2020-高三一轮复习-经济生活-第八课-财政与税收

第三单元收入与分配第八课财政与税收8.国家收入的分配(1)财政收入与支出①财政收入的构成②税收与财政的关系③影响财政收入的因素④财政支出⑤财政支出的构成⑥财政收支平衡(2)财政的作用①财政与基础设施工程②财政与宏观调控③财政与人民生活保障【大纲考点】9.征税与纳税(1)税收及其种类①税收②税收的基本特征③税收的种类④税收的作用(2)依法纳税①纳税人②负税人③依法纳税【考纲考情核心素养】考纲考情素养财政收入；影响财政收入的因素2017·全国Ⅰ卷T16、2014·全国Ⅰ卷T16政治认同：了解财政与税收政策在我国经济社会发展中的重大作用，进一步增强对这些政策的政治认同科学精神：弄清财政与税收的关系，把握财政和税收的来龙去脉，理解财政和税收的作用法治意识：增强依法纳税的法治意识财政支出；财政的作用2016·全国Ⅲ卷T12、2015·全国Ⅰ卷T38税收及其种类2018·全国Ⅱ卷T13、2018·全国Ⅱ卷T38、2014·全国Ⅱ卷T13依法纳税【知识体系】【基础知识问答】1.财政的含义及其实现方式？2.国家财政的作用？3.社会总供给与社会总需求的含义、关系？财政政策的选择及其具体措施？4.财政收入与财政支出的构成、财政收支关系？5.影响财政收入的主要因素？6.税收的含义、基本特征、作用？7.增值税的征税对象、纳税人、特点？个人所得税的征税对象、纳税人、特点、作用？8.我国税收的性质？几种违反税法的行为？公民依法纳税的必要性？考点集成块一国家财政【拓展深化】1．财政的含义与地位(1)含义：国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。(2)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。2．国家预算与国家决算(1)国家预算[1]：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。(2)国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告。[1]注意：国家预算具有法律效力，政府必须严格贯彻执行。3．财政收入与财政支出财政收入[2]当年的财政支出大于财政收入的部分财政赤字当年的财政收入大于财政支出的部分财政盈余当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字财政收支平衡收支关系经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出种类国家对筹集的财政资金进行分配和使用含义财政支出主要是经济发展水平和分配政策①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长②国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高影响因素分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源构成国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金含义[3][4][5][2]辨清：财政收入不是越多越好，也不是越少越好。财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业持续发展和人民生活水平的不断提高。[3]注意：在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是大力发展实体经济。[4]注意：不能认为财政盈余是最好的财政收支情况，因为财政盈余意味着部分财政资金未得到有效利用。[5]注意：财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持。因此，必须把财政赤字控制在一定范围内，以保持社会总供给与总需求的平衡。4．财政的作用[6]表现作用国家通过财政政策促进社会总供给与总需求的基本平衡，促进经济平稳运行国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国家通过财政支持某些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置国家财政具有促进资源合理配置的作用财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障[7][6]巧记：快速辨别财政三个作用的技巧①凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。②凡是看到工程建设类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用。③凡是看到增加或减少税收类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。[7]补充：①社会总供给：国家实际提供的最终产品和劳务(国内生产＋进口)。②社会总需求：国家实际形成的对最终产品和劳务的购买力(投资＋消费＋出口)。财政政策与经济形势的关系常考点一财政的收入与支出[典例](2014·全国卷Ⅰ)要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是()A．大幅度提高税率B．大力发展实体经济C．提高职工工资水平D．扩大资本市场规模[解析]增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，故本题选B项；A项不是增加财政收入的长久之策，故不选；C项与增加财政收入无直接联系，不选；依靠虚拟经济的发展，财政收入增加的根基不牢且存在着很大的经济风险，故D项不选。[答案]B【经典试题】1．(变材料)2018年7月13日，财政部召开新闻发布会，发布了2018年上半年财政收支情况。会上财政部发布数据显示，上半年，全国一般公共预算收入104331亿元，同比增长10.6%，其中税收收入91629亿元，同比增长14.4%，这得益于我国经济的稳定增长。这说明()①税收是我国财政收入最重要的来源②分配政策是影响财政收入的重要因素③经济发展水平对财政收入的影响是基础性的④税收是实现国家职能的物质保证A．①③B．③④C．①②D．②④解析：“上半年，全国一般公共预算收入104331亿元，同比增长10.6%，其中税收收入91629亿元，同比增长14.4%，这得益于我国经济的稳定增长”，说明经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，税收是我国财政收入最重要的来源，①③符合题意；②④材料未体现，不选。答案：A2．(变题型)李克强总理指出，中国将坚持以人为本，更加重视保障和改善民生，走共同富裕的道路。“保障和改善民生”要以雄厚的财力为后盾。因为民生欠账多，政府要动用手中财力去“偿还”欠债、“填平”差距。财政收入增加，政府能做的事情就多了，但是财政增收终究是有限的，它并非天上掉下来的馅饼。结合材料，运用《经济生活》知识说明为什么“财政增收终究是有限的”？解析：本题考查影响财政收入的因素，考查考生运用知识分析问题的能力。财政作用的发挥，取决于国家的财政收入，而财政收入的增长受经济发展水平和分配政策的影响。只有认识到这一点，才能准确作答。答案：①“财政增收终究是有限的”，因为它受经济发展水平和分配政策的影响。②经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。③在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。因此，国家应当制定合理的分配政策。常考点二财政的作用[典例](2018·全国卷Ⅱ)近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。年份指标2015年2016年2017年财政赤字率3%4.2%6.7%通货膨胀率5%7.5%13%为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是()①降低企业所得税税率②央行在市场上出售债券③降低存款准备金率④压缩政府开支A．①③B．①④C．②③D．②④【经典试题】[解析]该表反映的现象是，该国财政赤字率和通货膨胀率逐年增长，所以国家要采取措施加以抑制，可以实行紧缩性财政政策和货币政策。②正确，央行在市场上出售债券，可以弥补财政资金不足，减少财政赤字，压缩财政赤字规模。④正确，压缩政府开支可以减少货币流通量，起到抑制通货膨胀的作用。①排除，降低企业所得税税率属于扩张性财政政策。③排除，降低存款准备金率属于扩张性货币政策，也不会起到抑制作用。[答案]D1．(变角度)在财政赤字率不断扩大的形势下，政府应“放水养鱼”，而不能“竭泽而渔”，这样才能保证财政收入稳步增长。下列措施属于“放水养鱼”的是()①提高基准税率，增加税收②振兴实体经济，稳定税基③为企业创造宽松环境，涵养税源④取消税收优惠，清收漏税A．①②B．②③C．①④D．③④解析：①错误，在财政赤字率不断扩大的形势下，政府不能“竭泽而渔”，提高基准税率，增加税收；④错误，政府不能取消税收优惠，而应加大税收优惠，刺激经济发展；政府应“放水养鱼”，政府要振兴实体经济，稳定税基，为企业创造宽松环境，涵养税源，②③符合题意。答案：B2．(变材料)PMI是采购经理指数的英文简称，有宏观经济变化的“晴雨表”之称。PMI通常以50%作为经济强弱的分界点，PMI高于50%时，反映经济总体扩张；低于50%，则反映经济总体收缩。如图为S国2017年7～12月的PMI走势情况，据此该国最有可能采取的财政政策是()①适度增加税收，增强财政调控能力②扩大财政支出，加大基础设施投资③降低银行利率，扩大国内消费需求④增加财政赤字，扩大国债发行规模A．①③B．①②C．③④D．②④解析：由图表可知S国2017年7～12月的PMI低于50%，可见S国经济总体收缩，所以必须要实施扩张性财政政策，加大支出，减少税收，故答案为②④。①属于紧缩性财政政策，故排除。③属于货币政策，故排除。答案：D考点集成块二征税和纳税【拓展深化】1．税收及其种类(1)税收的含义从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力[1]，依法取得财政收入的基本形式。(2)税收的基本特征[2]固定性无偿性强制性特征[3]税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的“三性”统一于税法，集中体现了税收的权威性联系国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税区别[1]注意：政治权力是政治主体对一定政治客体的制约能力。在本质上表现为特定的力量制约关系，在形式上呈现为特定的公共权力。[2]拓展：税收法定原则，是指由立法者决定全部税收问题的税收基本原则，即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税义务。[3]辨清：税收的固定性≠税收是固定不变的税收并不是永久不变，而是随着经济社会的发展发生相应变化，但必须经过有关部门的批准。例如，个人所得税。(3)税收的种类目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。(4)增值税与个人所得税的比较[4]个人所得税增值税都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用联系是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为作用超额累进税率和比例税率比例税率税率个人所得生产经营中的增值额征税对象区别[4]拓展：不同税种，其作用各有特点。例如：个人所得税能调节个人收入分配、实现社会公平；增值税能防止重复征税和偷漏税行为；消费税能引导消费行为，倡导科学消费。2．依法纳税[5](1)必要性①从我国税收的性质看，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税；②从税收与国家财政的关系看，税收是财政收入最重要的来源，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；③从权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税；④现实生活中仍然存在偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的现象和行为。[5]拓展：纳税人和负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。纳