LOGO企业内部控制指引第11号——工程项目指导教师：杜建菊小组成员：杨恒莉朱丽玲CompanyLogo主要控制风险点第一章总则一、二、三、制定本指引的目的工程项目界定主要控制内容四、CompanyLogo第一章总则一、制定本指引的目的为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。——本指引第一条CompanyLogo第一章总则二、工程项目的界定Consulting关联方多（涉及建设单位、施工企业、设计单位、监理单位、政府部门）特点投资额大（涉及大额物流、资金流）工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。——本指引第二条建设期长CompanyLogo第一章总则三、主要控制内容工程立项工程招标工程造价工程建设工程验收工程项目CompanyLogo编制项目建议书；可行性研究；项目评估、项目决策3编制初步设计概算和施工图预算；概预算审核；概预算审批2招标；投标；开标、评标和定标；确定中标人4采购工程物资；严格工程监理；办理价款结算；控制工程变更5编制竣工决算；竣工决策审核；竣工验收；工程项目档案管理；工程项目评价工程立项工程招标工程造价工程建设工程验收工程项目的流程和各个环节CompanyLogo第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条(共五点)（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。CompanyLogo第一章总则四、主要控制风险点——本指引第3条（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。CompanyLogo条规定（两点）企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。CompanyLogo第二章工程立项一、工程立项流程二、各环节主要风险及管控CompanyLogo第二章工程立项——指引第五至八条一、工程立项流程123编制项目建议书可行性研究项目评估和决策CompanyLogo第二章工程立项——指引第五至八条1.잠재고객内容（指引第五条）1、编制项目建议书2、可行性研究3.项目评审与决策（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等。（1）项目概况；（2）项目建设的必要性和市场预测；（3）项目建设选址及建设条件论证；（4）建设规模和建设内容；（5）项目外部配套建设；（6）环境保护、劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；（7）总投资及资金来源；（8）经济、社会效益；（9）项目建设周期及进度安排；（10）招投标法规定的相关内容等。（1）项目建议书（项目投资方案、投资规模、资金筹措、投资效益、布局选址等）；（2）相关资料来源及取得途径的真实性、可靠性、完整性；（3）可行性研究报告；（4）工程项目的决策及书面记录CompanyLogo第二章工程立项——项目评审与决策项目评审与决策项目评审：（本指引第6条规定）企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、环境保护等方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。CompanyLogo第二章工程立项——项目评审与决策项目决策：（本指引第7条规定）企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应当留有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。CompanyLogo第二章工程立项项目报建：（本指引第8条规定）企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。例如：通过“招标、拍卖、挂牌”等方式获得土地使用权，向人防主管部门报批人防规划设计，向园林主管部门报批绿化规划方案，在开工前向建设行政主管部门申请办理施工许可证等。CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控1、编制项目建议书风险：（1）投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节；（2）项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。明确职责分工全面分析，定投资意向明确编制要求，协调各方平衡提高专业性决策机构集体审议及时报批且批文有效CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控目前我国工程立项存在可行性研究流于形式的问题。2011年8月8日，生产有毒化学品对二甲苯（简称PX)的大连福佳大化有限公司工厂险些被海水倒灌，出现剧毒化工产品泄漏危险。在事故发生后，部分大连市民抱怨称，他们对2005年动工建设的这座工厂并不知情。目前在项目立项方面普遍存在以下问题：部分地方政府与大型企业存在利益捆绑关系；部分项目先建设后审批，或者边建设边审批，使项目审批处于被动最终流为形式；目前可行性研究报告一般是由建设单位委托中介机构编制，其中大部分中介机构与当地建设管理部门存在千丝万缕的联系，其可行性研究报告的质量存在隐患。CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控2、可行性研究风险管控措施（1）缺乏可行性研究或可行性研究流于形式导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；（2）可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据。（1）企业根据相关关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。（2）委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准；在选择专业机构时，应当重点关注其专业资质等。（3）切实做到投资、质量和进度控制的有机统一。建设标准要符合企业实际情况和财力、物力的承受能力，技术要先进适用。CompanyLogo第二章工程立项二、各环节主要风险及管控——可行性研究3、项目评审与决策风险管控措施（1）企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审；（2）在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠；（3）按规定权限和程序对项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。（1）项目评审流于形式误导项目决策；（2）权限配置不合理或决策程序不规范导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。CompanyLogo第三章工程招标一、招标二、三、投标开标、评标和定标CompanyLogo第三章工程招标目前项目招标暗箱操作，非法转包现象严重。审计署在2010年5月至7月对京沪高铁项目进行阶段性跟踪审计中发现，中铁一局、三局等16家施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造发票入账共计1297张，金额合计3.24亿元。目前在招标管理中经常存在以下问题：在招标过程中存在“陪标”、“假投标”的现象；在对投标人的资质审查、标书评分上不够全面、不够科学；施工单位中标后，建设及监理单位监督不严，造成部分施工单位中标后违法分包给其他单位。CompanyLogo第三章工程招标工程招标：指建设单位在立项之后、项目发包之前，依照法定程序，以公开招标或邀请招标等方式，鼓励潜在的投标人依据招标文件参与竞争，通过评标择优选定中标人的一种经济活动。实行招投标是提高工程项目建设相关工作公开性、公平性、公正性和透明度的重要制度排，是防范和遏制工程领域商业贿赂的有效举措。CompanyLogo第三章工程招标工程招标主要环节：2004开标评标定标投标招标CompanyLogo第三章工程招标流程图招标前期准备资格预审公告、招标公告的编制与发布资格审查发售招标文件现场考察签订合同投标预备会发中标通知书投标文件编制与提交定标开标评标CompanyLogo第三章工程招标——招标一、招标本指引第9条规定（5点）企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。CompanyLogo第三章工程招标——招标企业可以根据项目特点决定是否编制标底。需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。CompanyLogo第三章工程招标——招标招标环节主要风险：（1）招标人肢解建设项目致使招标项目不完整，或逃避公开招标（2）投标资格条件因人而设，未做到公平、合理，可能导致中标人并非最优选择（3）相关人员违法违纪泄露标底，存在舞弊行为。CompanyLogo第三章工程招标——招标管控措施：第一，建设单位应当按照相关法律法规，结合本单位实际情况，本着公开、公正、平等竞争的原则，建立健全本单位的招投标管理制度，明确各环节的管理要求。第二，工程立项后，对于是否采用招标以及