营业税改征增值税培训

营业税改征增值税培训营改增政策1推行方案2新增改进功能3营改增政策计税方法为什么要营改增什么是营改增营改增的行业纳税人的分类增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进出口的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的税种。营业税对在我国境内有偿提供应税劳务（除了加工修理修配劳务外的其他劳务）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额收入征收的税种。增值税和营业税的概念什么是营改增营业税改为增值税：按营业额计税按增值额计税例：会计师事务所收入1000万（含税）原先：1000×5%=50万（纳税额）改后：(1000/1.06)×6%=56.6万（销项税额）进项税：购进办公用品、固定资产（房屋除外）、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于6.6万，税负减轻；若小于6.6万，税负加重。“营改增”什么是营改增营改增政策计税方法为什么要营改增什么是营改增营改增的行业纳税人的分类宏观方面调整税收结构鼓励现代服务业、中小企业“营改增”原因微观方面消除营业税的重复纳税，减轻企业税负——用减税，来减负；相关企业可以取得进项税金；服务出口可以获得退税。为什么要营改增将营业税改征增值税：1.有利于完善税制，消除重复征税。2.有利于社会专业化分工，促进三次产业融合。4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。3.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力。为什么要营改增增值税改革试点细分了服务类企业所缴纳的税项，一些不产生利润和利润率较低的营业额可以转化为增值税，这可以起到降低企业税负、增加企业利润的作用，对于流通企业影响明显。我国的服务贸易适用于营业税，在出口时无法进行退税，导致服务含税出口。而出口适用零税率是国际通行的做法。这使得我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。“营改增”微观方面的原因为什么要营改增营改增政策计税方法为什么要营改增什么是营改增营改增的行业纳税人的分类为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点：11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）包括一个办法两个规定。明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点。政策颁布营改增的行业交通运输业•陆路运输服务•水路运输服务•航空运输服务•管道运输服务“营改增”行业部分现代服务业•研发和技术服务•信息技术服务•文化创意服务•物流辅助服务•有形动产租赁服务•鉴证咨询服务营改增的行业行业大类服务类型征税范围交通运输业使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输【暂不包括铁路运输】水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动交通运输业----货物运输业增值税专用发票税控系统营改增的行业行业大类服务类型征税范围部分现代服务业围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁【远洋运输光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁】鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。【不包括劳务派遣】现代服务业----增值税防伪税控系统营改增的行业税制的安排在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。1）租赁有形动产等适用17%税率；2）交通运输业等适用11%税率；3）其他部分现代服务业适用6%税率；4）年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。营改增的行业营改增政策计税方法为什么要营改增什么是营改增营改增的行业纳税人的分类纳税人的分类一般纳税人小规模纳税人分类依据应税服务年销售额会计核算制度是否健全增值税一般纳税人实行凭发票抵扣的制度，需要纳税人有健全的会计核算，能够按会计制度和税务机关的要求，准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。纳税人的分类文件援引《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）规定：一、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除本公告第二、三条规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。二、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。三、2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，其应税服务年销售额不论是否超过500万元，均应认定为一般纳税人。办理一般纳税人资格认定时，不需提交认定申请，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。纳税人的分类文件援引四、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。五、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。纳税人的分类小规模纳税人为了集中力量做好增值税改革试点的推进，暂将小规模纳税人提供应税服务的年增值税销售额确定在500万元（含本数）以下。纳税人的分类计税方法为什么要营改增什么是营改增营改增的行业纳税人的分类营改增政策一般计税方法：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税增值税的计税方法简易计税方法：小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税计税方法适用税率（适用于一般计税方法）计税方法提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。征收率（适用于简易计税方法）计税方法增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。关于零税率计税方法纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额当期进项税额不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率一般计税方法计税方法销售额为不含税销售额；销售额＝含税销售额÷（1+税率）销项税额=销售额×税率销项税额销售额计税方法案例某试点地区A公司提供应税服务，被税务机关认定为一般纳税人，6月份为B公司提供咨询服务，合同价款106万元，假设当月无其他销售业务发生，计算销项税额：106万÷（1+6%）×6%=6万元计税方法应纳税额=销售额×征收率采用简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。采用销售额和应纳税额合并定价的，应换算为不含税销售额。销售额=含税销售额÷（1+征收率）简易计税方法计税方法销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）应纳税额=销售额×征收率应纳税额销售额注：因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应从当期销售额中扣减。扣减后仍有余额的，可以从以后的应纳税额中扣减。计税方法案例某试点地区A公司提供应税服务，被税务机关认定为小规模纳税人，6月份为B公司提供咨询服务，合同价款103万元，假设当月无其他销售业务发生，计算增值税应纳税额：103万÷（1+3%）×3%=3万元计税方法营改增政策1推行方案2新增改进功能3前期准备实施内容推行方案营改增前期准备税务机关航天信息服务单位前期准备前期准备税务机关一、明确营改增企业名单明细，包括联系人、联系电话、注册地点以及所属税务机关，以便安排培训、设备发行等工作。二、下发营改增公告，告知纳税人营改增相关事宜和需要配合事项。三、统计各区县税务机关发行岗位和报认卡的数量，以便安排发行企业进度工作和报认卡加载工作。四、学习掌握税务端新增改进功能，重点是金税盘和报税盘的发行、发售和报税操作。前期准备服务单位一、统计培训资源，包括培训教室数量，每个培训教室可容纳的上机人数，培训教师数量，热线电话坐席数量，可以参与上门维护技术支持人员数量。二、根据税务机关提供的企业名单制定培训计划。三、营改增技术人员参加开票系统软件新增改进功能培训，准备培训师资和技术支持人员。前期准备航天信息一、提供营改增企业使用的金税盘和报税盘，开票软件以及培训资料。二、负责防伪税控系统税务端升级。三、负责对税务机关进行税务端新增改进功能培训，并提供培训资料。四、负责向服务单位和税务机关提供技术支持。五、负责对服务单位进行服务监管。实施内容税务端系统升级设备加载或上线企业培训企业端专用设备发行安装回访税务机关培训技术支持问题反馈实施内容营改增政策1推行方案2新增改进功能3新增改进功能企业端新增改进功能税务端新增改进功能技术角度：根据营业税改征增值税改革工作的需要，航天信息基于现有增值税防伪税控系统开发出了USB接口的专用设备－防伪税控金税盘和报税盘，并对防伪税控税务端系统和企业端开票系统进行了相应修改，增加了对开票时间的限制，同时实现了对金税盘和报税盘的发行、使用和维护。新增改进功能USB金税盘：是开票系统核心设备，用于开具和逐票存储发票USB报税盘：用于购买发票和抄报税USB金税盘和报税盘容量更大、效率更高、安全可靠，只有防伪税控系统才能对其中数据进行读写金税盘和报税盘：新增改进功能硬件要求：专用设备•USB金税盘•USB报税盘通用设备•Win2000及以上的计算机•针式票据打印机新增改进功能软件要求：1.税务端：税务端系统V5.00.30以上2.企业端：开票子系统软件V7.21等新增改进功能一、金税盘和报税盘的安装使用管理金税盘和报税盘在初次使用之前，必须在防伪税控税务端系统中进行相应的发行。金税盘第一次使用时必须安装金税盘驱动，报税盘无需安装驱动。企业端新增改进功能一、金税盘和报税盘的安装使用管理--安装金税盘驱动将金税盘通过USB数据线与计算机相连，系统会自动发现新硬件，并提示新硬件驱动安装向导。企业端新增改进功能一、金税盘和报税盘的安装使用管理--安装金税盘驱动选择到要安装的驱动程序文件。企业端新增改进功能金税盘驱动文件一、金税盘和报税盘的安装使用管理--安装金税盘驱动系统安装金税盘驱动。企业端新增改进功能一、金税盘和报税盘的安装使