核算手册模版

第1页/共24页成本手册第2页/共24页目录:成本资料数据归集、分配及报告流程………………………………3成本核算流程图…………………………………………………….5总则……………………………………………………6一、成本核算的目的…………………………………………………6二、成本会计科目核算的内容…………………………………………6三、健全材料的计量、收发、领退和盘点…………………………….9四、健全在产品、产成品保管、移交、传递………………………….11五、成本的计算方法……………………………………………..15六、建立、健全各项定额资料………………………………………..20七、明确成本的划分与成本控制………………………………………21八、附表………………………………………………………………23第3页/共24页成本资料数据归集、分配及报告流程序号步骤步骤明细表单部门责任人职责完成时间责任划分处罚第4页/共24页第5页/共24页成本核算流程图归集分配再归集再分配采购部\计划部成本会计总帐会计工资核算员仓储部生产车间1.当期生产产品系数、生产制造单2.当期在产品、材料结存明细1.当期各部门生产材料耗用2.当期各生产车间产品入库产量当期生产车间产品完工工序、产品工时及工价当期各部门制造费用明细核算各生产车间各工段直接人工分配生产管理部门工资及费用审核归集各车间生产耗材及制造费用当期外购入库、委外加工入库产品名称、数量与单价核对无误按入库产品不同分配率核算分配材料、人工、制造费用归集各车间直接人工否否通过结转结转入库产品成本第6页/共24页第7页/共24页总则为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，依据《中华人民共和国会计法《企业会计准则》、《企业会计制度》等有关规定，并结合本企业相关产品的生产经营特点，特制定成本管理制度.1．成本核算的目的加强成本核算，可以正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出，并实时对其进行监督控制.加强成本核算，可以及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况，保护财产的安全完整。正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本，提供各种成本信息，以满足各项管理工作和经济决策的需要.加强成本核算，正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本的途径。2.成本会计科目核算的内容成本的计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位，保留两位小数。存货出库成本计价方法为：分批认定法（分批移动平均法）。目前有13个生产部门5个辅助生产部门。其中生产配件车间有9个部门：注塑车间、喷漆车间、内外抽中棒车间、铁槽车间、纤维车间、自开收车间、直骨车间、超轻车间、铁牛板车间；成品组装车间有4个车间：一车间、二车间、三车间、四车间每个车间都有自己的特点。辅助生产部门有生产计划部、采购部、仓储部、品管部以及平坑生第8页/共24页产部。成本科目下设了两个一级科目“生产成本”和“制造费用”在这两个科目下分别设置了明细科目。现在生产成本下按生产车间设置了相对应的三级明细科目“生产成本-xx车间-直接材料”、“生产成本-xx车间-直接人工”、“生产成本-xx车间-制造费用”。辅助生产部门未设立“辅助生产成本”科目，该核算项目直接在“制造费用”科目下核算归集。2.1生产成本科目核算的内容生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴。生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。2.2制造费用明细科目核算的内容制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷费、快递费、等费用。制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。第9页/共24页制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。制造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。如果停工期间不满一个工作日的，一般不计算停工损失。制造费用－加工费：指的是外协厂电镀、喷漆等加工费用（没有通过委外加工核销的加工费用）。制造费用－分摊费用:指的是辅助生产车间所产生的管理人员工资、部门因生产管理所发生的各项费用.该科目本期发生额需分配到生产车间里面。第10页/共24页制造费用－其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上述各项中的其他制造费用，如劳务费。3.健全材料的计量、收发、领退和盘点存货占流动资产将近50％，如何管理存货，防止存货丢失，加强内部控制，提高存货的周转速度，提高流动资产的变现能力。提到企业的日程中。3.1材料的领料程序领发材料，要有严格的手续和制度。有消耗定额的，按定额发料，没有消耗定额的，按照合理需用量发料，防止材料乱领乱用，造成积压浪费。3.1.1正常领料（1）由领料部门填制材料的领料单一式二份：一份自己留存、一份留给仓库。材料出库单标明订单号、物料代码、领用产品名称（名称要统一）、规格型号、单位、数量。（2）仓管员根据领料单直接将材料发放到各个生产订单上，并登记金蝶K3仓存管理－领料发货－生产领料-录入。以此作为材料成本归集的依据之一；在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致；3.1.2非正常领料（1）生产中设计修改：如果设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料，更换前的领料做退库处理，第11页/共24页办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。记入“生产成本-直接材料”。（2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）发现需要补领料，必须持有批准人签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和原因，以便财务会计人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核算和归集同正常领料。财务上记入“生产成本－直接材料”。（3）维修领料，应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领料。产品维修领料记入“制造费用－修理费”，（4）产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，无计划号的应标示清楚该出库材料为研发费用、其他同正常的领料手续。3.1.3材料的退库对于生产车间每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库，车间月底做到材料零库存。第12页/共24页（1）月底生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回仓库。（2）对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了避免本月末退库、下月初又领用的手续，可以采用“假退料”的办法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示该项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表示该项材料又作为下月份的领料出库。3.2材料的盘存库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避免差错防止积压浪费和贪污盗窃，以保护财产的安全。库存材料的盘点采用永续盘存制。存货人员至少每月盘存一次，写出盘点报表，对于材料的短缺，应分析原因，追究当事人的责任，财务人员负责监督抽查;每月2号前将盘点报表报送成本会计编制盘点报告。4.健全在产品、产成品保管、移交、传递4.1健全在产品的保管、移交、传递在产品是企业的重要物资，要保护在产品的完整。如果保管不当，会发生丢失、毁损等情况。因此，为了保护企业财产物资的安全，第13页/共24页也应搞好在产品成本核算工作。在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础，企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表一式两份。一份留底备查、一份送交财务部。为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本会计人员应定期对在产品进行清查，特别是在中期和年度披露时，必须进行一次全面的清查。4.2明确自制半成品由于生产的特殊性，每个生产步骤生产出半成品，入配件库，生产出的半成品又被领用，用于下一步骤继续进行加工装备。为了加强半成品的核算，更好地控制配件库收发情况，有必要计算半成品的成本。自制半成品进行物流模块，明确自制半成品的订单号或批号、物料代码、名称、规格型号、单位、物料属性、以该物料往来科目的设置。自制半成品入库时，可以计入：第14页/共24页借：自制半成品贷：生产成本_XX车间_直接材料生产成本_XX车间_直接人工生产成本_XX车间_制造费用自制半成品出库时：（1）如果其他生产部门领用，可以计入借：生产成本_XX车间_直接材料贷：自制半成品（2）如果委托加工出库，可以计入借：委托加工物资贷：自制半成品（3）如果委托加工入库，可以计入1.无发票借：自制半成品贷：委托加工物资暂估应付款2.有发票借：自制半成品应交税金_进项第15页/共24页贷：委托加工物资应付帐款（4）如果出售，可以计入1.产品出库①有开发票借：主营业务成本贷：自制半成品②未开发票借：发出商品贷：自制半成品2.确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入应交税金_应交增值税_销项税额4.3加强库存商品的保管、移交、传递为了保护财产物资的安全，有必要对库存商品的入、出库核算加强。库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应详第16页/共24页细标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人，车间负责人签字。库存商品完工应及时。这样可以正确地计算出产品的成本，在此基础上，才能正确准确地计算出企业利润额的计算。利用库存商品，可以合理调节企业的生产进度，当产成品库存增加时，应当减少产量；当产成品库存较少，可以适当地增加产量。库存商品出库时，无论是对外转移，还是内部使用，都应及时开具出库单，出库单应详细标明合同号、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人、签订合同人。仓管人员应仔细查看实物和产成品出库单是否相符。如果不一致，应重开出库单。5.成本的计算方法本公司现实行的是批次管理成本核算方法为分批法为主其他核算方法为辅。5.1成本计算_分批法本厂按购货单位的合同生产。根据购货合同订单采取生产，成本计算采用分批法。按产品的订单或批号归集生产费用、计算产品成本。第17页/共24页成本计算对象是购货者的订单或批号，产品成本明细账按订单开设。当购货者的一份订单中只有一种产品且要求同时交货时，就将该订单作为成本计算对象；当购货者一份订单中有几种产品或虽只有一种产品但数量较多而且要求分批交货时，就要由生产部门按批别开设内部订单，下生产计划以组织生产，并作为成本计算对象。如A客户向我公司采购伞骨配件的订单号为081026A。采购的产品明细为。保证同一生产车间内一个订单号只对应一种产品。5.2正确划分各种产品的费用界限为了分析和考核各种产品的成本计划或成本定额执行情况，应当分别计算各种产品的成本，因此，应该计入本月产品的成本的生产费用还应在各种产品之间进行划分。属于某种产品单独发生，能够直接计入该种产品成本的生产费用，应该直接计入该种产品的生产成本。属于几种产品共同发生，不能直接计入某种产品成本的生产费用，则应采用适当的分配方法，分配计入这几种产品的成本。第18页/共24页5.3生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配5.3.1分批法下生产费用在完