财务分析5

中国石油大学（华东）硕士学位论文新会计准则下合并财务报表编制问题研究姓名：宫树强申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：孙瑞华20090501新会计准则下合并财务报表编制问题研究作者：宫树强学位授予单位：中国石油大学(华东)相似文献(10条)1.期刊论文陆正飞.张会丽.LuZhengfei.ZhangHuili新会计准则下利润信息的合理使用——合并报表净利润与母公司报表净利润之选择-会计研究2010(4)新会计准则使得合并报表净利润与母公司报表净利润之间的差异骤然扩大,这时上市公司股东和债权人的决策、上市公司股利分配以及企业集团内部的业绩考评等方面都将带来一定程度的影响.本文针对新会计准则实施后上述领域可能面临的问题,就相关决策者应如何合理使用合并报表和母公司报表净利润信息做了评析.本文认为,合并报表净利润为股东和债权人决策提供了基础性盈利信息,而母公司报表净利润则具有补充作用;就上市公司股利分配而言,母公司只有依照合并报表净利润与母公司报表净利润两者孰低原则进行股利分配,才能确保财务稳健;从内部业绩评价的角度看,考评母公司管理层的业绩时,在评价体系中应赋予合并报表和母公司报表净利润以适当的权重,从而既起到有效激励的效果,又有利于财务资源的集中控制.2.期刊论文刘红云.赵建树现金分红——新会计准则下上市公司的另类选择-中国商界2009(5)现金分红作为股利政策之一,越来越受到人们的关注,尤其在新企业会计准则第2号--长期股权投资出台后,使得上市公司的母公司对于投资收益的确认发生了变化.本文主要通过对比新旧会计准则下上市公司的现金分红如何影响母公司利润,来说明在新准则下母公司将用运自身的影响力来使得上市子公司选择现金分红股利政策.3.期刊论文王南.袁广达新会计准则体系下合并报表的有用性分析-商业会计2009(6)本文从我国会计准则要求母公司同时编制和提供合并报表和母公司报表这一制度安排出发,分析合并报表有用性程度的影响因素,指出新会计准则体系下合并报表相对于母公司报表能更好地满足不同报表使用者的决策需求.4.期刊论文候庆彬新会计准则下企业财务报表合并问题研究-河南科技2008(19)合并会计报表又称合并财务报表,它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表.国家财政部2007年1月在上市公司正式实行33号准则.本文拟就新准则下的财务报表合并问题进行一番探讨.5.期刊论文陈益群.伋凤鸣母公司对子公司长期投资的两种不同核算方式对合并报表带来的影响-财会学习2008(3)关于母公司对子公司长期投资的核算方式,旧会计准则、新会计准则、国际会计准则的规定各不相同.旧准则规定:母公司对子公司的长期投资采用权益法核算;新会计准则规定:母公司对子公司长期投资日会计实务应采用成本法核算,编制合并报表时调整为权益法;而国际会计准则规定:母公司对子公司日常会计实务采用成本法核算,编制合并报表时不要求调整为权益法.6.学位论文张小燕合并财务报表合并范围相关问题研究2007合并财务报表是综合反映母公司和子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报告。合并范围是指在企业集团内界定纳入合并的企业对象，即哪些成员企业应当被包括在合并之内，哪些成员企业应当被排除在合并之外，即并不是集团内所有企业都被合并。合并财务报表合并范围的准确与否，直接影响着合并报表提供信息的准确性和有用性，因而对约束这种会计行为的规范就有较高的质量要求。近年来随着经济发展和并购的兴起，合并财务报表合并范围规范一直在不断完善。我国的新会计准则具有里程碑式的意义，本文试图立足于新准则对财务报表合并范围规定的变化，结合旧准则和国际会计准则，从理论上和实务上对我国集团企业的财务报表合并范围问题进行探讨，并对为我国进一步完善合并财务报表具体准则提出一些建设性意见。首先，本文介绍了合并财务报表的产生、美国和我国有关财务报表合并范围法规的形成和发展以及近年来我国上市公司合并现状及新准则的颁布情况，为全文的展开做出了背景铺垫。其次，本文研究了合并财务报表合并范围的前提和界定标准，并且对我国新准则所侧重采用的实体观进行了阐述。再次，本文比较了国际间合并财务报表合并范围的原则规定，得出结论是我国合并范围的规定在很大程度上借鉴了美国和国际上相对完善的会计准则规定，取得了很大的成就。实质性控制已经成为我国编制合并财务报表的标准；实体理论成为我国在制定具体准则时的指导思想。但是我国合并范围相关规定仍有不足之处。主要表现在缺少对暂时性控制的规定、对特殊目的实体的规范不足、准则某些用词不准确等。最后，本文针对实务中比较具体的三个问题，即合并范围发生变动时合并报表的编制问题、特殊目的实体问题、超额亏损子公司问题进行了详细的研究。通过研究，本文形成观点有：首先，随着我国公司产权结构不断调整以及外部法规的影响，连续编制合并财务报表时合并范围也不可避免的频繁地发生变动。我国新准则只提供了合并的空间范围标准，并没有提供合并的时间范围标准，即在满足空间范围的条件下，何时取得的子公司纳入合并范围、取得子公司多长时间可以将子公司纳入合并，这就在一定程度上不能避免一些企业操纵利润。其次，我国新准则没有对特殊目的实体做出规定，而我国在经济生活中已经出现了一些特殊目的实体，并且我国同一控制下的上市公司与特殊目的实体有相似之处，因此，加强对特殊目的实体的研究有助于解决我国现阶段的一些特殊目的实体问题及进一步规范同一控制下的上市公司行为。最后，新准则虽然允许将所有者权益为负数却仍能控制的子公司纳入合并，但并没有明确给出对未确认投资损失如何进行会计处理。通过研究，笔者认为，如果子公司仍具有持续经营能力，根据新准则应该将该超额亏损子公司纳入合并范围，同时减少母公司合并净利润。如果子公司已经不具有持续经营能力，即近期拟进行清算处理，那么对该子公司则不应纳入合并范围。同时财务报表中应充分披露超额亏损子公司的相关情况。7.期刊论文周松涛新会计准则下合并报表存在的问题及改进建议-全国商情·经济理论研究2008(12)合并会计报表是综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表,其会计主体是能被母公司管理部门所控制的全部经济活动的企业集团,这里强调的是经济实体,而不是法律实体.企业集团不是纳税主体,合并报表也不是利润分配和纳税的依据,应被视为母公司个别报表的附表.企业的投资者及其他会计报表的使用者要通过合并会计报表所提供的会计信息了解企业的综合实力及未来的发展前景,最终做出投资决策.因此,合并会计报表的编制应当规范化、合理化.8.期刊论文周松涛新会计准则下合并报表存在的问题及改进建议-全国商情·经济理论研究2008(11)合并会计报表是综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表,其会计主体是能被母公司管理部门所控制的全部经济活动的企业集团,这里强调的是经济实体,而不是法律实体.企业集团不是纳税主体,合并报表也不是利润分配和纳税的依据,应被视为母公司个别报表的附表.企业的投资者及其他会计报表的使用者要通过合并会计报表所提供的会计信息了解企业的综合实力及未来的发展前景,最终做出投资决策.因此,合并会计报表的编制应当规范化、合理化.9.期刊论文张政媛上市公司利润分配基础的探讨-当代经济2008(7)新会计准则的执行,使得公司合并报表利润与母公司利润差距加大.公司利润分配基础是母公司财务报表中当年的税后利润,但从经济实质角度而言,为充分反映母公司的实际分配能力,在不超母公司可供分配利润的前提下,向公司股东分配股利时还应该考虑合并财务报表中当年的税后利润.10.学位论文乔丽芳我国合并财务报表编制方法探讨2007本文以完善我国合并财务报表的编制方法作为所要解决的首要问题，对我国合并财务报表的编制方法进行了探讨，重点介绍了新会计准则下合并财务报表编制的改进和下推会计方法的选择。理论是指导实践的基础。本文首先阐述了合并财务报表的合并理论和方法，具体介绍了合并理论的母公司理论和实体理论，合并方法的购买法和股权联合法，并介绍了它们各自的特点及在各国和国际会计准则中的应用情况，在此基础上，结合我国2006年2月新会计准则体系的发布，提出我国应采用的合并理论和方法。指出母公司理论和实体理论相结合是国际上普遍采用的合并理论，也是我国应选择的会计处理方法。购买法较股权联合法更能真实的反映企业信息，也是国际趋势，并且股权联合法编制程序相对简单，因此本文以购买法为例来说明我国合并财务报表编制的具体方法。在合并理论和方法的指导下，提出我国合并财务报表编制的具体程序和方法，对我国新旧会计准则下合并财务报表的编制进行了比较分析。指出旧会计准则的不足，提出新会计准则较旧会计准则完善的地方和应用新会计准则所取得的效果。并指出在新会计准则指导下，我国合并财务报表编制仍然存在不完善的地方。在此基础上，提出对新会计准则合并财务报表编制的改进，从而使我国的合并财务报表编制更加科学、合理。并对下推会计在我国的应用前景进行了探讨，结合新会计准则的出台，指出我国应用下推会计的有利条件和限制因素，提出下推会计在我国有很好的发展前景。本文链接：授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：cca064d8-eb7f-4ed8-a81a-9e94010c23ea下载时间：2011年2月24日