法国税收管理体制演示文稿

法国税收管理体制成员：梁婷黄菊萍一.税收管理权限三级税收管理体制：中央、省和市镇三级法国税收立法权在中央，税种的确定与开征，认定纳税人以及如何分配等，均由国家统一规定。财政部制定具体的税收条例、法令。地方政府按国家的税收政策和法令执行，只享有适度的机动权力，如确定地方税收的税率，对纳税人采取某些减税免税措施等。二.税务机构设置总局机构大型企业局大区税务局税务代表省及省以下税务机构二.税务机构设置由中央政府直接管理、控制（1）总局机构：法国的国家税务总局是隶属于经济财政工业部的一个局，直接对财政部长负责。国家税务总局的职能分为两个方面，一是税收方面的职能，包括起草税收法律、确定税基、税法执行和监督、税款征收等；另一个是民事和房地产事务管理职能，包括管理地籍册、保证房地产转让的安全和管理国有土地等国家财产。国家税务总局内设10个职能部门，即税收立法局、法律事务局、人事财务局、税法执行局、联络局、税务监督局、房地产事务局、战略革新局、鉴定与内部审计局和信息中心。海关税收由经济财政工业部下属的关税及间接税总署负责。此外，公司税和间接税也由该部下属的公共会计司负责。税务机构设置（2）大型企业局：2019年新增的部门。大型企业局的设立一是为了更好地为纳税人服务，二是为了降低行政费用和征税成本，三是为了保障财政收入。全国增值税的30%、公司所得税的45%由大型企业局负责征收管理。（3）10个大区税务局：将全国96个省划分为10个大区，主要负责各大区税收情况的收集、税法执行情况的检查，负责对辖区内较大企业进行税务稽查。它与省级税务局没有直接的领导关系，属于国家税务总局的派出机构。税务机构设置（4）9个税务代表：税务代表直接由国家税务总局局长委派，相当于总局局长派出的巡视员，主要任务是负责协调税务机关与各地方政府的关系。（5）省及省以下税务机构：法国共有107个省级税务局。在省以下税务机关中，共设立了341个税务稽查大队、107个税务调查大队、313个地籍管理科、354个房地产管理处。税务机构设置法国税务系统的工作人员，全部属于公务员，都按公务员等级制划分出不同的级别。各大区、省税务负责官员均由经济财政工业部任命与管理，税务部门由国家统一指挥，地方无权过问。因此，法国的税务机构有着很浓的中央集权色彩。三.税收体系设置了中央税与地方税，无共享税。中央税主要包括个人所得税、公司所得税、增值税、消费税、登记税、印花税、工资税和关税等。前四种税占到总税收收入的86%左右。其中增值税比重最大，所得税次之。地方税分为直接税和间接税，主要包括行业税、居住税、建筑土地税、非建筑土地税、财产转移税、娱乐税等。直接税税基主要有收入、住房、财产，间接税主要是对产品或服务的交易或使用征收的税。法国地方的直接税比重是51.9%，间接税是12.8%，其他是35.2%。其中行业税、居住税和建筑土地税所占比重较大。（1）税收收入结构税收收入结构以中央税为主体。在法国，以增值税、所得税为主体税种的中央税收占总税收的85%左右，而以财产税为主要税种的地方税仅占15%以下。（2）税种设置法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。1.增值税增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。增值税税率1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。2019年1月1日起，税率为15%。2019年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。增值税申报方式：按月申报交款，分期申报交款增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630000欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退少补。2.公司所得税公司税是针对法人（personnesmorales）征收的税目。法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，公司所得为在法国境内通过生产、经营活动取得的利润。法国对居民公司从法国境外取得的利润不予征税，但是对于居民公司从其国外分支机构取得的所得予以征税。公司所得税税率分为标准税率、低税率和特殊税率。标准税率：为33.33%。另外，年营业额超过7,630,000欧元,年缴纳所得税税款超过763000欧元的公司，还应就所得税税款超过763000欧元的部分，缴纳附加税,税率为3.3%。低税率：适用于低税率的所得主要包括一是长期资本利得，税率为8%至15%。二是中小企业的年利润低于38,120欧元的部分，税率为15%，年利润超过38,120欧元的部分，税率仍为33.33%；特殊税率主要适用于租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；来自免税公司的红利所得，税率为10%。公司所得税缴纳方式一般通过季度预算预付缴纳（acomptesprovisionnelstrimestriels）的方式。以下几种情况可免除预付缴纳：1）税收少于3000欧的；2）企业成立的第一年；3）企业在亏损的情况下。3.个人所得税个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：1）法国税籍人(Lespersonnesphysiquesrésidentesfiscalesfrançaises)应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。2）非法国税籍人(Lesrésidentsfiscauxétrangers)仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。个人所得税满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；第三、在法国进行职业活动；第四、法国是其经济活动的主要地区。个人所得税率法国的个人所得税税率实行高额累进制（impôtprogressif），即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40％。1）一般税率2019年个人所得税额度表应缴纳的个税税率低于5875€0%5875€-11720€5.5%11720€-26030€14%26030€-69783€30%超过69783€40%2）社会捐税（Contributionssociales）：经营收入税（Impôtssurlesrevenusd’activités）-普通社会保险捐税(CSG):7,5%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%3）替代收入税（Impôtssurlesrevenusderemplacement）：-普通社会保险捐税(CSG):针对2019年10月11日之前提前退休的补助：6,6%或6,2%或7,5%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%4）资产收入税（Impôtssurlesrevenusducapital）：-普通社会保险捐税(CSG):8,2%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%-社会捐金（Prélèvementsocial）:2,3%-积极互助收入津贴（RSA）:1,1%个人所得税率个人所得税缴纳方式征税以家庭为单位，一年申报一次，每年的5月申报上一年的个人所得税。因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。也可以以每月支付的方式缴纳。4.地方经济捐税2019年后，针对企业生产投资所征的“职业税(TaxeProfessionnelle)”被一项名为“地方经济捐税(Contributionéconomiqueterritoriale–CET)”的新税目所取代。地方经济捐税税率这项改革措施旨在增加中小企业的竞争力。“地方经济捐税”以企业附加值分摊额(cotisationsurlavaleurajoutéedesentreprises-CVAE)和企业地皮分摊额(cotisationfoncièredesentreprises-CFE)为税基征收。1）企业地皮分摊额部分(cotisationfoncièredesentreprises-CFE)企业地皮分摊额只针对与以前老“职业税”中的地皮(foncière)部分。地方经济捐税税率2）企业附加值分摊额部分(cotisationsurlavaleurajoutéedesentreprises-CVAE)第一、企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152000欧元的企业，它的利率是1,5%。第二、对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。第三、原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。第四、如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。5.财富团结税财富团结税针对2019年总资产超过790000欧元的个人或夫妇。财富团结税率2019年财富团结税额度表财产中可征税的价值部分税率不超过790000€0%790000€-1290000€0.55%1290000€-2530000€0.75%2530000€-3980000€1%3980000€-7600000€1.3%7600000€-16540000€1.65%超过16540000€1.80%财富团结税缴纳方式财富团结税是以收税家庭为单位（patrimoinedufoyerfiscal）来计算缴税额。财富团结税的税率根据高额累进制（impôtprogressif）来计算。财富团结税每年缴纳一次，必须在每年的6月15日前申报。税款在提交申报的时候缴纳。除非有国际税法条约的特殊例外规定，法国税籍人（fiscalementdomiciliées）必须申报其在法国和外国的所有财产。非法国税籍人（nonfiscalementdomiciliées）必须申报其位于法国的财产，这个财产不包括投资（placementsfinanciers），当然也排除国际税法条约的特殊规定。（3）税收减免法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业，主要是为了促进企业经济的发展和为社会提供就业机会。例如新成立的创新企业（LaJeuneEntrepriseInnovante）研发投资，享受减免税待遇。（4）税收信贷税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目，开展创新活动的公共政策措施。研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除，没有盈余的企业可以把其计入下一年度，以折抵下一年度的企业税款。税收信贷比率法国税法在2019年对计算研发税收信贷的比率做了调整。从2019年1月1日起，研发税收信贷的比率为：1）如果相关支出小于或等于100万欧元，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出的30%；2）对于相关支出超过100万欧元的部分，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出超过100万欧元部分的5%；3）在满足下列情况下，以上所诉的30%的比率