从某区税务局落实减免税政策过程中引发的思考及建议

从某区税务局落实减免税政策过程中引发的思考及建议某区税务局实施减免税政策的思考与建议：从某区税务局落实减免税政策过程中引发的思考及建议积极落实减税政策助力经济跨越发展积极落实税收优惠政策具有产业导向和调节税制的作用，落实减免税政策对确保税制的稳定与规范，更好的发挥税收政策职能作用，为政府制定政策提供参考依据具有重要意义，近年来，在经济下行压力加快,税源日趋萎缩的局面下，税务系统从某区税务局落实减免税政策过程中引发的思考及建议本文内容：从某区税务局落实减免税政策过程中引发的思考及建议积极落实减税政策助力经济跨越发展积极落实税收优惠政策具有产业导向和调节税制的作用，落实减免税政策对确保税制的稳定与规范，更好的发挥税收政策职能作用，为政府制定政策提供参考依据具有重要意义，近年来，在经济下行压力加快,税源日趋萎缩的局面下，税务系统不折不扣地坚持贯彻落实国家出台的一系列稳增长、促改革、调结构、惠民生等税收优惠政策，扶持特殊行业发展壮大，确保社会经济平稳较快发展。但是,工作中也存在一些问题。通过对近年来在落实减免税优惠政策情况的调研，分析在减免税优惠政策执行过程中存在的问题，笔者进行了认真思考并提出相关建议。一、减免税优惠政策基本概况从政策筹划内容上，我们所熟知的减免税政策指的是：在现行税收制度框架下，国家对特定纳税人或征税对象，给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施，包括纳税人申报的征前减免和税务机关办理的退库减免。目前，税务部门减免税优惠政策涉及改善民生、鼓励高新技术、促进小微企业发展、节能环保、支持文化教育、金融资本市场、三农等其他各项事业等涉税事项。基层税务部门减免税税种范围一般集中在包括企业所得税、个人所得税、房产税等税种及其他收入方面。从xx区税务局近年来减免税申报汇总数据显示，2015-2017年上半年，xx区税务局共组织税务收入xx亿元，累计减免税收xx亿元,占税务收入比重的xx%，全区减免税呈现上升的趋势，主要呈现以下特点：（一）减免税户数及减免额增长较快截至2018年x月，观山湖区共有纳税登记户数xxx户，2015-2017年累计减免户数为xx户次，其中符合减免税政策的企业xx户，均为征前减免，减免税金额xx亿元；符合减免税政策的个体工商户xx户次，减免税。二、存在的主要问题1、减免税相关文书资料的规范性、完整性不够。根据总局《税收减免管理办法（试行）》的规定现行减免税分为报批类和备案类减免两大类，而备案类又分为事前备案和事后备案两种。报批类是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类是指取消审批手续不需税务机关审批的减免税项目。不同的减免税事项使用的文书资料各不相同，但总体要求应当规范、齐全、完整，并符合法定形式，税务机关方可予以受理。然而，在执法检查中总是会发现，审批类或备案类减免资料存在着诸如纳税人申请报告内容不祥、要点不明、税务机关的调查报告内容简单、模糊、文书签字、时间、内容填写不全，备案文书混同审批文书等这样那样的问题。2、减免税办理的及时性不够根据《税收减免管理办法（试行）》的规定审批类减免税，县、区级税务机关负责审批的减免税必须在20个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人；备案类减免税应当在受理后7个工作日内完成备案登记..工作。然而，通过执法检查发现，出于对税收执法责任及风险的考虑，减免税逾期审批的情况不同程度地存在着。有的属于事前备案的项目，也要待来年才受理，其实事前备案的减免税是在本年年初即可办理的项目。另外有的部门干脆把备案表日期栏空着，最后在期末集中填写，用于应付执法检查。这种行为在一定程度上侵犯了纳税人的合法权益，影响了纳税人的正常生产经营决策和经营活动，也影响了税务机关的执法形象。3、季（月）度纳税申报和年度汇缴审核把关不到位《企业所得税法》规定企业所得税是实行按季（月）预缴、年终汇算清缴的申报方式。减免税批复未下达前，纳税人应按规定申报缴纳税款。但我们在检查中发现，有些纳税人已上报减免税申请但在减免税批复未下达前（日常申报时）往往人为调节，应预缴税款而不缴、迟缴或少缴所得税的现象较为普遍。纳税人为了减少资金占用，往往要等到年终汇缴或减免税批复下达后才进行一次性缴纳或一次性补充申报，这就是所谓的“保险起见”。这反映了当前减免税审批管理中逾期审批、人情审批等不规范现象还不同程度地存在着，影响着税务机关审批管理的诚信度和公信力。4、企业所得税汇算清缴后的评估检查不到位《企业所得税汇算清缴管理办法》明确规定了参加汇缴的主体及其相关法律责任，但企业所得税汇算清缴质量的好坏必须通过我们税务部门加大评估和检查力度来加以验证，从而减少税源的流失，防范税收执法风险。但我们在执法检查中发现的普遍现象是：汇缴评估和检查往往流于形式，有的甚至就没有开展，对于减免税企业更是放松了管理。这一方面是当前部分税务人员业务素质和业务技能还达不到所得税管理的要求，不能适应复杂多变、专业性很强的所得税业务发展要求，制约着所得税管理的深度和广度。另一方面这也是思想认识的不到位。由于所得税是中央地方分成收入，地方只占到40%的比例，因此财政税务部门重流转税轻所得税的传统思想仍不同程度地存在着，影响着税收征管的整体质量和效率。5、减免税后续管理工作有待加强减免税事项的审批和备案是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核和备案，但这并不改变纳税人真实申报责任。但在实际工作中，税务工作人员重审批轻管理及轻备案的认识较为普遍地存在着，对减免税企业的后续管理往往跟不上。《税收减免..管理办法（试行）》要求主管税务机关应每年定期对纳税人减免税事项进行清查清理，加强监督检查，同时纳税人必须是查帐征收，财务会计核算健全，能准确核算收入、成本、费用总额才能享受减免税。但在实际工作中，一旦纳税人取得减免税批复后或是备案后，税务部门基本上就不再对其进行日常巡查监管。个别税务人员认为既然都已经免税了，还去检查干什么，查出问题也只是罚款了事，不愿或认为没有必要投入更大精力进行日常监管。因此，纳税人季度申报的真实性、准确性以及财务核算的健全程度往往成为税收征管的盲区，这就影响着减免税管理质量和效率的进一步提高，削弱了税收优惠政策的调控力度。二、做好减免税管理工作的几点建议1、加强所得税业务知识的学习。目前，不少基层局由于人员调整变化较大，很多所得税管理干部又都是新进干部，业务知识能力还不强缺乏实际经验，再加上所得税管理又是所有税种中最复杂和专业的，因此造成了所得税管理工作存在着一些被动。因此，有必要不断加强基层税务干部的学习培训，转变思想认识，使其真正了解所得税特别是企业所得税减免的相关法律法规政策，熟练掌握具体操作流程，在此基础上才能做好所得税的管理工作。2、加强监督，规范流程。上级机关应当加强对基层税务部门的减免税管理的监督指导，纠正在减免税管理工作当中容易出现的问题；同时不断完善执法检查、监督，补充相应内容，规范工作流程，促使减免税管理工作逐渐完善提高。3、强化减免税后续管理工作。基层税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，做好台帐的登记工作同时将减免税当中容易出现的问题及时进行汇总向上级反映。另一方面要加强与企业的沟通工作，及时将相关的优惠政策传达到企业，并提醒企业应当注意的事项，确保减免税政策的正确执行。从某区税务局落实减免税政策过程中引发的思考及建议本文关键词：某区，减免税，税务局，过程中，落实