会计研究方法课件7案例研究

案例研究(CaseStudy)案例和案例研究法案例研究的类型案例研究的步骤对案例研究法的评价2019/9/23案例研究法2引例：安然公司破产事件美国上市公司安然(Enron)，这家在《财富》杂志全球500家大公司中排名第七的能源交易商，被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业，一夜之间轰然崩塌，于2001年12月2日申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。这一消息震动了国际金融市场，美国股市和债券市场受到严重打击。在此事件中，作为国际五大会计师事务所之一的安达信扮演了极不光彩的角色。这不是一起简单的企业破产案，甚至涉及到美国证交会、白宫政要……2019/9/23案例研究法3一、案例和案例研究法案例是一个真实发生的、具备典型性的包含问题的事件。案例是对真实状况的一种描述具备故事性和细致的情境描述有鲜明的主题(目的性)在哈佛攻读2年制MBA至少要学完800个案例。2019/9/23案例研究法41.教学案例与研究案例教学案例为学生设定一个身临其境解决问题的环境，目的在于提高学生分析问题和解决问题能力。研究案例是为验证理论命题或发现企业实践活动中新的客观事实、新思想而开发的案例。开发目的不同2019/9/23案例研究法5教学案例与研究案例教学案例不象研究案例那样强调资料来源的系统性、严谨性、准确性。研究案例的资料来源一定要真实并有证据。教学案例没有固定的问题答案；研究案例一般透过复杂现象，理顺其因果关系，暗示或明确研究结论。时效性方面有无差别？2019/9/23案例研究法6思考下面这本书中的案例属于何种案例？2006年11月高等教育出版社出版了中央财经大学教师编著的《会计与资本市场案例研究》一书。该书根据MBA、MPAcc课程讲义整理而成，涉及财务舞弊、盈余管理、信息披露、各类会计操纵手法的识别与防范等内容。作者指出，资料来源于市场公开发布的信息和网络媒体的报道，而非研究者亲自调查。北方工业大学《SJ公司的股票期权激励计划》入选全国百篇优秀管理案例2019/9/23案例研究法7中国知网搜索：安然+案例2019/9/23案例研究法82.案例研究法的适用情形研究的问题类型“怎么样”和“为什么”选取的事件与所处环境难以分离；正在发生研究者对于当前正在发生的事件不能控制或只能极少控制。2019/9/23案例研究法9研究方法研究问题的类型侧重当前事件吗需要控制行为事件吗档案实证研究是什么，为什么，将是什么否否实验研究为什么√√问卷调查研究什么人，是什么，怎么样，有多少√否实地研究是什么，为什么√否案例研究怎么样，为什么√否2019/9/23案例研究法与实验研究比较：对环境的可控性不同控制是实验研究的本质特征，通过对环境的控制将焦点集中在少数变量之上案例研究所面对的是充满不确定性的实际情景10案例研究法与其他研究方法的比较与档案实证研究的比较：研究对象所处的时点不同档案实证研究利用的是历史数据案例研究法关注的是当前事件2019/9/23案例研究法11案例研究法与其他研究方法的比较与问卷调查研究的比较均是归纳法的具体应用样本量不同：大样本研究/个例研究调查的侧重点不同：态度和意见/事实与实地研究的比较均对实际环境中的会计现象进行研究研究对象均可为个体或群体区别？2019/9/23案例研究法122019/9/23案例研究法13二、案例研究的类型案例研究法广泛用于医学、心理学、社会学、教育学和管理学等领域。利用案例研究“描述会计实务、探索新会计实务的应用，还可以解释现存会计实务的决定因素”(BobRyan，2002)。描述性、例证性、实验性、解释性和探索性案例研究单案例和多案例研究描述性案例研究：对现实条件下的研究对象进行完整描述，如描述会计系统及会计实务中使用的程序和技术。例证性案例研究：介绍公司的创新实务。实验性案例研究：新的会计程序和技术的实验及结果。解释性案例研究：解释观察到的会计实务的原因，不强调通用性。用现有的理论对当前实务进行解释并进而修正原有理论或发展新的理论。探索性案例研究：是形成假设的一种手段，以备进行后续严格检验。往往会超越已有的理论体系，运用新的视角和方法来探索某种复杂现象，形成新知识和新理论。2019/9/23案例研究法14案例研究的类型2019/9/23案例研究法15以下案例研究属于哪种类型？“本量利分析法应用于企业的案例研究”【摘要】文章介绍了本量利分析法在企业的应用,其基本点是通过成本习性和盈亏平衡来分析销量、成本、利润之间的关系。“企业物流成本生成机理及其控制途径——神龙公司物流成本控制案例研究”“EMA路径下的环境成本实务研究——来自某造纸企业的案例”【摘要】本文为典型个案研究，主要探讨如何将基于环境管理会计(EMA)框架下的成本计量模式应用于中国企业的具体实践。2019/9/23案例研究法16“现金流管理水平与金融危机应对能力的考量——合俊控股集团破产案例研究”【摘要】2008年爆发的金融危机,引发国内一连串的民营企业倒闭事件,此类倒闭企业的出口活动并未受到严重影响,金融危机只是压死骆驼的“最后一根稻草”,不健康的现金流管理模式才是隐藏在幕后的真正杀手。从审计师成为客户高管:对旋转门现象的一项案例研究【摘要】在安然事件等一系列公司丑闻后,审计师到审计客户担任高层管理人员的旋转门现象受到了更多的关注和监管。通过一则案例,本文考察了审计师与客户雇佣关系形成的过程以及形成前后的财务报告与审计特征,并重点探析了旋转门现象的前因。以下案例研究属于哪种类型？2019/9/23案例研究法17内部资本市场、上市公司投融资行为异化与公司业绩——基于明天科技的案例研究【摘要】采用案例研究的方法,本文发现,明天科技在明天系的内部资本市场中,承担着融资窗口的功能。在这种功能定位下,明天科技的投融资行为出现异化：一方面,明天科技的外部融资功能过度强化；另一方面,明天科技大量进行长期股权投资,演变为向明天系其他企业提供资金的隐秘渠道。明天科技的异化投融资行为,导致上市公司业绩下滑,侵害中小投资者利益。以下案例研究属于哪种类型？2019/9/23案例研究法18单案例与多案例研究单案例研究①成熟理论的关键性案例；②极端或是独特的案例；③揭露式案例。多案例研究遵从的是复制法则，而非抽样法则能够更全面地反映案例背景的不同方面，多个案例同时指向同一结论时，研究的有效性将显著提高。2019/9/23案例研究法19【摘要】本文通过对三家酿酒类上市公司（五粮液、泸州老窖和重庆啤酒）的案例分析，从控股(制衡)股东性质、股权制衡效果等角度剖析了提高中国上市公司内部控制有效性的机理路径。股权制衡与内部控制有效性——基于2008-2010年酿酒类上市公司的案例分析三家公司在上世纪九十年代中国证券市场发展初期通过审批制上市，其企业文化、地域分布及政经环境相似，都是川蜀当地老牌、知名的优质酒类公司企业。五粮液：地方国资委控制下的一股独大，股权高度集中且无有效的制衡股东。泸州老窖：相对分散的股权结构，前三大股东系基于产权纽带的股东关系与行政同源股东，实现了形式上的股权制衡机制。重庆啤酒：地方国资委控制下的国有控股股东与境外制衡股东并存，实现了形式与实质上的股权制衡机制。2019/9/23案例研究法20三、案例研究的步骤前期准备资料收集资料分析撰写研究报告“尽管传统上案例研究被认为是‘软’研究，但其实际上超乎寻常的困难。这看起来很矛盾，研究技巧越软，做起来就越难。”——伊恩（Yin）1984是一种看似容易但实际上要求很高的方法。研究的问题是什么？如何选择合适的案例？2019/9/23案例研究法211.选择合适的案例决策单个案例还是多个案例极端案例还是典型案例案例选择的原则要求案例与观点的相关性，对量并无严格要求。通过最少数量的案例来确保每个案例都能为研究目的提供充足信息。2019/9/23案例研究法22EMA路径下的环境成本实务研究——来自某造纸企业的案例JD纸业公司是江苏省一家著名的造纸企业，该公司成立已逾l0年，初始投资总额约22亿美元，年产量突破200万吨，位居重点造纸企业产量排名榜前列。在环境保护方面，该公司已经取得了一系列成就。入选中国首批“国家环境友好型企业”，并获得中国企业社会责任调查特别奖——循环经济贡献奖，获得行业内工业旅游示范点称号等。此外，JD公司的环境治理已经通过了ISO14001的环境管理体系认证，并已经两度公开发表了企业环境报告书。2019/9/23案例研究法232.资料收集会议记录、内部文件、信函、研究报告或媒体文章等资料类型优点缺点文档稳定、确切、时间范围广、非涉入不完整、偏见、使用权限制访谈有针对性、深入回应偏差、问题和记录偏差观察真实、情景性耗时耗力实物把握文化、技术特征可取得性不足2019/9/23案例研究法24收集资料的原则使用多种证据来源，构成证据三角(triangulation)，相互印证，增强说服力。分门别类建立案例研究的数据库；清晰地展示从研究问题到得出结论的过程，构成一系列的证据链。案例研究人员的角色局外者（outsider）依赖公开出版的报告或其他信息来源参观者（visitor）参观现场，访问人员推动者（facilitator）提出问题和方案参与者（participant）组织内部成员行动者（actor）积极参与2019/9/23案例研究法252019/9/23案例研究法26资源耗用(比如实物耗能、耗水，使用原材料和产生的废弃物)的实物数据无法在会计部门的系统记录中得到，或者已有的记录并不能反映实际的流动；企业的其他职能部门，如制造部门和供能部门有比较具体的实物耗用信息，但是这部分信息没有与会计部门进行沟通，缺乏相互交叉核对或盘点。“EMA路径下的环境成本实务研究”思考：如何获取企业环境成本核算的有关数据呢？2019/9/23案例研究法27“EMA路径下的环境成本实务研究”前期调研向车间及有关部门发放问卷；对中层以上干部及技术骨干进行面对面访谈。与企业的动力组、废水处理组、会计组的相关人员一起工作，通过当面交流或请教，挖掘出一系列的成本信息。阅读有关资料该公司2007年度该企业的社会责任报告、财务报表等；同行业其他上市公司的相关数据。后期调研写作过程中按需要对该企业进行深入的补充调查2019/9/23案例研究法283.资料的整理分析一个创造性的过程每一案例有其独特背景，分析案例问题需考虑许多变量，探讨目前问题的来龙去脉。必须精细分析，找到真正问题所在。方法检视分类列表用其他方法重组证据2019/9/23案例研究法294.撰写报告案例研究成果的表述形式具有很大程度的灵活性，并不存在标准或统一的报告格式。真实性：使读者感觉作者一直在研究现场。通过提供大量证据、丰富细节、访谈及会议的内容等提高真实性。形式合理性：前后一贯、结构合理等。临界性：提出新观点或为现有理论增加新内容。2019/9/23案例研究法30四、对案例研究法的评价1.案例研究法的特点注重个体的研究以多元方法搜集案例资料注重分析工作，是一种分析性归纳法注重诊断补救：常以反常特殊的个体为对象，诊断个体的问题，并提出矫治措施。2019/9/23案例研究法312.案例研究法的优势和局限性案例研究的结果能被更多的读者所接受，给读者以身临其境的现实感。案例研究为其他类似案例提供了易于理解的解释。案例研究有可能发现被传统的统计方法忽视的特殊现象。案例研究的结果不易归纳为普遍结论。（分析性归纳）缺少标准化的数据分析方法，其严谨性容易受到质疑。案例研究耗费时间长，案例报告也可能太长，反映的问题不明了(Yin，1994；Nisbetetal，1978)。2019/9/23案例研究法323.案例研究中的常见问题只选择支持自己结论的证据：选择性貌似合理（selectiveplausibility）；过多地渲染细节，使案例显得冗长枯